ما المقصود بالفاتورة الألمانية (Rechnung)؟
في ألمانيا، يُطلق على الفاتورة اسم «Rechnung». وهي المستند الذي تصدره الشركة لتسجيل توريد السلع أو الخدمات وللمطالبة بالدفع. لأغراض ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، فإن الفاتورة (Rechnung) هي أكثر من مجرد طلب دفع: فهي المستند الذي يحتاجه عميلك لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا (Vorsteuer)، وهي المستند الذي ستقوم مصلحة الضرائب بفحصه. إذا كان هناك حقل مطلوب مفقود، فقد يفقد العميل الحق في هذا الخصم، لذا فإن دقة المحتوى أمر مهم لكلا الطرفين.
يستند ذلك قانونياً إلى المادة 14 من قانون ضريبة المبيعات (Umsatzsteuergesetz)، التي تحدد التفاصيل الإلزامية التي يجب أن تتضمنها كل فاتورة كاملة. وهناك نظام ثانٍ، وهو قاعدة «Kleinunternehmer» الواردة في المادة 19 من قانون ضريبة المبيعات، التي تسمح للشركات الصغيرة التي يقل حجم مبيعاتها عن الحد الأدنى المحدد بإصدار فواتير أبسط دون فرض ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. وسنغطي كلا النظامين أدناه.
ما الذي يجب أن تتضمنه الفاتورة الألمانية (Rechnung)؟
يجب أن تحتوي الفاتورة (Rechnung) الكاملة على جميع التفاصيل المنصوص عليها في المادة 14 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG). إذا تم إغفال أحدها، فإن الفاتورة تكون غير صحيحة من الناحية الفنية، مما قد يكلف عميلك خسارة حق خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. تأكد من أن كل فاتورة (Rechnung) تتضمن ما يلي.
- الاسم الكامل والعنوان الكامل للمورد
- الاسم الكامل لشركتك وعنوانها بصفتها الجهة المُصدرة للفاتورة.
- الاسم الكامل وعنوان العميل
- الاسم والعنوان الكاملان لمستلم البضائع أو الخدمات.
- رقم الضريبة أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة
- رقمك الضريبي (Steuernummer) الصادر عن Finanzamt، أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer، USt-IdNr).
- تاريخ الإصدار
- التاريخ الذي صدرت فيه الفاتورة (Rechnung).
- رقم الفاتورة
- رقم فريد من سلسلة ترقيم واحدة أو أكثر يحدد الفاتورة.
- الكمية والوصف
- الكمية والوصف التجاري المعتاد للبضائع، أو نوع الخدمة ونطاقها.
- تاريخ التوريد
- تاريخ تسليم البضائع أو تقديم الخدمة (Leistungsdatum)، إذا كان مختلفًا عن تاريخ الإصدار.
- المبلغ الصافي لكل معدل ضريبة القيمة المضافة
- الرسوم (المبلغ الصافي) موزعة حسب كل معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق، بالإضافة إلى أي تخفيض متفق عليه مسبقًا.
- معدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها
- معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق (19% أو 7%) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقابل باليورو.
- أي ملاحظة بشأن الإعفاء
- في حالة إعفاء التوريد من الضريبة أو عدم فرض ضريبة القيمة المضافة، يجب إدراج ملاحظة توضح السبب (على سبيل المثال، ملاحظة Kleinunternehmer).
معدلات ضريبة القيمة المضافة الألمانية: 19% و 7%
تطبق ألمانيا معدلين رئيسيين لضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer). يبلغ المعدل القياسي 19%، ويشمل معظم السلع والخدمات. ويُطبق معدل مخفض بنسبة 7% على فئات معينة مثل العديد من المنتجات الغذائية، والكتب، والصحف، وبعض التوريدات المحددة الأخرى. وأيًا كان المعدل المعمول به، يجب أن توضح فاتورتك (Rechnung) المبلغ الصافي، والمعدل، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.
إذا تضمنت الفاتورة الواحدة بنودًا تخضع لمعدلات ضريبية مختلفة، فيجب عليك توضيح المبلغ الصافي لكل معدل ضريبة قيمة مضافة - بحيث يخصص سطر حسابي للبنود الخاضعة لمعدل 19% وسطر آخر للبنود الخاضعة لمعدل 7% - لتكون الضريبة المستحقة لكل معدل واضحة. احرص دائمًا على ذكر مبلغ ضريبة القيمة المضافة باليورو، وليس النسبة المئوية فقط.
قاعدة Kleinunternehmer (المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG))
بالنسبة إلى الأعمال القائمة في ألمانيا، تُعفي المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG) التوريدات المؤهلة بوجه عام عندما لا يتجاوز إجمالي حجم المعاملات في السنة التقويمية السابقة 25,000 يورو ولا يتجاوز حجم المعاملات في السنة الحالية 100,000 يورو. يُعد سقف السنة الحالية حداً صارماً، لذا تحقق من المعاملة الضريبية للتوريد الذي يتجاوز هذا الحد. وتخضع الشركات القائمة في أماكن أخرى داخل الاتحاد الأوروبي لقواعد منفصلة.
لا يُدرج المكلف المؤهل بموجب نظام المشاريع الصغيرة (Kleinunternehmer) نسبة أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة، ولا يمكنه خصم ضريبة المدخلات المرتبطة بموجب القواعد العادية. يجب أن تتضمن الفاتورة إشارة واضحة إلى الإعفاء الخاص بالمشاريع الصغيرة، على سبيل المثال: „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“. وتظل بيانات الفاتورة المطبقة الأخرى واجبة الاستيفاء.
| البند | الفاتورة الضريبية العادية الخاضعة للضريبة | الإعفاء بموجب المادة 19 |
|---|---|---|
| نسبة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة | تظهر بالنسبة المعمول بها | لا تظهر |
| البيان الضريبي | مخصص لكل معاملة | إشارة إلى الإعفاء بموجب المادة 19 |
| ضريبة القيمة المضافة على المدخلات | قابلة للخصم عند استيفاء الشروط العادية | غير قابلة للخصم بوجه عام بموجب هذا النظام |
| بيانات الفاتورة الأخرى | تُطبق حسب المتطلبات | تظل سارية ومطبقة حسب المتطلبات |
الترقيم التسلسلي للفواتير (Rechnungsnummer)
تحتاج الفاتورة (Rechnung) الكاملة إلى رقم فاتورة فريد من سلسلة ترقيم واحدة أو أكثر حتى يمكن تحديد المستند بشكل لا لبس فيه. لا يشترط القانون وجود عداد بسيط بدون فجوات، ولكن يجب أن يوضح الترقيم وسجل التدقيق الفواتير الملغاة والتصحيحات والسلسلات المنفصلة.
في أداة إنشاء الفواتير للضيوف في FreeBillGen، تقوم أنت بتوفير الرقم بنفسك. يمكن لمساحة العمل المحفوظة اقتراح رقم ومنع تكرار رقم كامل محفوظ، لكنها لا تستطيع مطابقة الفواتير التي تم إنشاؤها في مكان آخر.
الاحتفاظ بالفواتير: قاعدة ضريبة القيمة المضافة لمدة 8 سنوات
تنص المادة 14b من قانون الضريبة على المبيعات الألماني (UStG) الآن بشكل عام على وجوب احتفاظ الشركات بالفواتير الصادرة والمستلمة لمدة ثماني سنوات، تُحسب من نهاية السنة التقويمية التي صدرت فيها الفاتورة. وقد تتطلب القواعد التجارية أو الضريبية أو المتعلقة بالتدقيق أو الخاصة بالمعاملات الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة لفترة أطول.
احتفظ بالفاتورة الإلكترونية بتنسيقها الأصلي المنظم مع الحفاظ على أصالتها وسلامتها وقابليتها للقراءة. لا يُعد ملف PDF المعروض بمفرده بديلاً مناسبًا لبيانات الفاتورة الإلكترونية المنظمة. يجب أن تظل السجلات متاحة للسلطة الضريبية بموجب قواعد الوصول القانونية.
أنشئ فاتورة ألمانية احترافية مجانًا
اعتبارًا من 1 يناير 2025، يجب أن تكون الشركات التي تأسست في ألمانيا قادرة على استلام فواتير إلكترونية منظمة للخدمات المحلية بين الشركات (B2B) المشمولة. يمكن للمُصدِرين عمومًا الاستمرار في استخدام الفواتير الأخرى حتى نهاية عام 2026؛ ويتمتع المُصدِر الذي لا يتجاوز حجم مبيعاته في العام السابق 800,000 EUR بفترة انتقالية إضافية حتى نهاية عام 2027. يظل النطاق والاستثناءات محددة حسب كل معاملة.
يقوم FreeBillGen بإنشاء مسودة بتنسيق PDF، وليس فاتورة منظمة تستوفي متطلبات المادة 14 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG) أو متطلبات الانتقال إلى الفواتير الإلكترونية بين الشركات (B2B) في ألمانيا. استخدم البرنامج المناسب لإصدار فاتورة إلكترونية تدخل في نطاق التطبيق. في حالة انطباق المادة 19، تحقق من الإعفاء والصياغة قبل الإصدار.
أسئلة حول الفواتير الألمانية
ما الذي يجب أن تحتوي عليه الفاتورة الألمانية (Rechnung)؟
بموجب المادة 14 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG)، يجب أن تتضمن الفاتورة الكاملة (Rechnung) الاسم والعنوان الكاملين للمورد، والاسم والعنوان الكاملين للعميل، ورقمك الضريبي (Steuernummer) أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (USt-IdNr)، وتاريخ الإصدار، ورقم الفاتورة التسلسلي، والكمية والوصف، وتاريخ التوريد، والمبلغ الصافي لكل معدل ضريبة قيمة مضافة، ومعدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها، وأي ملاحظة إعفاء في الحالات التي لا تُفرض فيها ضريبة القيمة المضافة.
ما هي قاعدة «Kleinunternehmer»؟
بالنسبة للشركات التي تأسست في ألمانيا، ينطبق القسم 19 عمومًا عندما لا يتجاوز حجم المبيعات في السنة السابقة 25,000 EUR ولا يتجاوز حجم المبيعات في السنة الحالية 100,000 EUR. لا تظهر الفاتورة أي مبلغ لضريبة القيمة المضافة، وتشير إلى الإعفاء، ولا يمكن للشركة عمومًا خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بموجب هذا النظام.
ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا؟
يُطبق في ألمانيا معدل ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) القياسي البالغ 19% على معظم السلع والخدمات، ومعدل مخفض يبلغ 7% على فئات معينة مثل العديد من الأطعمة والكتب والصحف. يجب أن تُظهر الفاتورة التي تجمع بين معدلات مختلفة المبلغ الصافي والمعدل ومبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل لكل معدل.
هل أحتاج إلى رقم فاتورة متسلسل؟
تحتاج الفاتورة (Rechnung) الكاملة إلى رقم فريد من سلسلة ترقيم واحدة أو أكثر حتى يمكن تحديدها بشكل لا لبس فيه. احتفظ بسجل تدقيق قابل للتتبع لحالات الإلغاء والتصحيحات والسلاسل المنفصلة.
ما هي المدة التي يجب أن أحتفظ فيها بالفواتير في ألمانيا؟
تنص المادة 14b من قانون الضريبة على المبيعات الألماني (UStG) بشكل عام على وجوب الاحتفاظ بالفواتير الصادرة والمستلمة لمدة ثماني سنوات من نهاية سنة الإصدار. وقد تكون فترات الاحتفاظ بالسجلات الأخرى أطول. احتفظ بالفواتير الإلكترونية المنظمة في شكلها الإلكتروني الأصلي؛ ولا يحل عرض ملف PDF وحده محلها.
هل يفرض صاحب المشروع الصغير (Kleinunternehmer) ضريبة القيمة المضافة؟
لا. لا يفرض صاحب «Kleinunternehmer» (الشركة الصغيرة) بموجب المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG) ضريبة القيمة المضافة ولا يذكر معدل ضريبة القيمة المضافة أو مبلغها في الفاتورة. بدلاً من ذلك، يجب أن تتضمن الفاتورة (Rechnung) ملاحظة تنص على عدم فرض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG). ولا تزال جميع التفاصيل الإلزامية الأخرى سارية.