什么是西班牙的 factura
在西班牙，标准的销售发票是 factura（常被称为 factura completa 或 factura ordinaria）。它是记录商品或服务销售、在适用时收取 IVA（西班牙增值税）、并且——对给企业开票的自雇者而言——应用一项所得税预扣的法律文档。开具一张正确的 factura，能让你的客户抵扣 IVA、让你申报这笔销售，并为双方提供一份对 Agencia Tributaria 有效的记录。
还有一个简化版本，即 factura simplificada（它取代了旧的 ticket 即收据），一般在小额情形下允许使用。但对于 B2B 业务、专业服务以及 autónomo 开给公司的任何账单，你都要开具一张带有每个必需字段的完整 factura。本指南聚焦于这种完整的 factura。
一张 factura 必须包含什么
一张完整的 factura 有一份明确的必备内容清单。漏掉一个字段，你的客户就可能拒收该文档，或者它在检查中可能受到质疑。每张完整的 factura 都应携带以下内容：
- Número de factura（发票编号）
- 一个唯一、相关联（连续）的编号。编号在一个序列内必须连续且无缺口。
- Fecha（开具日期）
- 发票开具的日期，以及若与开具日期不同，则注明业务发生的日期。
- Datos del emisor（你的信息）
- 全名或公司名称、地址，以及你的纳税识别号——NIF（公司用 CIF，autónomo 用你的 NIF/DNI）。
- Datos del cliente（客户信息）
- 客户的姓名或公司名称、地址，以及当客户是企业或专业人士时其 NIF。
- Descripción（描述）
- 所供应商品或服务的清晰描述，附数量和单价，使每一行都逐项列明。
- Base imponible（计税基数）
- 计税所依据的净额，在 IVA 之前、在任何 IRPF 预扣之前。
- Tipo de IVA y cuota（增值税率和税额）
- 所适用的 IVA 率（例如 21%）以及由此得出的 IVA 税额（即 cuota），分别列示。
- Total（总额）
- 在加上 IVA 并减去适用时的任何 IRPF 预扣之后的最终金额。
IVA：西班牙的增值税率
IVA（Impuesto sobre el Valor Añadido）是西班牙的增值税，按你 factura 的 base imponible 计征。共有三种主要税率，你应用与所售内容相匹配的那一种。
标准税率为 21%，适用于大多数商品和服务。10% 的减征税率涵盖诸如餐饮住宿、某些交通和一些其他类别的项目。4% 的超减征税率适用于基本食品、书籍、报纸和某些药品等必需品。某些业务完全免征 IVA（例如某些医疗、教育或金融服务），在这种情况下你不收 IVA，但要在 factura 上注明免征。务必将税率和由此得出的 cuota（IVA 税额）单独列为一行，以便你的客户能够抵扣它。
IRPF：autónomo 适用的预扣
这是让大多数自由职业者犯难的部分。当一名 autónomo（自雇专业人士）向一家西班牙公司或另一名专业人士开票时，factura 通常必须包含一项 retención de IRPF——即对个人所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas）的预扣。
客户并不把这笔预扣付给你；他们把它扣下，并代表你直接支付给 Agencia Tributaria，作为你自身所得税的预缴。标准预扣率为 15%。新 autónomo 在其经营活动的第一年及随后两年可以适用 7% 的减征率。该预扣按与 IVA 相同的 base imponible 计算，但与 IVA 不同，它是从总额中减去的。
请注意，IRPF 预扣适用于开给企业和专业人士的发票——而不适用于开给私人个人（消费者）的发票，对后者你只收 IVA 而不应用任何预扣。
总额是如何计算的
一名 autónomo 开给公司的 factura 上的运算顺序，正是它看起来与普通发票不同的原因。你从 base imponible 开始，然后加上 IVA，再减去 IRPF 预扣，剩下的就是 total a percibir——客户实际转给你的金额。
计算示例：base imponible 为 1,000 欧元，按标准税率。加上 21% 的 IVA（+210 欧元）。减去 15% 的 IRPF（-150 欧元）。total a percibir 为 1,060 欧元。这 150 欧元的 IRPF 并没有损失——你的客户把它付给 Agencia Tributaria，作为你所得税的预缴，并在你的年度申报中结清。如果你是适用 7% 税率的新 autónomo，预扣额将为 70 欧元，total a percibir 为 1,140 欧元。
- Base imponible
- 工作的净值，在任何税款之前。这是 IVA 和 IRPF 二者都据以计算的数字。
- + IVA
- 加上 IVA cuota（例如 base imponible 的 21%）。这会增加金额。
- - Retención IRPF
- 减去 IRPF 预扣（15%，或新 autónomo 为 7%）。这会减少客户付给你的金额。
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF。客户实际转给你的金额。
连续编号与良好实践
西班牙规则要求发票编号必须相关联（correlativo）——以无间断、无缺口的序列开具。你可以运行不止一个序列（例如为更正发票 facturas rectificativas 设一个单独的序列），但在每个序列内编号必须连续。缺失或重复的编号在任何检查中都是警示信号。
请把你的 facturas 保存到法定要求的保存期，为开具的每一张存一份副本，并确保 número de factura、fecha、双方的 NIF、base imponible、tipo de IVA 和 cuota，以及任何 IRPF 预扣都清晰显示。这里的一致性能让你的账务保持干净，让你的季度 IVA 和 IRPF 申报变得简单明了。
西班牙开票常见问题
一张西班牙 factura 必须包含什么？
一张完整的 factura 必须显示唯一且相关联的 número de factura、fecha（开具日期）、含 NIF 的你的信息、含 NIF 的客户信息、商品或服务的清晰 descripción、base imponible、tipo de IVA 和由此得出的 cuota，以及总额。对于给公司开票的 autónomo，它还要显示 retención de IRPF。
西班牙的 IVA 税率是多少？
标准 IVA（西班牙增值税）率为 21%，适用于大多数商品和服务。另有 10% 的减征税率（例如餐饮住宿和某些交通）和适用于基本食品、书籍和某些药品等必需品的 4% 超减征税率。某些服务免征 IVA。在 factura 上分别显示税率和由此得出的 cuota。
autónomo 在什么时候要在 factura 上应用 IRPF 预扣？
当 autónomo 向一家西班牙公司或另一名专业人士开票时，factura 通常包含一项 retención de IRPF。客户把它扣下并付给 Agencia Tributaria，作为你所得税的预缴。标准税率为 15%；新 autónomo 在第一年及随后两年可以适用 7%。开给私人消费者的发票不带 IRPF 预扣。
autónomo 的 factura 上的总额是如何计算的？
从 base imponible 开始，加上 IVA（例如 21%），然后减去 IRPF 预扣（15%，或新 autónomo 为 7%）。结果就是 total a percibir——客户实际付给你的金额。以 1,000 欧元的基数为例：+210 IVA、-150 IRPF，total a percibir 为 1,060 欧元。
在西班牙发票编号必须连续吗？
是的。número de factura 必须相关联——以无间断、无缺口的序列开具。你可以运行不止一个序列（例如为 facturas rectificativas 设一个单独的序列），但在每个序列内编号必须连续。缺失或重复的编号在检查中是个问题。
我给私人个人开票时收 IRPF 吗？
不收。IRPF 预扣仅适用于开给企业和专业人士的发票。当你给一名私人个人（消费者）开票时，你按适用税率收取 IVA 而不应用任何预扣——所以总额就是 base imponible 加 IVA。