Ce qu'est une Rechnung allemande
En Allemagne, une facture s'appelle une Rechnung. C'est le document qu'une entreprise emet pour consigner une livraison de biens ou une prestation de services et pour exiger le paiement. Aux fins de la taxe sur la valeur ajoutee (Umsatzsteuer), une Rechnung est plus qu'une demande de paiement : c'est le document dont votre client a besoin pour deduire la TVA en amont (Vorsteuer), et c'est le document que l'administration fiscale inspectera. Si une mention requise manque, le client peut perdre le droit a cette deduction, donc bien composer le contenu compte pour les deux parties.
La base juridique est le paragraphe 14 UStG (Umsatzsteuergesetz), qui enumere les mentions obligatoires que toute facture complete doit montrer. Un second regime, la regle Kleinunternehmer au paragraphe 19 UStG, permet aux petites entreprises sous un seuil de chiffre d'affaires d'emettre des factures plus simples sans facturer de TVA du tout. Nous couvrons les deux ci-dessous.
Mentions obligatoires au titre du paragraphe 14 UStG
Une Rechnung complete doit contenir chacune des mentions enoncees au paragraphe 14 UStG. En omettre une et la facture est techniquement incorrecte, ce qui peut couter a votre client sa deduction de TVA en amont. Assurez-vous que chaque Rechnung montre les elements suivants.
- Nom complet et adresse du fournisseur
- Le nom complet et l'adresse de votre entreprise en tant qu'emetteur de la facture.
- Nom complet et adresse du client
- Le nom complet et l'adresse du destinataire des biens ou services.
- Numero fiscal ou numero de TVA
- Votre numero fiscal (Steuernummer) delivre par le Finanzamt, ou votre numero d'identification a la TVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, USt-IdNr).
- Date d'emission
- La date a laquelle la facture (Rechnung) a ete emise.
- Numero de facture sequentiel
- Un numero de facture unique et consecutif (Rechnungsnummer) attribue a partir d'une serie continue.
- Quantite et description
- La quantite et la designation commerciale habituelle des biens, ou la nature et l'etendue de la prestation.
- Date de livraison
- La date a laquelle les biens ont ete livres ou la prestation effectuee (le Leistungsdatum), si differente de la date d'emission.
- Montant net par taux de TVA
- La remuneration (montant net) ventilee par chaque taux de TVA applicable, plus toute reduction convenue d'avance.
- Taux et montant de TVA
- Le taux de TVA applicable (19 % ou 7 %) et le montant de TVA correspondant en euros.
- Toute mention d'exoneration
- Lorsque la livraison est exoneree de taxe ou que la TVA n'est pas facturee, une mention indiquant le motif (par exemple la mention Kleinunternehmer).
Taux de TVA allemands : 19 % et 7 %
L'Allemagne applique deux principaux taux de TVA (Umsatzsteuer). Le taux standard est de 19 %, qui couvre la plupart des biens et services. Un taux reduit de 7 % s'applique a certaines categories telles que de nombreux aliments, les livres, les journaux et quelques autres livraisons definies. Quel que soit le taux applicable, votre Rechnung doit indiquer separement le montant net, le taux et le montant de TVA.
Si une seule facture mele des articles taxes a des taux differents, vous devez indiquer le montant net par taux de TVA - une ligne de chiffres pour les articles a 19 % et une autre pour les articles a 7 % - afin que la taxe due a chaque taux soit claire. Indiquez toujours le montant de TVA en euros, pas seulement le pourcentage.
La regle Kleinunternehmer (paragraphe 19 UStG)
Les petites entreprises peuvent utiliser le regime Kleinunternehmer (petite entreprise) au titre du paragraphe 19 UStG. Un Kleinunternehmer dont le chiffre d'affaires reste sous le seuil legal ne facture pas de TVA sur ses factures et ne verse pas de TVA a l'administration fiscale. En contrepartie, l'entreprise ne peut pas non plus deduire la TVA en amont (Vorsteuer) sur ses propres achats.
Si vous utilisez ce regime, votre Rechnung ne doit pas indiquer de taux ni de montant de TVA. Elle doit au contraire porter une courte mention expliquant pourquoi aucune TVA n'est facturee - en allemand, elle est typiquement formulee : « Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet. » (« Conformement au paragraphe 19 UStG, aucune TVA n'est facturee. »). Le reste des mentions obligatoires - votre nom et adresse, les coordonnees du client, votre numero fiscal, la date d'emission, un numero de facture sequentiel, la description et la date de livraison - s'appliquent toujours. Omettre la mention est une erreur Kleinunternehmer courante, alors assurez-vous qu'elle soit toujours presente.
Numerotation sequentielle des factures (Rechnungsnummer)
Chaque Rechnung complete necessite un numero de facture unique et sequentiel (Rechnungsnummer). Le numero doit etre tire d'une serie continue afin que chaque facture puisse etre identifiee individuellement et qu'aucun numero ne soit utilise deux fois. Vous pouvez structurer la serie comme il convient a votre entreprise - par exemple par annee, par etablissement ou par groupe de clients - tant qu'elle reste sans ambiguite et sans trou dans sa logique.
La numerotation sequentielle n'est pas qu'un soin bureaucratique : elle permet a l'administration fiscale de verifier que chaque livraison a ete facturee et comptabilisee. Un generateur qui attribue le numero suivant automatiquement supprime le risque de numeros dupliques ou sautes, qui est l'un des moyens les plus faciles de se mettre en defaut.
Conserver vos factures : la regle des 10 ans (GoBD)
En Allemagne, les factures doivent etre conservees pendant dix ans. Cela vaut pour les factures que vous emettez et celles que vous recevez, et le delai de conservation court generalement a partir de la fin de l'annee civile au cours de laquelle la facture a ete emise. Les principes de stockage de ces donnees - garder les documents complets, inalterables et facilement disponibles pour un controle - sont enonces dans les GoBD allemands (les principes de gestion et de conservation correctes des livres, documents et pieces sous forme electronique).
En pratique, cela signifie que vous ne pouvez pas simplement supprimer les anciennes factures. Les factures electroniques doivent etre stockees sous une forme qui ne peut pas etre modifiee en silence, et vous devez pouvoir les produire si le Finanzamt le demande. Enregistrer une copie PDF de chaque Rechnung des son emission, dans une archive organisee, est le moyen le plus simple de rester du bon cote de la regle.
Creez une Rechnung allemande conforme gratuitement
Vous n'avez pas besoin d'un logiciel de comptabilite pour emettre une Rechnung correcte. Le generateur gratuit met en page chaque champ exige par le paragraphe 14 UStG - votre nom et adresse, les coordonnees du client, votre Steuernummer ou USt-IdNr, la date d'emission, un numero de facture sequentiel, les descriptions et quantites des lignes, la date de livraison, et le montant net, le taux de TVA (19 % ou 7 %) et le montant de TVA par taux.
Si vous etes Kleinunternehmer, vous pouvez desactiver la TVA et ajouter la mention § 19 UStG requise pour que le document soit correct pour le regime de petite entreprise. Le resultat est un PDF propre que vous pouvez telecharger et archiver pour le delai de conservation de dix ans - produit dans votre navigateur, en de nombreuses langues, sans inscription ni carte.
Questions sur les factures allemandes
Que doit contenir une Rechnung allemande ?
Au titre du paragraphe 14 UStG, une Rechnung complete doit montrer le nom complet et l'adresse du fournisseur, le nom complet et l'adresse du client, votre numero fiscal (Steuernummer) ou numero de TVA (USt-IdNr), la date d'emission, un numero de facture sequentiel, la quantite et la description, la date de livraison, le montant net par taux de TVA, le taux et le montant de TVA, et toute mention d'exoneration lorsque la TVA n'est pas facturee.
Qu'est-ce que la regle Kleinunternehmer ?
La regle Kleinunternehmer au titre du paragraphe 19 UStG permet aux petites entreprises sous le seuil legal de chiffre d'affaires d'emettre des factures sans facturer de TVA. Une telle entreprise ne verse pas de TVA a l'administration fiscale et ne peut pas deduire la TVA en amont (Vorsteuer). Ses factures n'indiquent ni taux ni montant de TVA mais doivent porter une mention telle que "Gemaess paragraphe 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet".
Quels sont les taux de TVA en Allemagne ?
L'Allemagne a un taux de TVA (Umsatzsteuer) standard de 19 % qui s'applique a la plupart des biens et services, et un taux reduit de 7 % pour certaines categories telles que de nombreux aliments, les livres et les journaux. Une facture qui mele des taux doit indiquer separement le montant net, le taux et le montant de TVA pour chaque taux.
Ai-je besoin d'un numero de facture sequentiel ?
Oui. Une Rechnung complete doit porter un numero de facture unique et consecutif (Rechnungsnummer) tire d'une serie continue, afin que chaque facture puisse etre identifiee individuellement et qu'aucun numero ne soit reutilise. Vous pouvez structurer la serie par annee ou selon une autre logique tant qu'elle reste sans ambiguite.
Combien de temps dois-je conserver les factures en Allemagne ?
Les factures doivent etre conservees pendant dix ans, aussi bien celles que vous emettez que celles que vous recevez. Le delai court generalement a partir de la fin de l'annee civile d'emission. Les principes GoBD exigent que les documents electroniques soient complets, inalterables et disponibles pour un controle, donc enregistrer et archiver un PDF de chaque Rechnung est l'approche la plus sure.
Un Kleinunternehmer facture-t-il la TVA ?
Non. Un Kleinunternehmer au titre du paragraphe 19 UStG ne facture pas de TVA et n'indique ni taux ni montant de TVA sur la facture. La Rechnung doit au contraire inclure une mention indiquant qu'aucune TVA n'est facturee conformement au paragraphe 19 UStG. Toutes les autres mentions obligatoires s'appliquent toujours.