Czym jest hiszpańska factura?
Standardową hiszpańską fakturą sprzedaży jest factura completa. Dokumentuje transakcję i wykazuje IVA tam, gdzie ma on zastosowanie. Jeżeli płatność stanowi dochód objęty potrąceniem, a klient ma obowiązek go dokonać, faktura może również pokazywać kwotę IRPF.
Factura simplificada jest dozwolona wyłącznie w sytuacjach i limitach kwot określonych w przepisach o fakturowaniu. Niektórzy odbiorcy B2B potrzebują pełnej faktury do udokumentowania odliczeń podatkowych, dlatego samej wartości transakcji nie należy traktować jako jedynego kryterium wyboru uproszczonej formy. Ten poradnik dotyczy pełnej factura.
Co musi zawierać faktura?
Pełna factura ma określony zakres obowiązkowych danych. Brak pola może spowodować odrzucenie dokumentu przez klienta albo zakwestionowanie go podczas kontroli. Pełna factura powinna zawierać poniższe elementy:
- Número de factura (numer faktury)
- Numer i, w przypadku zastosowania, seria. Numeracja musi być skorelowana w ramach każdej serii, z oddzielną serią wymaganą w określonych przypadkach.
- Fecha (data wystawienia)
- Data wystawienia faktury oraz data operacji, jeżeli różni się od daty wystawienia.
- Datos del emisor (dane wystawcy)
- Pełna nazwa albo nazwa firmy, adres oraz odpowiedni numer identyfikacyjny NIF lub unijny numer VAT (EU VAT).
- Datos del cliente (dane klienta)
- Nazwa, adres i identyfikator podatkowy klienta, jeżeli jest to wymagane dla transakcji.
- Descripción (opis)
- Czytelny opis towarów lub usług wraz z danymi potrzebnymi do ustalenia dostawy i ceny.
- Base imponible (podstawa opodatkowania)
- Kwota netto stanowiąca podstawę obliczenia podatku, przed IVA i przed potrąceniem IRPF.
- Tipo de IVA y cuota (stawka i kwota VAT)
- Stosowana stawka IVA (na przykład 21%) i wynikająca z niej kwota IVA (cuota), wykazana oddzielnie.
- Total (suma)
- Kwota końcowa po dodaniu IVA i odjęciu potrącenia IRPF, jeżeli ma ono zastosowanie.
IVA: hiszpańskie stawki VAT
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) nalicza się od podstawy opodatkowania, gdy dostawa podlega opodatkowaniu w Hiszpanii. Stawka ogólna wynosi 21%, a dla kategorii określonych w ustawie stosuje się stawki 10% i 4%. Istnieją także zwolnienia, stawka zerowa i szczególne zasady terytorialne.
Stawki nie należy wybierać wyłącznie na podstawie ogólnej nazwy produktu. Klasyfikacja, miejsce transakcji, status klienta i przepisy tymczasowe mogą zmienić sposób rozliczenia. Każdą właściwą stawkę i kwotę należy wykazać osobno, a w razie potrzeby podać podstawę prawną zwolnienia.
| Sposób rozliczenia IVA | Opis ogólny | Co sprawdzić |
|---|---|---|
| 21% | Stawka ogólna | Czy stosuje się stawkę obniżoną lub zasadę szczególną |
| 10% | Stawka obniżona | Dokładną kategorię ustawową |
| 4% | Stawka superobniżona | Dokładną kategorię ustawową |
| Zwolnienie lub inne rozliczenie | Rozliczenie zależne od transakcji | Podstawę prawną i wymaganą treść faktury |
IRPF: kiedy stosuje się potrącenie od wynagrodzenia
Potrącenie IRPF nie jest opłatą, którą każdy autónomo umieszcza na każdej fakturze dla firmy. Ma zastosowanie, gdy dochód należy do kategorii objętej potrąceniem, zwykle kwalifikującego się dochodu zawodowego, a płatnik ma obowiązek potrącenia. Płatnik odejmuje kwotę od zapłaty i rozlicza ją z Agencia Tributaria na rzecz odbiorcy.
Ogólna stawka dla dochodów zawodowych w 2026 r. wynosi 15%. Stawka 7% może mieć zastosowanie w roku rozpoczęcia kwalifikującej się działalności zawodowej i przez dwa kolejne lata, pod warunkiem spełnienia kryteriów i zawiadomienia płatnika. Inne rodzaje działalności i okoliczności podlegają innym stawkom. Potrącenie oblicza się od właściwego dochodu zawodowego brutto i odejmuje od wypłacanej kwoty.
Prywatny konsument zasadniczo nie jest płatnikiem zobowiązanym do potrącenia IRPF. Przed dodaniem albo pominięciem potrącenia trzeba potwierdzić zarówno kategorię dochodu, jak i obowiązek płatnika.
Jak oblicza się sumy
Jeżeli zarówno 21% IVA, jak i 15% potrącenia od dochodu zawodowego stosuje się do tej samej podstawy 1 000 EUR, obliczenie wynosi 1 000 EUR + 210 EUR IVA - 150 EUR IRPF = 1 060 EUR do zapłaty. Klient rozlicza potrącone 150 EUR z organem podatkowym w imieniu specjalisty.
To wyłącznie przykład. Inna stawka IVA, zwolnienie, kategoria potrącenia albo stawka 7% dla nowego specjalisty zmienia wynik. Przed wykorzystaniem przykładu trzeba sprawdzić uprawnienie.
- Base imponible
- Wartość netto pracy przed podatkiem. Od tej kwoty oblicza się zarówno IVA, jak i IRPF.
- + IVA
- Należy dodać cuota IVA, na przykład 21% podstawy opodatkowania. Zwiększa to kwotę.
- - Retención IRPF
- Należy odjąć potwierdzoną stawkę potrącenia, gdy dochód i płatnik podlegają tym zasadom.
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF. Kwota faktycznie przekazywana przez klienta.
Sekwencyjna numeracja i dobre praktyki
Numery faktur muszą być kolejne w obrębie każdej serii. Odrębne serie są dozwolone, a w określonych przypadkach wymagane, między innymi dla faktur korygujących. Należy zachować ścieżkę audytu dokumentów anulowanych, skorygowanych i utworzonych poza systemem, zamiast ponownie wykorzystywać ich numery.
Znaczenie mają też osobne reformy cyfrowe. Hiszpańskie przepisy o systemach fakturowania mają objąć podatników podatku dochodowego od osób prawnych od 1 stycznia 2027, a pozostałych użytkowników komputerowych systemów fakturowania objętych zakresem od 1 lipca 2027. VERI*FACTU jest jednym z dozwolonych trybów, a nie nazwą każdego zgodnego systemu. Dekret królewski 238/2026 definiuje ponadto ustrukturyzowane e-fakturowanie B2B. Terminy zależą od przyszłego rozporządzenia wykonawczego dotyczącego rozwiązania publicznego: 12 miesięcy po jego wydaniu dla firm o rocznym obrocie ponad 8 mln EUR i 24 miesiące dla pozostałych. FreeBillGen nie deklaruje zgodności z żadnym z tych hiszpańskich procesów.
Pytania o fakturowanie w Hiszpanii
Co musi zawierać hiszpańska faktura?
Pełna factura zasadniczo zawiera kolejny numer i serię, datę wystawienia, inną datę transakcji, jeśli ma zastosowanie, dane dostawcy i klienta, opis, podstawę opodatkowania, właściwe rozliczenie IVA oraz sumę. Potrącenie IRPF dodaje się tylko wtedy, gdy dochód i płatnik podlegają zasadom potrąceń. W szczególnych przypadkach wymagane są dodatkowe adnotacje.
Jaka jest stawka IVA w Hiszpanii?
Ogólna stawka IVA wynosi 21% i dotyczy większości towarów i usług. Stawkę obniżoną 10% stosuje się między innymi do określonych usług hotelarskich i transportowych, a stawkę superobniżoną 4% do niektórych produktów pierwszej potrzeby, takich jak podstawowa żywność, książki i wybrane leki. Część usług jest zwolniona z IVA. Na factura trzeba oddzielnie wykazać stawkę i wynikającą z niej cuota.
Kiedy autónomo stosuje potrącenie IRPF na factura?
Potrącenie często dotyczy kwalifikującego się dochodu zawodowego, jeżeli płatnik ma obowiązek jego dokonania. Ogólna stawka zawodowa w 2026 r. wynosi 15%. Uprawniony nowy specjalista może stosować 7% w roku rozpoczęcia działalności i przez dwa kolejne lata po spełnieniu warunków i zawiadomieniu płatnika. Inne rodzaje działalności podlegają innym zasadom.
Jak oblicza się sumę na factura autónomo?
Od base imponible dodaje się IVA, na przykład 21%, a następnie odejmuje potrącenie IRPF, zwykle 15% albo 7% dla uprawnionego nowego specjalisty. Wynikiem jest total a percibir, czyli kwota płacona przez klienta. Przy podstawie 1 000 EUR przykład wynosi: + 210 EUR IVA, - 150 EUR IRPF, total a percibir 1 060 EUR.
Czy numery faktur w Hiszpanii muszą być sekwencyjne?
Tak. Numery muszą być kolejne w każdej serii. W uzasadnionych przypadkach można stosować wiele serii, a dla określonych dokumentów, na przykład faktur korygujących, oddzielna seria jest obowiązkowa. Trzeba zachować możliwy do prześledzenia zapis unieważnień i korekt oraz nigdy po cichu nie używać numeru ponownie.
Czy przy fakturowaniu osoby prywatnej stosuje się IRPF?
Prywatny konsument zasadniczo nie ma obowiązku potrącania IRPF. IVA należy zastosować odpowiednio do dostawy, która może podlegać stawce ogólnej, obniżonej, zwolnieniu albo innemu rozliczeniu. Trzeba potwierdzić każdą nietypową zasadę dotyczącą płatnika lub transakcji.