Kas yra vokiška „Rechnung“?
Vokietijoje sąskaita vadinama Rechnung. Tai dokumentas, kuriuo įmonė įformina prekių tiekimą ar paslaugų teikimą ir pareikalauja sumokėti. PVM (Umsatzsteuer) požiūriu Rechnung yra ne vien prašymas sumokėti. Šio dokumento klientui reikia pirkimo PVM (Vorsteuer) atskaitai, jį tikrina ir mokesčių inspekcija. Jei trūksta privalomo rekvizito, klientas gali netekti teisės į atskaitą, todėl teisingas turinys svarbus abiem šalims.
Teisinis pagrindas yra UStG 14 § (Umsatzsteuergesetz), kuriame išvardyti visi privalomi visos apimties sąskaitos rekvizitai. Kita tvarka, Kleinunternehmer taisyklė pagal UStG 19 §, leidžia nustatytos apyvartos ribos neviršijančiam smulkiajam verslui išrašyti paprastesnes sąskaitas visai neskaičiuojant PVM. Toliau aptariamos abi tvarkos.
Kas turi būti nurodyta vokiškoje „Rechnung“?
Į visos apimties „Rechnung“ turi būti įtrauktas kiekvienas UStG 14 § nustatytas rekvizitas. Praleidus bent vieną, sąskaita formaliai bus klaidinga, o klientas gali netekti pirkimo PVM atskaitos. Patikrinkite, ar kiekvienoje „Rechnung“ yra ši informacija.
- Visas tiekėjo pavadinimas ir adresas
- Visas sąskaitą išrašančio Jūsų verslo pavadinimas ir adresas.
- Visas kliento pavadinimas ir adresas
- Visas prekių ar paslaugų gavėjo vardas arba pavadinimas ir adresas.
- Mokesčių mokėtojo kodas arba PVM kodas
- Finanzamt suteiktas mokesčių mokėtojo kodas (Steuernummer) arba PVM mokėtojo kodas (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, USt-IdNr).
- Išrašymo data
- Data, kurią sąskaita (Rechnung) buvo išrašyta.
- Sąskaitos numeris
- Unikalus vienos ar kelių numeravimo sekų numeris, pagal kurį galima nustatyti sąskaitą.
- Kiekis ir aprašymas
- Prekių kiekis ir įprastas komercinis jų aprašymas arba paslaugos pobūdis ir apimtis.
- Tiekimo data
- Prekių pristatymo arba paslaugos suteikimo data (Leistungsdatum), jei ji nesutampa su išrašymo data.
- Grynoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą
- Atlygis (grynoji suma), suskirstytas pagal kiekvieną taikomą PVM tarifą, taip pat bet koks iš anksto sutartas sumažinimas.
- PVM tarifas ir suma
- Taikomas PVM tarifas (19 % arba 7 %) ir atitinkama PVM suma eurais.
- Nuoroda apie mokesčio lengvatą
- Kai tiekimas neapmokestinamas arba PVM neskaičiuojamas, reikia nurodyti priežastį, pavyzdžiui, „Kleinunternehmer“ lengvatą.
PVM tarifai Vokietijoje: 19 % ir 7 %
Vokietijoje taikomi du pagrindiniai PVM (Umsatzsteuer) tarifai. Standartinis tarifas yra 19 % ir taikomas daugumai prekių bei paslaugų. Lengvatinis 7 % tarifas taikomas tam tikroms kategorijoms, pavyzdžiui, daugeliui maisto produktų, knygoms, laikraščiams ir kitam teisės aktuose apibrėžtam tiekimui. Kad ir kuris tarifas taikomas, „Rechnung“ turi būti atskirai nurodyta grynoji suma, tarifas ir PVM suma.
Jei vienoje sąskaitoje yra skirtingais tarifais apmokestinamų pozicijų, turite nurodyti grynąją sumą pagal kiekvieną PVM tarifą: vieną sumų eilutę 19 % tarifo pozicijoms, kitą – 7 % tarifo pozicijoms. Taip aiškiai matomas pagal kiekvieną tarifą mokėtinas mokestis. PVM sumą visada nurodykite eurais, ne vien procentais.
„Kleinunternehmer“ taisyklė (UStG 19 §)
Vokietijoje įsteigtos įmonės reikalavimus atitinkantis tiekimas pagal UStG 19 § paprastai neapmokestinamas, kai bendra praėjusių kalendorinių metų apyvarta neviršijo 25 000 EUR, o einamųjų metų apyvarta neviršija 100 000 EUR. Einamųjų metų riba yra griežta, todėl patikrinkite, kaip apmokestinamas ją viršijantis tiekimas. Kitose ES valstybėse įsteigtoms įmonėms taikomos atskiros taisyklės.
Reikalavimus atitinkantis Kleinunternehmer sąskaitoje nenurodo PVM tarifo ar sumos ir pagal įprastas taisykles negali atskaityti susijusio pirkimo PVM. Sąskaitoje reikia aiškiai nurodyti smulkiojo verslo lengvatą, pavyzdžiui, „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“. Kiti taikomi sąskaitos rekvizitai išlieka privalomi.
| Aspektas | Įprasta apmokestinamoji sąskaita | Lengvata pagal 19 § |
|---|---|---|
| PVM tarifas ir suma | Nurodomi pagal taikomą tarifą | Nenurodomi |
| Mokestinė nuoroda | Priklauso nuo sandorio | Nuoroda į lengvatą pagal 19 § |
| Pirkimo PVM | Atskaitomas, kai tenkinamos įprastos sąlygos | Pagal šią tvarką paprastai neatskaitomas |
| Kiti sąskaitos rekvizitai | Taikomi, kai privalomi | Ir toliau taikomi, kai privalomi |
Nuoseklus sąskaitų numeravimas (Rechnungsnummer)
Visos apimties Rechnung reikia unikalaus sąskaitos numerio iš vienos ar kelių numeravimo sekų, kad dokumentą būtų galima vienareikšmiškai nustatyti. Įstatymas nereikalauja paprastos skaitiklio sekos be tarpų, tačiau numeravimo ir audito pėdsakas turi paaiškinti anuliuotus dokumentus, taisymus ir atskiras sekas.
FreeBillGen svečio režimo generatoriuje numerį įrašote patys. Išsaugota darbo sritis gali pasiūlyti numerį ir neleisti pakartotinai išsaugoti tokio pat viso numerio, bet ji negali suderinti kitur išrašytų sąskaitų.
Sąskaitų saugojimas: 8 metų PVM taisyklė
Pagal UStG 14b § įmonės dabar išrašytas ir gautas sąskaitas paprastai turi saugoti aštuonerius metus, skaičiuojant nuo kalendorinių metų, kuriais sąskaita išrašyta, pabaigos. Kitos komercinės, mokesčių, audito ar konkrečiam sandoriui taikomos taisyklės gali reikalauti susijusius dokumentus saugoti ilgiau.
Elektroninę sąskaitą saugokite pirminiu struktūriniu formatu ir užtikrinkite jos autentiškumą, vientisumą bei įskaitomumą. Vien atvaizduotas PDF failas tinkamai nepakeičia struktūrinių e. sąskaitos duomenų. Pagal teisės aktuose nustatytas prieigos taisykles mokesčių administratorius turi galėti pasiekti dokumentus.
Nemokamai sukurkite profesionalią vokišką Rechnung
Nuo 2025 m. sausio 1 d. Vokietijoje įsteigtos įmonės turi gebėti priimti struktūrines e. sąskaitas už į taikymo sritį patenkantį vietinį B2B tiekimą. Išrašantys subjektai kitas sąskaitas paprastai gali naudoti iki 2026 m. pabaigos. Jei išrašančio subjekto ankstesnių metų apyvarta neviršijo 800 000 EUR, papildomas pereinamasis laikotarpis galioja iki 2027 m. pabaigos. Taikymo sritis ir išimtys priklauso nuo konkretaus sandorio.
FreeBillGen sukuria PDF juodraštį, o ne struktūrinę sąskaitą, atitinkančią UStG 14 § arba Vokietijos B2B e. sąskaitų pereinamojo laikotarpio reikalavimus. Į taikymo sritį patenkančiai e. sąskaitai naudokite tinkamą programinę įrangą. Jei taikomas 19 §, prieš išrašydami sąskaitą patikrinkite teisę į lengvatą ir jos formuluotę.
Klausimai apie sąskaitas Vokietijoje
Kas turi būti nurodyta vokiškoje Rechnung?
Pagal UStG 14 § visos apimties Rechnung turi būti nurodyti visi tiekėjo ir kliento pavadinimai bei adresai, Jūsų mokesčių mokėtojo kodas (Steuernummer) arba PVM kodas (USt-IdNr), išrašymo data, unikalus sąskaitos numeris, kiekis ir aprašymas, tiekimo data, grynoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą, PVM tarifas ir suma, taip pat lengvatos nuoroda, jei PVM neskaičiuojamas.
Kas yra Kleinunternehmer taisyklė?
Vokietijoje įsteigtai įmonei UStG 19 § paprastai taikomas, kai praėjusių metų apyvarta neviršijo 25 000 EUR, o einamųjų metų apyvarta neviršija 100 000 EUR. Sąskaitoje nenurodoma PVM suma, pateikiama nuoroda į lengvatą, o įmonė pagal šią tvarką paprastai negali atskaityti pirkimo PVM.
Kokie PVM tarifai taikomi Vokietijoje?
Vokietijoje taikomas standartinis 19 % PVM (Umsatzsteuer) tarifas daugumai prekių ir paslaugų, o tam tikroms kategorijoms, pavyzdžiui, daugeliui maisto produktų, knygoms ir laikraščiams, taikomas lengvatinis 7 % tarifas. Jei sąskaitoje derinami keli tarifai, kiekvienam jų atskirai reikia nurodyti grynąją sumą, tarifą ir PVM sumą.
Ar reikia nuoseklaus sąskaitos numerio?
Visos apimties Rechnung reikia unikalaus numerio iš vienos ar kelių numeravimo sekų, kad sąskaitą būtų galima vienareikšmiškai nustatyti. Išsaugokite atsekamą audito pėdsaką, paaiškinantį anuliuotus dokumentus, taisymus ir atskiras sekas.
Kiek laiko Vokietijoje reikia saugoti sąskaitas?
Pagal UStG 14b § išrašytas ir gautas sąskaitas paprastai reikia saugoti aštuonerius metus nuo jų išrašymo metų pabaigos. Kitiems dokumentams gali būti taikomi ilgesni terminai. Struktūrines e. sąskaitas saugokite pirminiu elektroniniu formatu, nes vien PDF atvaizdas jų nepakeičia.
Ar Kleinunternehmer skaičiuoja PVM?
Ne. Pagal UStG 19 straipsnį veikiantis smulkusis verslininkas (Kleinunternehmer) PVM neskaičiuoja ir sąskaitoje faktūroje nenurodo PVM tarifo ar sumos. Vietoj to, sąskaitoje faktūroje turi būti įrašas, nurodantis, kad PVM neskaičiuojamas vadovaujantis UStG 19 straipsniu. Visi kiti privalomi rekvizitai išlieka galioti.