GST, HST e PST/QST: come funzionano
In Canada l'imposta sulle vendite è ripartita tra il governo federale e le province. L'aliquota da applicare dipende dal tipo di fornitura, dal luogo in cui avviene e da chi la riceve. L'indirizzo del cliente può essere rilevante, ma non è l'unico fattore. L'aliquota federale della Goods and Services Tax (GST) è del 5%. Le province aderenti uniscono la componente federale e quella provinciale nella Harmonized Sales Tax (HST).
L'Ontario applica un'HST del 13%. New Brunswick, Terranova e Labrador e Isola del Principe Edoardo applicano un'HST del 15%. La Nuova Scozia applica un'HST del 14% dal 1 aprile 2025. Altre province possono imporre una Provincial Sales Tax (PST) separata, mentre il Quebec gestisce la Quebec Sales Tax (QST). Alberta e territori non hanno un'imposta provinciale sulle vendite.
La tabella mostra la struttura e le aliquote generali pubblicate. Le regole provinciali sulla registrazione e sulle aliquote speciali sono separate, quindi verifica sia il luogo della fornitura sia il trattamento aggiornato prima di emettere la fattura.
| Provincia o territorio | Struttura fiscale | Aliquota generale pubblicata o righe fiscali |
|---|---|---|
| Ontario | HST combinata | HST 13% |
| New Brunswick, Terranova e Labrador, Isola del Principe Edoardo | HST combinata | HST 15% |
| Nuova Scozia | HST combinata | HST 14% |
| Columbia Britannica, Saskatchewan, Manitoba | GST + PST separate | GST 5% più la PST applicabile |
| Quebec | GST + QST separate | GST 5% più la QST applicabile |
| Alberta, Territori del Nord-Ovest, Nunavut, Yukon | Solo GST | GST 5% |
La soglia di $30.000 per i piccoli fornitori
La maggior parte delle imprese resta un piccolo fornitore finché i ricavi mondiali derivanti da forniture imponibili, comprese quelle ad aliquota zero, non superano $30.000 secondo i test relativi al singolo trimestre e ai quattro trimestri consecutivi. Vanno inclusi i ricavi delle persone associate e si applicano regole speciali ad alcune organizzazioni e attività. Quando si supera la soglia, la data da cui registrarsi e iniziare ad applicare l'imposta dipende dal test superato. Consulta quindi la tabella delle tempistiche della CRA anziché presumere che l'obbligo inizi sempre alla fine del trimestre.
Dopo la registrazione ricevi un numero di registrazione GST/HST come parte del tuo Business Number. Inseriscilo nei documenti di vendita quando richiesto dalle regole informative della CRA, così un cliente registrato ai fini GST/HST potrà documentare la richiesta di credito d'imposta sugli acquisti. La registrazione volontaria può inoltre permettere a un'impresa idonea di chiedere crediti d'imposta per gli acquisti.
Le imposte provinciali seguono regole separate. La PST in Columbia Britannica, Saskatchewan e Manitoba e la QST in Quebec hanno requisiti di registrazione e soglie propri. Vendere in queste province può quindi creare obblighi ulteriori rispetto al conto GST/HST federale.
Cosa deve riportare una fattura GST/HST?
Per consentire ai clienti registrati ai fini GST/HST di chiedere crediti d'imposta sugli acquisti, la Canada Revenue Agency richiede dati specifici in fattura. Il livello di dettaglio aumenta con l'importo della vendita. FreeBillGen può preparare i dati generali delle parti e delle voci, con imposte configurabili, ma non sceglie per te la provincia, l'aliquota, gli obblighi di registrazione o tutti i campi CRA. Verifica questi elementi prima dell'emissione:
- Nome dell'impresa
- Il nome del fornitore o quello con cui opera l'impresa, per identificare chi effettua la vendita.
- Data della fattura
- La data di emissione della fattura, che determina il periodo di dichiarazione dell'imposta.
- Numero di registrazione GST/HST
- Il Business Number e l'identificativo del conto GST/HST, quando richiesti nel documento che giustifica il credito d'imposta del cliente.
- Dati del cliente
- Il nome o la denominazione commerciale del cliente quando lo richiede il livello informativo applicabile.
- Descrizione della fornitura
- Una descrizione chiara dei beni o servizi forniti, sufficiente a identificare ciò che è stato venduto.
- Importo totale
- L'importo totale addebitato che, per le fatture di maggiore entità, deve distinguere beni o servizi e imposta.
- Imposta addebitata
- L'importo GST/HST, indicato su una riga separata o tramite una dichiarazione chiara che il totale include l'imposta, insieme all'aliquota.
- Termini di pagamento
- I termini di pagamento quando richiesti dal livello informativo applicabile.
Forniture ad aliquota zero e forniture esenti
Non tutte le vendite sono tassate all'aliquota ordinaria. Il Canada distingue tra forniture ad aliquota zero ed esenti, con effetti diversi sulla fattura e sugli importi recuperabili. La distinzione incide sui tuoi crediti d'imposta sugli acquisti.
Le forniture ad aliquota zero sono tecnicamente imponibili, ma con aliquota dello 0%. Tra gli esempi rientrano i generi alimentari di base, i farmaci su prescrizione, alcuni dispositivi medici e la maggior parte delle esportazioni. Poiché sono comunque forniture imponibili, indichi lo 0% in fattura e puoi ancora chiedere crediti d'imposta per recuperare la GST/HST pagata sulle spese aziendali collegate. Il cliente non paga imposta e tu puoi recuperare quella sugli acquisti.
Le forniture esenti restano completamente fuori dal sistema GST/HST. Tra gli esempi rientrano la maggior parte dei servizi sanitari e odontoiatrici, molti servizi finanziari, gli affitti residenziali e gran parte dei servizi educativi. Non addebiti GST/HST, ma non puoi neppure chiedere crediti d'imposta sulle spese legate a queste forniture. Entrambi i tipi di vendita non mostrano imposte a carico del cliente, ma solo le forniture ad aliquota zero consentono di recuperare l'imposta sugli acquisti. Per questo è importante classificare correttamente ciò che vendi.
Domande sulla fatturazione in Canada
Quale imposta sulle vendite devo applicare a una fattura canadese?
Dipende dal tipo di fornitura, dalle regole applicabili sul luogo della fornitura e dal destinatario. Le aliquote generali pubblicate includono l'HST del 13% in Ontario, del 14% in Nuova Scozia e del 15% in New Brunswick, Terranova e Labrador e Isola del Principe Edoardo. Altre province possono applicare solo la GST del 5% oppure GST insieme a PST o QST. Verifica le regole federali e provinciali aggiornate per l'operazione.
Quando devo registrarmi ai fini GST/HST in Canada?
La maggior parte delle imprese deve registrarsi quando i ricavi mondiali derivanti da forniture imponibili superano $30.000 secondo il test del singolo trimestre o quello dei quattro trimestri consecutivi. La data di decorrenza cambia tra i due test, e i ricavi delle persone associate o i casi speciali possono modificare il risultato. I piccoli fornitori idonei possono registrarsi volontariamente.
Cosa deve contenere una fattura GST/HST?
Una fattura dovrebbe riportare il nome dell'impresa, la data, il numero di registrazione GST/HST, una descrizione dei beni o servizi e l'importo totale con la GST/HST chiaramente indicata. Per vendite di importo maggiore, la Canada Revenue Agency richiede anche il nome del cliente e il dettaglio dell'imposta. Il livello di dettaglio cresce quindi con l'importo.
Devo indicare il mio numero GST/HST sulle fatture?
Un fornitore registrato deve fornire i dati prescritti affinché il cliente possa documentare la richiesta di credito d'imposta sugli acquisti. Al livello documentale applicabile rientra anche il numero di registrazione GST/HST del fornitore. Consulta la tabella CRA relativa all'importo e al tipo di documento, senza considerare identiche tutte le ricevute.
Qual è la differenza tra forniture ad aliquota zero ed esenti?
Le forniture ad aliquota zero sono imponibili allo 0%, come i generi alimentari di base e la maggior parte delle esportazioni. Non addebiti imposta, ma puoi chiedere crediti d'imposta sulle spese collegate. Le forniture esenti, come molti servizi sanitari e finanziari, restano fuori dal sistema GST/HST: non addebiti imposta e non puoi chiedere crediti d'imposta. In entrambi i casi il cliente non paga imposta, ma solo l'aliquota zero consente di recuperarla.
PST e QST seguono regole diverse da GST/HST?
Sì. La PST in Columbia Britannica, Saskatchewan e Manitoba e la QST in Quebec sono gestite separatamente dalla GST/HST federale e hanno requisiti di registrazione, soglie e regole propri. Vendere in queste province può creare obblighi di registrazione e riscossione ulteriori rispetto al conto GST/HST federale. Verifica ogni provincia in cui hai clienti.