Kas yra vokiška „Rechnung“?
Vokietijoje sąskaita faktūra vadinama Rechnung. Tai dokumentas, kurį įmonė išrašo prekių tiekimui ar paslaugų teikimui užregistruoti bei reikalauti apmokėjimo. Pridėtinės vertės mokesčio (Umsatzsteuer) tikslais „Rechnung“ yra daugiau nei prašymas sumokėti: tai dokumentas, kurio reikia jūsų klientui, kad galėtų atskaityti pirkimo PVM (Vorsteuer), ir dokumentas, kurį tikrins mokesčių inspekcija. Jei trūksta privalomo lauko, klientas gali prarasti teisę į šią atskaitą, todėl teisingas duomenų pateikimas yra svarbus abiem pusėms.
Teisinis pagrindas yra UStG (Umsatzsteuergesetz) 14 straipsnis, kuriame išvardyti privalomi rekvizitai, kuriuos privalo turėti kiekviena visavertė sąskaita faktūra. Antrasis režimas - Kleinunternehmer taisyklė pagal UStG 19 straipsnį - leidžia smulkiesiems verslininkams, neviršijantiems apyvartos ribos, išrašyti paprastesnes sąskaitas faktūras apskritai neskaičiuojant PVM. Toliau aptariame abu atvejus.
Ką privalo apimti Vokietijos „Rechnung“?
Pilna „Rechnung“ sąskaita turi turėti visus UStG 14 straipsnyje nurodytus duomenis. Jei praleisite bent vieną, sąskaita bus techniškai neteisinga, o tai gali kainuoti jūsų klientui teisę į pirkimo PVM atskaitą. Įsitikinkite, kad kiekvienoje „Rechnung“ sąskaitoje būtų nurodyta ši informacija.
- Visas tiekėjo vardas, pavardė (arba pavadinimas) ir adresas
- Jūsų įmonės pilnas pavadinimas ir adresas kaip sąskaitos faktūros išrašytojo.
- Visas kliento vardas, pavardė (arba pavadinimas) ir adresas
- Prekių ar paslaugų gavėjo visas vardas, pavardė (arba pavadinimas) ir adresas.
- Mokesčių mokėtojo numeris arba PVM kodas
- Jūsų mokesčių numeris (Steuernummer), išduotas Finanzamt, arba jūsų PVM identifikavimo numeris (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, USt-IdNr).
- Išrašymo data
- Data, kurią buvo išrašyta sąskaita faktūra (Rechnung).
- Sąskaitos faktūros numeris
- Unikalus numeris iš vienos ar kelių numeravimo serijų, identifikuojantis sąskaitą faktūrą.
- Kiekis ir aprašymas
- Prekių kiekis ir įprastas prekinis aprašymas arba paslaugos rūšis ir apimtis.
- Tiekimo data
- Prekių pristatymo arba paslaugos suteikimo data (Leistungsdatum), jei ji skiriasi nuo išrašymo datos.
- Neto suma pagal PVM tarifą
- Atlygis (neto suma), išskirstytas pagal kiekvieną taikomą PVM tarifą, bei bet koks iš anksto sutartas kainos sumažinimas.
- PVM tarifas ir suma
- Taikoma PVM norma (19 % arba 7 %) ir atitinkama PVM suma eurais.
- Pastaba dėl atleidimo nuo mokesčio
- Jei tiekimas yra neapmokestinamas arba PVM netaikomas, turi būti pateikta pastaba, nurodanti priežastį (pavyzdžiui, „Kleinunternehmer“ pastaba).
Vokietijos PVM tarifai: 19 % ir 7 %
Vokietijoje taikomi du pagrindiniai PVM (Umsatzsteuer) tarifai. Standartinis tarifas yra 19 % ir taikomas daugumai prekių bei paslaugų. 7 % sumažintas tarifas taikomas tam tikroms kategorijoms, pavyzdžiui, daugeliui maisto produktų, knygų, laikraščių ir kai kurioms kitoms apibrėžtoms prekėms. Nepriklausomai nuo to, kuris tarifas taikomas, jūsų sąskaitoje faktūroje (Rechnung) turi būti atskirai nurodyta neto suma, tarifas ir PVM suma.
Jei vienoje sąskaitoje faktūroje yra prekių, apmokestinamų skirtingais tarifais, turite nurodyti neto sumą pagal kiekvieną PVM tarifą - vieną skaičių eilutę 19 % tarifu apmokestinamoms prekėms ir kitą - 7 % tarifu apmokestinamoms prekėms - kad būtų aišku, koks mokestis mokėtinas pagal kiekvieną tarifą. PVM sumą visada nurodykite eurais, o ne tik procentais.
„Kleinunternehmer“ taisyklė (UStG 19 straipsnis)
Vokietijoje įsisteigusiam verslui UStG 19 straipsnis iš esmės atleidžia reikalavimus atitinkančius tiekimus nuo mokesčio, kai bendra praėjusių kalendorinių metų apyvarta neviršijo 25 000 EUR, o einamųjų metų apyvarta neviršija 100 000 EUR. Einamųjų metų riba yra griežta, todėl patikrinkite tiekimui taikomas taisykles, kai ši riba peržengiama. Atskiros taisyklės taikomos įmonėms, įsisteigusioms kitose ES šalyse.
Reikalavimus atitinkantis Kleinunternehmer nenurodo PVM tarifo ar sumos ir negali atskaityti susijusio pirkimo PVM pagal įprastas taisykles. Sąskaitoje faktūroje turi būti aiški nuoroda į smulkiajam verslui taikomą išimtį, pavyzdžiui, „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“. Kiti taikomi sąskaitos faktūros rekvizitai išlieka privalomi.
| Aspektas | Įprasta apmokestinama sąskaita faktūra | 19 straipsnio išimtis |
|---|---|---|
| PVM tarifas ir suma | Nurodoma pagal taikomą tarifą | Nenurodoma |
| Mokesčio pastaba | Priklauso nuo sandorio | Nuoroda į 19 straipsnio išimtį |
| Pirkimo PVM | Atskaitomas, kai tenkinamos įprastos sąlygos | Pagal šią schemą paprastai neatskaitomas |
| Kiti sąskaitos rekvizitai | Taikomi pagal reikalavimus | Vis tiek taikomi pagal reikalavimus |
Eilinis sąskaitų numeravimas (Rechnungsnummer)
Pilnai užpildyta „Rechnung“ sąskaita turi turėti unikalų sąskaitos numerį iš vienos ar kelių numeravimo serijų, kad dokumentą būtų galima vienareikšmiškai identifikuoti. Įstatymas nereikalauja paprasto, be tarpų skaitiklio, tačiau numeravimas ir audito seka turi paaiškinti anuliuotus dokumentus, pataisymus ir atskiras serijas.
„FreeBillGen“ svečių generatoriuje numerį nurodote patys. Išsaugota darbo erdvė gali pasiūlyti numerį ir užblokuoti jau išsaugotą pilną numerį, jei jis pasikartoja, tačiau ji negali suderinti kitur sukurtų sąskaitų.
Sąskaitų faktūrų saugojimas: 8 metų PVM taisyklė
UStG 14b straipsnis dabar apskritai reikalauja, kad įmonės saugotų išrašytas ir gautas sąskaitas faktūras aštuonerius metus, skaičiuojant nuo tų kalendorinių metų pabaigos, kuriais sąskaita faktūra buvo išrašyta. Kitos komercinės, mokesčių, audito ar su konkrečiomis sandorių rūšimis susijusios taisyklės gali reikalauti, kad susiję įrašai būtų saugomi ilgiau.
Elektroninę sąskaitą faktūrą reikia saugoti jos originalioje struktūrizuotoje formoje, išsaugant autentiškumą, vientisumą ir skaitomumą. Vien tik atvaizduotas PDF failas nėra tinkamas struktūrizuotų elektroninių sąskaitų faktūrų duomenų pakaitalas. Įrašai turi būti prieinami mokesčių institucijai pagal įstatymuose nustatytas prieigos taisykles.
Sukurkite profesionalią vokišką sąskaitą (Rechnung) nemokamai
Nuo 2025 m. sausio 1 d. Vokietijoje įsteigtos įmonės privalo gebėti priimti struktūrizuotas elektronines sąskaitas faktūras už atitinkamus vidaus B2B tiekimus. Išrašytojai paprastai gali toliau naudoti kitas sąskaitas faktūras iki 2026 m. pabaigos; išrašytojui, kurio praėjusių metų apyvarta neviršija 800 000 EUR, suteikiamas ilgesnis pereinamasis laikotarpis iki 2027 m. pabaigos. Taikymo sritis ir išimtys priklauso nuo konkrečios sandorio rūšies.
„FreeBillGen“ sukuria PDF projektą, o ne struktūrizuotą sąskaitą faktūrą, atitinkančią UStG 14 straipsnį ar Vokietijos B2B elektroninių sąskaitų faktūrų perėjimo reikalavimus. Norėdami sukurti reikalavimus atitinkančią elektroninę sąskaitą faktūrą, naudokite atitinkamą programinę įrangą. Jei taikomas 19 straipsnis, prieš išrašydami sąskaitą faktūrą patikrinkite, ar taikoma išimtis, ir jos formuluotę.
Klausimai apie vokiškas sąskaitas faktūras
Kas turi būti nurodyta vokiškoje sąskaitoje faktūroje (Rechnung)?
Pagal UStG 14 straipsnį pilnoje sąskaitoje faktūroje (Rechnung) turi būti nurodytas tiekėjo pilnas pavadinimas ir adresas, pirkėjo pilnas vardas, pavardė (arba pavadinimas) ir adresas, jūsų mokesčių mokėtojo numeris (Steuernummer) arba PVM kodas (USt-IdNr), išrašymo data, eilės numeris, prekių ar paslaugų kiekis ir aprašymas, tiekimo data, apmokestinamoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą, PVM tarifas ir suma bei bet kokia nuoroda dėl atleidimo nuo PVM, jei PVM neskaičiuojamas.
Kas yra „Kleinunternehmer“ taisyklė?
Vokietijoje įsteigtai įmonei 19 straipsnis paprastai taikomas, kai praėjusių metų apyvarta neviršijo 25 000 EUR, o einamųjų metų apyvarta neviršija 100 000 EUR. Sąskaitoje faktūroje nenurodoma PVM suma, pateikiama nuoroda į atleidimą nuo mokesčio, o įmonė pagal šią tvarką paprastai negali atskaityti pirkimo PVM.
Kokie yra PVM tarifai Vokietijoje?
Vokietijoje galioja standartinis 19 % PVM (Umsatzsteuer) tarifas, taikomas daugumai prekių ir paslaugų, bei sumažintas 7 % tarifas tam tikroms kategorijoms, pavyzdžiui, daugeliui maisto produktų, knygoms ir laikraščiams. Sąskaitoje faktūroje, kurioje taikomi keli tarifai, kiekvienam tarifui turi būti atskirai nurodyta suma be PVM, tarifas ir PVM suma.
Ar sąskaitoje faktūroje būtina nurodyti unikalų eilės numerį?
Pilnai užpildyta sąskaita (Rechnung) turi turėti unikalų numerį iš vienos ar kelių numeravimo serijų, kad ją būtų galima vienareikšmiškai identifikuoti. Išsaugokite atsekamą audito seką, susijusią su anuliavimais, pataisymais ir atskiromis serijomis.
Kiek laiko Vokietijoje privalau saugoti sąskaitas faktūras?
UStG 14b straipsnis paprastai reikalauja, kad išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros būtų saugomos aštuonerius metus nuo išrašymo metų pabaigos. Kitiems įrašams gali būti taikomi ilgesni saugojimo laikotarpiai. Išsaugokite struktūrizuotas elektronines sąskaitas faktūras jų originalioje elektroninėje formoje; vien PDF failas jų nepakeičia.
Ar „Kleinunternehmer“ taiko PVM?
Ne. Pagal UStG 19 straipsnį veikiantis „Kleinunternehmer“ PVM neskaičiuoja ir sąskaitoje faktūroje nenurodo PVM tarifo ar sumos. Vietoj to sąskaitoje faktūroje („Rechnung“) turi būti pateikta pastaba, kad pagal UStG 19 straipsnį PVM netaikomas. Visi kiti privalomi rekvizitai tebegalioja.