Ce qu'est une factura espagnole
En Espagne, la facture de vente standard est la factura (souvent appelee factura completa ou factura ordinaria). C'est le document legal qui consigne une vente de biens ou de services, applique l'IVA (la TVA espagnole) le cas echeant, et - pour les independants qui facturent des entreprises - applique une retenue d'impot sur le revenu. Emettre une factura correcte est ce qui permet a votre client de deduire l'IVA, vous permet de declarer la vente, et donne aux deux parties un document valable pour l'Agencia Tributaria.
Il existe aussi une version simplifiee, la factura simplificada (qui a remplace l'ancien ticket ou recu), generalement autorisee pour les petits montants. Mais pour le travail B2B, les prestations professionnelles et tout ce qu'un autonomo facture a une entreprise, vous emettez une factura complete avec chaque champ requis. Ce guide se concentre sur cette factura complete.
Ce qu'une factura doit contenir
Une factura complete a une liste definie de contenus requis. Omettez un champ et votre client peut refuser le document, ou il peut etre conteste lors d'un controle. Chaque factura complete doit porter les elements suivants :
- Numero de factura (numero de facture)
- Un numero unique et correlatif (sequentiel). La numerotation doit etre continue au sein d'une serie sans trou.
- Fecha (date d'emission)
- La date d'emission de la facture, et la date de l'operation si elle differe de la date d'emission.
- Datos del emisor (vos coordonnees)
- Le nom complet ou la raison sociale, l'adresse, et votre numero d'identification fiscale - le NIF (pour les societes le CIF, pour un autonomo votre NIF/DNI).
- Datos del cliente (coordonnees du client)
- Le nom du client ou la raison sociale, l'adresse, et son NIF lorsqu'il s'agit d'une entreprise ou d'un professionnel.
- Descripcion (description)
- Une description claire des biens ou services fournis, avec la quantite et le prix unitaire pour que chaque ligne soit detaillee.
- Base imponible (base imposable)
- Le montant net sur lequel la taxe est calculee, avant l'IVA et avant toute retenue d'IRPF.
- Tipo de IVA y cuota (taux et montant de TVA)
- Le taux d'IVA applique (par exemple 21 %) et le montant d'IVA en resultant (la cuota), indiques separement.
- Total (total)
- Le montant final, apres ajout de l'IVA et soustraction de toute retenue d'IRPF le cas echeant.
L'IVA : les taux de TVA espagnols
L'IVA (Impuesto sobre el Valor Anadido) est la taxe sur la valeur ajoutee de l'Espagne, et elle est appliquee sur la base imponible de votre factura. Il y a trois taux principaux, et vous appliquez celui qui correspond a ce que vous vendez.
Le taux standard est de 21 %, qui s'applique a la plupart des biens et services. Un taux reduit de 10 % couvre des elements tels que l'hotellerie-restauration, certains transports et quelques autres categories. Un taux super-reduit de 4 % s'applique aux produits essentiels comme les aliments de base, les livres, les journaux et certains medicaments. Certaines operations sont totalement exonerees d'IVA (par exemple certains services medicaux, educatifs ou financiers), auquel cas vous ne facturez pas d'IVA mais notez l'exoneration sur la factura. Indiquez toujours le taux et la cuota en resultant (le montant d'IVA) sur une ligne separee pour que votre client puisse le deduire.
L'IRPF : la retenue appliquee par les autonomos
C'est la partie qui fait trebucher la plupart des independants. Lorsqu'un autonomo (un professionnel independant) facture une entreprise ou un autre professionnel espagnol, la factura doit generalement inclure une retencion de IRPF - une retenue a la source au titre de l'impot sur le revenu des personnes physiques (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas).
Le client ne vous verse pas cette retenue ; il la retient et la verse directement a l'Agencia Tributaria en votre nom, comme un acompte sur votre propre impot sur le revenu. La retenue standard est de 15 %. Les nouveaux autonomos peuvent appliquer un taux reduit de 7 % durant leur premiere annee d'activite et les deux annees suivantes. La retenue est calculee sur la meme base imponible que l'IVA, mais contrairement a l'IVA, elle est soustraite du total.
Notez que la retenue d'IRPF s'applique aux factures adressees aux entreprises et aux professionnels - pas aux factures adressees aux particuliers (consommateurs), ou vous facturez simplement l'IVA et n'appliquez aucune retenue.
Comment les totaux sont calcules
L'ordre des operations sur la factura d'un autonomo adressee a une entreprise est ce qui la fait paraitre differente d'une facture normale. Vous partez de la base imponible, puis vous ajoutez l'IVA, puis vous soustrayez la retenue d'IRPF, et ce qui reste est le total a percibir - le montant que le client vous transfere reellement.
Exemple chiffre : une base imponible de 1 000 EUR aux taux standards. Ajoutez l'IVA a 21 % (+210 EUR). Soustrayez l'IRPF a 15 % (-150 EUR). Le total a percibir est de 1 060 EUR. Les 150 EUR d'IRPF ne sont pas perdus - votre client les verse a l'Agencia Tributaria comme un acompte sur votre impot sur le revenu, et ils sont regularises dans votre declaration annuelle. Si vous etes un nouvel autonomo au taux de 7 %, la retenue serait de 70 EUR et le total a percibir de 1 140 EUR.
- Base imponible
- La valeur nette du travail, avant toute taxe. C'est le chiffre sur lequel l'IVA et l'IRPF sont tous deux calcules.
- + IVA
- Ajoutez la cuota d'IVA (par exemple 21 % de la base imponible). Cela augmente le montant.
- - Retencion IRPF
- Soustrayez la retenue d'IRPF (15 %, ou 7 % pour les nouveaux autonomos). Cela reduit le montant que le client vous paie.
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF. Le montant que le client vous transfere reellement.
Numerotation sequentielle et bonnes pratiques
Les regles espagnoles exigent que les numeros de facture soient correlatifs - emis dans une sequence ininterrompue sans trou. Vous pouvez gerer plus d'une serie (par exemple une serie distincte pour les factures rectificatives, facturas rectificativas), mais au sein de chaque serie la numerotation doit etre continue. Un numero manquant ou duplique est un signal d'alerte lors de tout controle.
Conservez vos facturas pendant le delai de conservation legalement requis, stockez une copie de chacune emise, et assurez-vous que le numero de factura, la fecha, le NIF des deux parties, la base imponible, le tipo de IVA et la cuota, et toute retenue d'IRPF soient clairement indiques. La coherence ici est ce qui garde votre comptabilite propre et vos declarations trimestrielles d'IVA et d'IRPF simples.
Questions sur la facturation en Espagne
Que doit contenir une factura espagnole ?
Une factura complete doit indiquer un numero de factura unique et correlatif, la fecha (date d'emission), vos coordonnees y compris le NIF, les coordonnees du client y compris son NIF, une descripcion claire des biens ou services, la base imponible, le tipo de IVA et la cuota en resultant, et le total. Pour un autonomo qui facture une entreprise, elle indique aussi la retencion de IRPF.
Quel est le taux d'IVA en Espagne ?
Le taux d'IVA (TVA espagnole) standard est de 21 % et s'applique a la plupart des biens et services. Il existe un taux reduit de 10 % (par exemple l'hotellerie-restauration et certains transports) et un taux super-reduit de 4 % pour les produits essentiels comme les aliments de base, les livres et certains medicaments. Certains services sont exoneres d'IVA. Indiquez separement le taux et la cuota en resultant sur la factura.
Quand un autonomo applique-t-il la retenue d'IRPF sur une factura ?
Lorsqu'un autonomo facture une entreprise espagnole ou un autre professionnel, la factura inclut normalement une retencion de IRPF. Le client la retient et la verse a l'Agencia Tributaria comme un acompte sur votre impot sur le revenu. Le taux standard est de 15 % ; les nouveaux autonomos peuvent appliquer 7 % durant leur premiere annee et les deux annees suivantes. Les factures aux particuliers ne portent aucune retenue d'IRPF.
Comment le total d'une factura d'autonomo est-il calcule ?
Partez de la base imponible, ajoutez l'IVA (par exemple 21 %), puis soustrayez la retenue d'IRPF (15 %, ou 7 % pour les nouveaux autonomos). Le resultat est le total a percibir - le montant que le client vous paie reellement. Pour une base de 1 000 EUR : +210 d'IVA, -150 d'IRPF, total a percibir 1 060 EUR.
Les numeros de facture en Espagne doivent-ils etre sequentiels ?
Oui. Le numero de factura doit etre correlatif - emis dans une sequence ininterrompue sans trou. Vous pouvez gerer plus d'une serie (par exemple une serie distincte pour les facturas rectificativas), mais au sein de chaque serie la numerotation doit etre continue. Les numeros manquants ou dupliques sont un probleme lors d'un controle.
Dois-je facturer l'IRPF lorsque je facture un particulier ?
Non. La retenue d'IRPF ne s'applique qu'aux factures adressees aux entreprises et aux professionnels. Lorsque vous facturez un particulier (un consommateur), vous facturez l'IVA au taux applicable et n'appliquez aucune retenue - le total est donc simplement la base imponible plus l'IVA.