ما هي الفاتورة الإسبانية (factura)؟
فاتورة المبيعات الإسبانية القياسية هي «factura completa». وهي تسجل المعاملة وتُظهر ضريبة القيمة المضافة (IVA) حيثما تنطبق. إذا كان الدفع يمثل دخلاً خاضعاً للاقتطاع الضريبي وكان العميل ملزماً بالاقتطاع، فيمكن أن تُظهر الفاتورة أيضًا مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (IRPF).
لا يُسمح باستخدام «الفاتورة المبسطة» (factura simplificada) إلا في الحالات وضمن حدود المبالغ المحددة بموجب لائحة إصدار الفواتير. يحتاج بعض المستلمين من الشركات (B2B) إلى فاتورة كاملة لدعم الخصومات الضريبية، لذا لا تختر النموذج المبسط بناءً على السعر وحده. يركز هذا الدليل على الفاتورة الكاملة.
ما الذي يجب أن تحتوي عليه الفاتورة؟
تحتوي الفاتورة الكاملة على قائمة محددة بالمحتويات المطلوبة. إذا حذفت حقلًا ما، فقد يرفض عميلك المستند، أو قد يتم الطعن فيه أثناء عملية التفتيش. يجب أن تتضمن كل فاتورة كاملة ما يلي:
- رقم الفاتورة (Número de factura)
- رقم، وسلسلة (إن وجدت). يجب أن يكون الترقيم متسلسلاً داخل كل سلسلة، مع ضرورة وجود سلسلة منفصلة في الحالات المحددة.
- Fecha (تاريخ الإصدار)
- تاريخ إصدار الفاتورة، وتاريخ المعاملة إذا اختلف عن تاريخ الإصدار.
- بيانات المُصدر (بياناتك)
- الاسم الكامل أو اسم الشركة، والعنوان، ورقم التعريف الضريبي (NIF) أو رقم التعريف الضريبي للضريبة على القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي (EU VAT) المطبق.
- بيانات العميل (Datos del cliente)
- اسم العميل وعنوانه ورقمه الضريبي عند الحاجة لإتمام المعاملة.
- الوصف (Descripción)
- وصف واضح للسلع أو الخدمات، مع البيانات اللازمة لتحديد التوريد والسعر.
- القاعدة الضريبية (Base imponible)
- المبلغ الصافي الذي تُحسب الضريبة على أساسه، قبل ضريبة القيمة المضافة (IVA) وقبل أي اقتطاع من ضريبة الدخل الشخصي (IRPF).
- معدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها (Tipo de IVA y cuota)
- يُعرض معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق (على سبيل المثال 21%) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة الناتج (الـcuota)، بشكل منفصل.
- الإجمالي (Total)
- المبلغ النهائي، بعد إضافة ضريبة القيمة المضافة (IVA) وخصم أي اقتطاع من ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) حيثما ينطبق ذلك.
IVA: معدلات ضريبة القيمة المضافة الإسبانية
تُفرض ضريبة IVA (ضريبة القيمة المضافة) على الوعاء الضريبي عندما يكون التوريد خاضعاً للضريبة في إسبانيا. المعدل العام هو 21%، مع معدلات بنسبة 10% و4% لفئات يحددها القانون. كما توجد إعفاءات، وتطبيق لمعدل الصفر، وقواعد إقليمية خاصة.
لا تختر المعدل بناءً على الوصف العام للمنتج وحده؛ إذ قد يتغير التعامل الضريبي باختلاف التصنيف، والموقع، وحالة العميل، والتدابير المؤقتة. اذكر كل معدل ومبلغ منطبق بشكل منفصل، أو اذكر الإحالة القانونية للإعفاء عند الاقتضاء.
| معاملة ضريبة IVA | الوصف العام | ما يجب التحقق منه |
|---|---|---|
| 21% | المعدل العام | ما إذا كان ينطبق معدل مخفض أو قاعدة خاصة |
| 10% | المعدل المخفض | الفئة القانونية المحددة بدقة |
| 4% | المعدل فائق التخفيض | الفئة القانونية المحددة بدقة |
| معفى أو غير ذلك | معاملة خاصة بالمعاملة المعنية | الأساس القانوني وصيغة الفاتورة |
ضريبة الدخل الشخصي (IRPF): عندما ينطبق الاستقطاع المهني
لا يُعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) رسومًا يفرضها كل عامل مستقل على كل فاتورة تجارية. بل يُطبق عندما يندرج الدخل ضمن فئة خاضعة للاستقطاع، وعادةً ما يكون ذلك الدخل المهني المؤهل، ويكون الدافع ملزمًا بالاستقطاع. يقوم الدافع بخصم المبلغ من الدفعة وإبلاغ مصلحة الضرائب (Agencia Tributaria) به نيابةً عن المستلم.
يبلغ المعدل العام لعام 2026 للدخل المهني 15%. يمكن تطبيق معدل 7% في السنة التي تبدأ فيها النشاط المهني المؤهل والسنتين التاليتين، وفقًا للشروط والإخطار الموجه إلى الدافع. وتخضع الأنشطة والظروف الأخرى لمعدلات مختلفة. يُحسب الاستقطاع على أساس الدخل المهني الإجمالي ذي الصلة ويُخصم من المبلغ النقدي المدفوع.
لا يُعتبر المستهلك الخاص عمومًا وكيلًا للاقتطاع الضريبي على الدخل الشخصي (IRPF). تأكد من فئة الدخل والتزام الدافع قبل إضافة أو حذف أي اقتطاع.
كيفية حساب الإجماليات
عندما ينطبق كل من ضريبة القيمة المضافة (21%) والاقتطاع الضريبي للمهنيين (15%) على نفس الركيزة الضريبية (1,000 EUR)، يكون الحساب كما يلي: 1,000 EUR + 210 EUR ضريبة القيمة المضافة (IVA) - 150 EUR ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) = 1,060 EUR المبلغ المستحق الدفع. يقوم العميل بالإبلاغ عن الاقتطاع الضريبي (150 EUR) إلى السلطة الضريبية نيابة عن المهني.
هذا مجرد مثال توضيحي. أي تغيير في معدل ضريبة القيمة المضافة (IVA) أو الإعفاء أو فئة الاستقطاع أو معدل الضريبة على المهنيين الجدد (7%) سيؤدي إلى تغيير النتيجة. يرجى التحقق من الأهلية قبل تطبيق هذا المثال.
- القاعدة الضريبية
- القيمة الصافية للعمل، قبل أي ضريبة. هذا هو الرقم الذي يُحسب على أساسه كل من ضريبة القيمة المضافة (IVA) وضريبة الدخل الشخصي (IRPF).
- + ضريبة القيمة المضافة
- أضف حصة ضريبة القيمة المضافة (IVA) (على سبيل المثال، 21% من القاعدة الضريبية base imponible). يؤدي ذلك إلى زيادة المبلغ.
- - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF)
- اطرح معدل الاستقطاع المؤكد عندما يكون الدخل والدافع ضمن النطاق.
- = المبلغ الإجمالي المستحق
- القاعدة الضريبية + ضريبة القيمة المضافة (IVA) - ضريبة الدخل الشخصي (IRPF). المبلغ الذي يحوله العميل إليك فعليًّا.
الترقيم التسلسلي والممارسات الجيدة
يجب أن يكون ترقيم الفواتير متسلسلاً داخل كل سلسلة. يُسمح بسلسلات منفصلة وتكون مطلوبة في حالات محددة، بما في ذلك تصحيح الفواتير. حافظ على سجل التدقيق للمستندات الملغاة والمصححة والمُنشأة خارجياً بدلاً من إعادة استخدام الأرقام دون إشعار.
كما أن الإصلاحات الرقمية المنفصلة مهمة أيضًا. من المقرر أن تصبح لائحة نظام الفواتير في إسبانيا إلزامية اعتبارًا من 1 يناير 2027 بالنسبة لدافعي ضريبة الشركات المشمولين بها، واعتبارًا من 1 يوليو 2027 بالنسبة للمستخدمين الآخرين المشمولين بأنظمة الفواتير المحوسبة. يُعد «VERI*FACTU» أحد الأنماط المسموح بها، وليس اسمًا لكل نظام متوافق. بالإضافة إلى ذلك، يحدد المرسوم الملكي رقم 238/2026 الفواتير الإلكترونية المنظمة بين الشركات (B2B). وترتبط تواريخ سريانه بالأمر الوزاري المستقبلي الخاص بالحل العام: 12 شهرًا بعد صدور ذلك الأمر للشركات التي يزيد حجم مبيعاتها عن 8 ملايين يورو، و24 شهرًا للباقي. لا تدعي «FreeBillGen» التوافق مع أي من مساري العمل الإسبانيين.
أسئلة شائعة حول الفوترة في إسبانيا
ما الذي يجب أن تحتوي عليه الفاتورة الإسبانية؟
تُظهر الفاتورة الكاملة عمومًا رقمًا متسلسلًا وسلسلة، وتاريخ الإصدار، وتاريخ المعاملة إذا كان مختلفًا، وتفاصيل المورد والعميل، ووصفًا، وقاعدة الضريبة، ومعاملة ضريبة القيمة المضافة (IVA) المطبقة، والإجمالي. أضف اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) فقط عندما يكون الدخل والدافع خاضعين لقواعد الاقتطاع. تنطبق الإشارات الأخرى في حالات محددة.
ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة (IVA) في إسبانيا؟
يبلغ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة (IVA) الإسبانية 21% ويُطبق على معظم السلع والخدمات. وهناك معدل مخفض يبلغ 10% (على سبيل المثال، قطاع الضيافة وبعض وسائل النقل) ومعدل مخفض للغاية يبلغ 4% للسلع الأساسية مثل المواد الغذائية الأساسية والكتب وبعض الأدوية. بعض الخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة. اعرض المعدل والضريبة الناتجة (cuota) بشكل منفصل على الفاتورة (factura).
متى يطبق «الأوتونومو» اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) على الفاتورة؟
يُطبق الاستقطاع عادةً على الدخل المهني المؤهل عندما يكون الدافع ملزمًا بالاستقطاع. المعدل المهني العام لعام 2026 هو 15%؛ ويمكن للمهني الجديد المؤهل استخدام 7% في السنة الأولى والسنتين التاليتين بعد استيفاء الشروط وإخطار الدافع. وتخضع الأنشطة الأخرى لقواعد مختلفة.
كيف يتم حساب المجموع في فاتورة العامل المستقل؟
ابدأ من الـ base imponible، أضف ضريبة القيمة المضافة (IVA) (على سبيل المثال 21%)، ثم اطرح استقطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) (15%، أو 7% بالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص الجدد). والنتيجة هي الـ total a percibir، أي المبلغ الذي يدفعه لك العميل فعليًّا. بالنسبة لقاعدة 1,000 EUR: +210 IVA، −150 IRPF، إجمالي total a percibir هو 1,060 EUR.
هل يجب أن تكون أرقام الفواتير في إسبانيا متسلسلة؟
نعم. يجب أن تكون الأرقام متسلسلة داخل كل سلسلة. يُسمح بوجود سلسلات متعددة في الحالات المبررة، وتكون السلسلات المنفصلة إلزامية لبعض المستندات مثل الفواتير التصحيحية. احتفظ بسجل قابل للتتبع للمستندات الملغاة والتصحيحات؛ ولا تعِد استخدام أي رقم دون إشعار أبدًا.
هل أفرض ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) عند إصدار فاتورة لشخص عادي؟
لا يُلزم المستهلك الخاص عمومًا باقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (IRPF). قم بتطبيق ضريبة القيمة المضافة (IVA) وفقًا للتوريد، والذي قد يخضع لمعاملة قياسية أو مخفضة أو معفاة أو غير ذلك. تأكد من أي قاعدة غير معتادة تتعلق بالدافع أو المعاملة.