スペインのfacturaとは
スペインでは、標準的な売上請求書がfactura（しばしばfactura completaまたはfactura ordinariaと呼ばれます）です。これは、商品やサービスの販売を記録し、該当する場合にIVA（スペインのVAT）を課し、事業者に請求する自営業者については所得税の源泉控除を適用する法的文書です。正しいfacturaを発行することが、取引先にIVAを控除させ、あなたに販売を申告させ、双方にAgencia Tributaria向けの有効な記録を与えます。
少額について一般に認められる簡易版のfactura simplificada（旧来のticketすなわちレシートに代わるもの）もあります。しかしB2Bの仕事、専門サービス、そしてautonomoが会社に請求するあらゆるものについては、すべての必須項目を備えた完全なfacturaを発行します。このガイドはその完全なfacturaに焦点を当てます。
facturaに含めなければならないもの
完全なfacturaには、定められた必須記載事項のリストがあります。1つでも項目を省くと、取引先が文書を拒否したり、調査で問題にされたりする可能性があります。すべての完全なfacturaは以下を備えるべきです。
- Numero de factura（請求書番号）
- 一意で連続した（correlativo）番号。採番は系列内で連続し、抜けがあってはなりません。
- Fecha（発行日）
- 請求書が発行された日付、および発行日と異なる場合は取引の日付。
- Datos del emisor（あなたの情報）
- 氏名または会社名、住所、税識別番号、すなわちNIF（法人はCIF、autonomoはNIF/DNI）。
- Datos del cliente（取引先の情報）
- 取引先の氏名または会社名、住所、そして事業者または専門家である場合はそのNIF。
- Descripcion（説明）
- 供給した商品やサービスの明確な説明、各行が明細化されるよう数量と単価付き。
- Base imponible（課税標準）
- IVAおよびIRPFの源泉控除の前に、税が計算される正味額。
- Tipo de IVA y cuota（VAT率と税額）
- 適用されるIVA率（例：21%）と、その結果のIVA額（cuota）を別途表示。
- Total（合計）
- IVAを加え、該当する場合はIRPFの源泉控除を差し引いた後の最終額。
IVA：スペインのVAT率
IVA（Impuesto sobre el Valor Anadido）はスペインの付加価値税で、facturaのbase imponibleに対して課されます。主に3つの率があり、販売するものに合った率を適用します。
標準率は21%で、ほとんどの商品とサービスに適用されます。軽減率の10%は、飲食・宿泊、一部の輸送、その他一部のカテゴリーなどの品目をカバーします。超軽減率の4%は、基礎的な食料品、書籍、新聞、一部の医薬品などの生活必需品に適用されます。一部の取引はIVAが完全に免除されます（例：特定の医療・教育・金融サービス）。その場合はIVAを課さず、facturaに免税を注記します。取引先が控除できるよう、常に率とその結果のcuota（IVA額）を別の行として示してください。
IRPF：autonomoが適用する源泉控除
これがほとんどのフリーランサーをつまずかせる部分です。autonomo（自営業の専門家）がスペインの会社または別の専門家に請求するとき、facturaには通常retencion de IRPF、すなわち個人所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas）の前払いとしての源泉控除を含めなければなりません。
取引先はこの源泉控除をあなたに支払うのではなく、それを差し引いてあなたに代わって直接Agencia Tributariaに納め、あなた自身の所得税の前払いとします。標準の源泉控除率は15%です。新規のautonomoは、活動開始の最初の年とその後の2年間、7%の軽減率を適用できます。源泉控除はIVAと同じbase imponibleに対して計算されますが、IVAと違って合計から差し引かれます。
なお、IRPFの源泉控除は事業者と専門家への請求書に適用され、個人（消費者）への請求書には適用されません。後者では単にIVAを課し、源泉控除は行いません。
合計の計算方法
会社へのautonomoのfacturaにおける計算の順序が、それを通常の請求書とは違って見せます。base imponibleから始め、次にIVAを加え、次にIRPFの源泉控除を差し引き、残ったものがtotal a percibir、すなわち取引先が実際にあなたに振り込む金額です。
計算例：標準率での1,000ユーロのbase imponible。IVAを21%加える（+210ユーロ）。IRPFを15%差し引く（-150ユーロ）。total a percibirは1,060ユーロです。150ユーロのIRPFは失われるわけではありません。取引先がそれをあなたの所得税の前払いとしてAgencia Tributariaに納め、年次申告で精算されます。7%率の新規autonomoの場合、源泉控除は70ユーロ、total a percibirは1,140ユーロになります。
- Base imponible
- いかなる税の前の、作業の正味価値。これがIVAとIRPFの両方が計算される基礎の数値です。
- + IVA
- IVA cuota（例：base imponibleの21%）を加えます。これは金額を増やします。
- - Retencion IRPF
- IRPFの源泉控除（15%、または新規autonomoは7%）を差し引きます。これは取引先が支払う金額を減らします。
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF。取引先が実際にあなたに振り込む金額です。
連番採番とグッドプラクティス
スペインの規則は、請求書番号がcorrelativo（連続）であること、すなわち抜けのない途切れない順序で発行されることを求めます。複数の系列を運用すること（例：訂正請求書であるfacturas rectificativas用の別系列）はできますが、各系列の中では採番が連続していなければなりません。番号の欠落や重複は、いかなる調査でも危険信号です。
facturaを法的に必要とされる保存期間にわたり保管し、発行した各通の控えを保存し、numero de factura、fecha、両当事者のNIF、base imponible、tipo de IVAとcuota、そしてIRPFの源泉控除がすべて明確に示されていることを確認してください。ここでの一貫性が、帳簿をきれいに保ち、四半期ごとのIVAとIRPFの申告を簡単にします。
スペインの請求に関するよくある質問
スペインのfacturaには何を含めなければなりませんか？
完全なfacturaは、一意で連続したnumero de factura、fecha（発行日）、NIFを含むあなたの情報、NIFを含む取引先の情報、商品やサービスの明確なdescripcion、base imponible、tipo de IVAとその結果のcuota、そして合計を示さなければなりません。autonomoが会社に請求する場合は、retencion de IRPFも示します。
スペインのIVA率はいくらですか？
標準のIVA（スペインのVAT）率は21%で、ほとんどの商品とサービスに適用されます。軽減率10%（例：飲食・宿泊や一部の輸送）と、基礎的な食料品・書籍・一部の医薬品などの生活必需品に対する超軽減率4%があります。一部のサービスはIVA免税です。facturaには率とその結果のcuotaを別々に示してください。
autonomoはいつfacturaにIRPFの源泉控除を適用しますか？
autonomoがスペインの会社または別の専門家に請求するとき、facturaには通常retencion de IRPFを含めます。取引先はそれを差し引き、あなたの所得税の前払いとしてAgencia Tributariaに納めます。標準率は15%で、新規autonomoは最初の年とその後の2年間7%を適用できます。個人消費者への請求書にはIRPFの源泉控除はありません。
autonomoのfacturaの合計はどう計算しますか？
base imponibleから始め、IVA（例：21%）を加え、次にIRPFの源泉控除（15%、または新規autonomoは7%）を差し引きます。結果がtotal a percibir、すなわち取引先が実際にあなたに支払う金額です。1,000ユーロのbaseの場合：+210のIVA、-150のIRPF、total a percibirは1,060ユーロです。
スペインでは請求書番号は連番でなければなりませんか？
はい。numero de facturaはcorrelativo、すなわち抜けのない途切れない順序で発行されなければなりません。複数の系列を運用すること（例：facturas rectificativas用の別系列）はできますが、各系列の中では採番が連続していなければなりません。番号の欠落や重複は、調査において問題となります。
個人に請求するときIRPFを課しますか？
いいえ。IRPFの源泉控除は事業者と専門家への請求書にのみ適用されます。個人（消費者）に請求するときは、該当する率のIVAを課し、源泉控除は行いません。したがって合計は単にbase imponibleにIVAを加えたものになります。