Cos'è una Rechnung tedesca?
In Germania una fattura si chiama Rechnung. È il documento con cui un'impresa registra una cessione di beni o una prestazione di servizi e richiede il pagamento. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (Umsatzsteuer), una Rechnung non è solo una richiesta di pagamento: serve al cliente per detrarre l'IVA sugli acquisti (Vorsteuer) ed è il documento che verrà controllato dall'ufficio delle imposte. Se manca un dato obbligatorio, il cliente può perdere il diritto alla detrazione, quindi la correttezza interessa entrambe le parti.
La base giuridica è l'articolo 14 UStG (Umsatzsteuergesetz), che elenca i dati obbligatori di ogni fattura completa. Un secondo regime, la regola Kleinunternehmer dell'articolo 19 UStG, consente alle piccole imprese sotto determinate soglie di emettere fatture più semplici senza addebitare IVA. Di seguito trattiamo entrambi.
Cosa deve contenere una Rechnung tedesca?
Una Rechnung completa deve riportare tutti i dati previsti dall'articolo 14 UStG. Se ne manca uno, la fattura è tecnicamente errata e il cliente può perdere il diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti. Verifica che ogni Rechnung contenga quanto segue.
- Nome e indirizzo completi del fornitore
- La denominazione completa dell'impresa e il suo indirizzo in qualità di emittente.
- Nome e indirizzo completi del cliente
- Il nome e l'indirizzo completi del destinatario dei beni o servizi.
- Codice fiscale o numero IVA
- Il tuo codice fiscale (Steuernummer) rilasciato dal Finanzamt oppure il numero di identificazione IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, USt-IdNr).
- Data di emissione
- La data in cui è stata emessa la fattura (Rechnung).
- Numero di fattura
- Un numero univoco, tratto da una o più serie di numerazione, che identifica la fattura.
- Quantità e descrizione
- La quantità e la descrizione commerciale abituale dei beni oppure la natura e l'estensione del servizio.
- Data della fornitura
- La data di consegna dei beni o di esecuzione del servizio (Leistungsdatum), se diversa dalla data di emissione.
- Importo netto per aliquota IVA
- Il corrispettivo netto suddiviso per ciascuna aliquota IVA applicabile, oltre a ogni riduzione concordata in anticipo.
- Aliquota e importo IVA
- L'aliquota IVA applicabile, 19% o 7%, e il relativo importo in euro.
- Eventuale nota di esenzione
- Se la fornitura è esente o non viene addebitata IVA, una nota che ne indica il motivo, per esempio quella prevista per il Kleinunternehmer.
Aliquote IVA tedesche: 19% e 7%
La Germania applica due aliquote IVA (Umsatzsteuer) principali. L'aliquota ordinaria è del 19% e copre la maggior parte dei beni e servizi. Un'aliquota ridotta del 7% si applica a categorie specifiche, come molti alimenti, libri, giornali e alcune altre forniture definite. Qualunque sia l'aliquota applicabile, la Rechnung deve mostrare separatamente l'importo netto, l'aliquota e l'importo IVA.
Se la stessa fattura contiene voci soggette ad aliquote diverse, devi indicare l'importo netto per aliquota IVA, con una riga di importi per le voci al 19% e un'altra per quelle al 7%, così che l'imposta dovuta per ciascuna aliquota risulti chiara. Indica sempre l'importo IVA in euro, non soltanto la percentuale.
La regola Kleinunternehmer (articolo 19 UStG)
Per un'impresa stabilita in Germania, l'articolo 19 UStG esenta in genere le forniture idonee se il fatturato totale dell'anno solare precedente non ha superato 25.000 EUR e quello dell'anno in corso non supera 100.000 EUR. Il limite dell'anno corrente è inderogabile, quindi verifica il trattamento della fornitura che lo fa superare. Alle imprese stabilite in un altro paese dell'UE si applicano regole distinte.
Un Kleinunternehmer idoneo non indica aliquota o importo IVA e, secondo le regole ordinarie del regime, non può detrarre la relativa IVA sugli acquisti. La fattura deve richiamare chiaramente l'esenzione per piccole imprese, per esempio „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“. Restano necessari gli altri dati della fattura applicabili.
| Elemento | Fattura imponibile ordinaria | Esenzione dell'articolo 19 |
|---|---|---|
| Aliquota e importo IVA | Indicati all'aliquota applicabile | Non indicati |
| Nota fiscale | Specifica dell'operazione | Richiamo all'esenzione dell'articolo 19 |
| IVA sugli acquisti | Detraibile se sono soddisfatte le condizioni ordinarie | In genere non detraibile nel regime |
| Altri dati della fattura | Si applicano quando richiesti | Restano applicabili quando richiesti |
Numerazione sequenziale delle fatture (Rechnungsnummer)
Una Rechnung completa richiede un numero di fattura univoco, tratto da una o più serie di numerazione, che consenta di identificare il documento senza ambiguità. La legge non impone un semplice contatore senza salti, ma la numerazione e la traccia di controllo devono spiegare annullamenti, rettifiche e serie separate.
Nel generatore FreeBillGen per ospiti inserisci tu il numero. Uno spazio di lavoro salvato può suggerire un numero e impedire di salvare due volte lo stesso numero completo, ma non può riconciliare le fatture create altrove.
Conservazione delle fatture: la regola IVA degli 8 anni
L'articolo 14b UStG impone ora in genere alle imprese di conservare le fatture emesse e ricevute per otto anni, calcolati dalla fine dell'anno solare in cui la fattura è stata emessa. Altre norme commerciali, fiscali, di controllo o specifiche dell'operazione possono richiedere di conservare i documenti collegati più a lungo.
Conserva una fattura elettronica nel suo formato strutturato originale, preservandone autenticità, integrità e leggibilità. Un PDF visualizzato non sostituisce adeguatamente i dati strutturati della fattura elettronica. Le registrazioni devono restare accessibili all'amministrazione fiscale secondo le regole di legge.
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Dal 1 gennaio 2025, le imprese stabilite in Germania devono poter ricevere fatture elettroniche strutturate per le forniture B2B nazionali interessate. In genere gli emittenti possono continuare a usare altri tipi di fattura fino alla fine del 2026. Un emittente con fatturato dell'anno precedente non superiore a 800.000 EUR dispone di un ulteriore periodo transitorio fino alla fine del 2027. Ambito ed eccezioni dipendono dalla singola operazione.
FreeBillGen crea una bozza in PDF, non una fattura strutturata conforme all'articolo 14 UStG o alla transizione tedesca per la fattura elettronica B2B. Per una fattura soggetta all'obbligo usa un software adeguato. Se si applica l'articolo 19, verifica l'esenzione e la dicitura prima dell'emissione.
Domande sulla fatturazione in Germania
Cosa deve contenere una Rechnung tedesca?
Ai sensi dell'articolo 14 UStG, una Rechnung completa deve riportare nome e indirizzo completi del fornitore e del cliente, il codice fiscale (Steuernummer) o il numero IVA (USt-IdNr), la data di emissione, un numero di fattura sequenziale, quantità e descrizione, data della fornitura, importo netto per aliquota IVA, aliquota e importo IVA ed eventuale nota di esenzione quando l'IVA non viene addebitata.
Cos'è la regola Kleinunternehmer?
Per un'impresa stabilita in Germania, l'articolo 19 si applica in genere se il fatturato dell'anno precedente non ha superato 25.000 EUR e quello dell'anno corrente non supera 100.000 EUR. La fattura non indica alcun importo IVA, richiama l'esenzione e, in genere, l'impresa non può detrarre l'IVA sugli acquisti nel regime.
Quali sono le aliquote IVA in Germania?
La Germania applica un'aliquota IVA ordinaria del 19% alla maggior parte dei beni e servizi e un'aliquota ridotta del 7% a categorie specifiche, tra cui molti alimenti, libri e giornali. Se una fattura contiene aliquote diverse, deve indicare separatamente per ciascuna l'importo netto, l'aliquota e l'importo IVA.
Mi serve un numero di fattura sequenziale?
Una Rechnung completa richiede un numero univoco tratto da una o più serie di numerazione, così da identificare il documento senza ambiguità. Conserva una traccia di controllo verificabile per annullamenti, rettifiche e serie separate.
Per quanto tempo devo conservare le fatture in Germania?
L'articolo 14b UStG richiede in genere di conservare le fatture emesse e ricevute per otto anni dalla fine dell'anno di emissione. Altri documenti possono avere termini più lunghi. Conserva le fatture elettroniche strutturate nella loro forma elettronica originale. Un PDF visualizzato non le sostituisce.
Un Kleinunternehmer addebita l'IVA?
No. Un Kleinunternehmer soggetto all'articolo 19 UStG non addebita l'IVA e non indica aliquota o importo IVA in fattura. La Rechnung deve invece contenere una nota che richiama l'esenzione prevista dall'articolo 19 UStG. Restano necessari tutti gli altri dati obbligatori applicabili.