TPS, TVH et TVP/TVQ : explications
La taxe de vente au Canada est répartie entre le gouvernement fédéral et les provinces. Le taux à appliquer dépend du type de fourniture, du lieu où la fourniture est effectuée et de la personne qui la reçoit. L'adresse du client peut être déterminante, mais ce n'est pas le seul facteur. Le taux fédéral de la taxe sur les produits et services (TPS) est de 5 %. Les provinces participantes regroupent les parts fédérale et provinciale au titre de la taxe de vente harmonisée (TVH).
L'Ontario applique une TVH de 13 %. Le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador et l'Île-du-Prince-Édouard appliquent une TVH de 15 %. La Nouvelle-Écosse applique une TVH de 14 % depuis le 1er avril 2025. D'autres provinces peuvent imposer une taxe de vente provinciale (TVP) distincte, tandis que le Québec administre la taxe de vente du Québec (TVQ). L'Alberta et les territoires n'ont pas de taxe de vente provinciale.
Le tableau ci-dessous présente les taux généraux publiés et la structure fiscale. Les règles d'inscription provinciale et les régimes de taux spéciaux sont distincts ; vérifiez donc le lieu de fourniture et le traitement en vigueur avant d'émettre une facture.
| Province ou territoire | Structure fiscale | Taux général publié ou lignes applicables |
|---|---|---|
| Ontario | TVH (regroupée) | TVH de 13 % |
| Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, Île-du-Prince-Édouard | TVH (regroupée) | TVH de 15 % |
| Nouvelle-Écosse | TVH (regroupée) | TVH de 14 % |
| Colombie-Britannique, Saskatchewan, Manitoba | TPS + TVP (distinctes) | TPS de 5 % plus la TVP applicable |
| Québec | TPS + TVQ (distinctes) | TPS de 5 % plus la TVQ applicable |
| Alberta, Territoires du Nord-Ouest, Nunavut, Yukon | TPS uniquement | TPS de 5 % |
Le seuil de 30 000 $ pour les petits fournisseurs
La plupart des entreprises demeurent des petits fournisseurs tant que leurs revenus mondiaux tirés de fournitures taxables, y compris les fournitures détaxées, restent inférieurs ou égaux à 30 000 $ selon les critères applicables du trimestre unique et des quatre trimestres consécutifs. Les revenus des personnes associées sont pris en compte, et des règles particulières s'appliquent à certains organismes et à certaines activités. Lorsque le seuil est dépassé, la date à laquelle l'inscription et la perception de la taxe commencent dépend du critère qui a été franchi ; consultez donc le tableau des délais de l'ARC plutôt que de présumer que tout commence toujours à la fin du trimestre.
Après votre inscription, vous recevez un numéro d'inscription à la TPS/TVH qui fait partie de votre numéro d'entreprise. Inscrivez-le sur vos documents de vente lorsque les exigences de l'ARC en matière de renseignements le prévoient, afin qu'un client inscrit à la TPS/TVH puisse appuyer une demande de crédit de taxe sur les intrants. L'inscription volontaire peut également permettre à une entreprise admissible de demander des crédits de taxe sur les intrants sur ses achats.
Les taxes provinciales obéissent à des règles distinctes. La TVP en Colombie-Britannique, en Saskatchewan et au Manitoba, ainsi que la TVQ au Québec, ont leurs propres exigences et seuils d'inscription. Vendre dans ces provinces peut donc créer des obligations qui dépassent le cadre d'un compte fédéral de TPS/TVH.
Que doit comporter une facture de TPS/TVH ?
Pour permettre à vos clients inscrits à la TPS/TVH de demander des crédits de taxe sur les intrants, l'Agence du revenu du Canada exige que les factures comportent des renseignements précis, et le niveau de détail requis augmente en fonction du montant de la vente. FreeBillGen peut préparer les renseignements généraux sur les parties et les postes avec une taxe configurable, mais il ne sélectionne pas pour vous la province, le taux, les obligations d'inscription ni tous les champs de l'ARC. Vérifiez ces renseignements avant d'émettre la facture :
- Votre raison sociale
- Le nom du fournisseur ou de l'entreprise telle qu'elle exerce ses activités, identifiant la personne ou l'entité qui effectue la vente.
- Date de la facture
- La date d'émission de la facture, qui détermine la période de déclaration de la taxe.
- Numéro d'inscription à la TPS/TVH
- Votre numéro d'entreprise et l'identifiant de votre compte de programme TPS/TVH, lorsqu'ils sont requis sur le document justificatif pour la demande de crédit de taxe sur les intrants de l'acheteur.
- Renseignements sur l'acheteur
- Le nom du client ou son nom commercial, lorsque le niveau d'information applicable l'exige.
- Description de la fourniture
- Une description claire des biens ou services fournis, suffisante pour identifier ce qui a été vendu.
- Montant total
- Le montant total facturé, qui doit être ventilé entre les biens ou services et la taxe sur les factures plus importantes.
- Taxe facturée
- Le montant de la TPS/TVH, indiqué soit sur une ligne distincte, soit par une mention claire précisant que le total est taxes incluses, ainsi que le taux applicable.
- Conditions de paiement
- Les conditions de paiement, lorsque le niveau d'information applicable l'exige.
Fournitures détaxées et fournitures exonérées
Toutes les ventes ne sont pas assujetties à la taxe au taux standard, et le Canada établit une distinction importante entre les fournitures détaxées et les fournitures exonérées, qui influe sur la façon dont vous facturez et sur ce que vous pouvez récupérer. Cette différence est importante pour vos crédits de taxe sur les intrants.
Les fournitures détaxées sont techniquement taxables, mais à un taux de 0 %. Parmi les exemples figurent les aliments de base, les médicaments sur ordonnance, certains dispositifs médicaux et la plupart des exportations. Comme il s'agit toujours de fournitures taxables, vous indiquez une taxe de 0 % sur la facture et, surtout, vous pouvez toujours demander des crédits de taxe sur les intrants pour récupérer la TPS/TVH payée sur les dépenses d'entreprise connexes. La détaxation est avantageuse : aucune taxe pour le client, récupération complète pour vous.
Les fournitures exonérées sont entièrement exclues du régime de la TPS/TVH. Parmi les exemples figurent la plupart des services de santé et des soins dentaires, de nombreux services financiers, les loyers résidentiels et la plupart des services d'enseignement. Pour une fourniture exonérée, vous ne facturez pas la TPS/TVH, mais vous ne pouvez pas non plus demander de crédits de taxe sur les intrants pour les dépenses liées à la réalisation de ces fournitures. Ainsi, bien que les ventes détaxées et les ventes exonérées n'affichent aucune taxe pour le client, seules les ventes détaxées vous permettent de récupérer votre propre taxe sur les intrants, d'où l'importance de classifier correctement vos fournitures.
Questions sur la facturation au Canada
Quelle taxe de vente dois-je facturer sur une facture canadienne ?
Cela dépend du type de fourniture, des règles applicables en matière de lieu de fourniture et du destinataire. Les taux généraux publiés comprennent une TVH de 13 % en Ontario, de 14 % en Nouvelle-Écosse et de 15 % au Nouveau-Brunswick, à Terre-Neuve-et-Labrador et à l'Île-du-Prince-Édouard. D'autres provinces peuvent appliquer la TPS de 5 % seule ou la TPS combinée à la TVP ou à la TVQ. Vérifiez les règles fédérales et provinciales en vigueur pour l'opération.
Quand dois-je m'inscrire à la TPS/TVH au Canada ?
La plupart des entreprises doivent s'inscrire lorsque leurs revenus mondiaux tirés de fournitures taxables dépassent 30 000 $ selon le critère du trimestre unique ou celui des quatre trimestres consécutifs. La date d'entrée en vigueur diffère selon ces critères, et les revenus des personnes associées ainsi que les cas particuliers peuvent modifier le résultat. Les petits fournisseurs admissibles peuvent s'inscrire volontairement.
Que doit contenir une facture de TPS/TVH ?
Une facture conforme doit indiquer le nom de votre entreprise, la date de la facture, votre numéro d'inscription à la TPS/TVH, une description des biens ou services, et le montant total avec la TPS/TVH clairement indiquée. Pour les ventes plus importantes, l'Agence du revenu du Canada exige également le nom de l'acheteur et le détail de la taxe ; davantage de précisions sont donc nécessaires à mesure que le montant augmente.
Dois-je faire figurer mon numéro de TPS/TVH sur mes factures ?
Un fournisseur inscrit doit fournir les renseignements prescrits nécessaires pour appuyer la demande de crédit de taxe sur les intrants d'un client. Cela comprend le numéro d'inscription à la TPS/TVH du fournisseur au niveau de documentation applicable. Consultez le tableau de l'ARC pour le montant de la vente et le type de document au lieu de traiter chaque reçu de manière identique.
Quelle est la différence entre les fournitures détaxées et les fournitures exonérées ?
Les fournitures détaxées sont taxables à 0 %, comme les aliments de base et la plupart des exportations ; vous ne facturez aucune taxe, mais vous pouvez tout de même demander des crédits de taxe sur les intrants sur les dépenses connexes. Les fournitures exonérées, comme de nombreux services de santé et services financiers, sont exclues du régime de la TPS/TVH ; vous ne facturez aucune taxe et vous ne pouvez pas demander de crédits de taxe sur les intrants. Dans les deux cas, aucune taxe n'est facturée au client, mais seules les ventes détaxées permettent la récupération de la taxe.
La TVP et la TVQ ont-elles des règles distinctes de celles de la TPS/TVH ?
Oui. La TVP en Colombie-Britannique, en Saskatchewan et au Manitoba, ainsi que la TVQ au Québec, sont administrées séparément de la TPS/TVH fédérale et ont leurs propres exigences d'inscription, seuils et règles. Vendre dans ces provinces peut créer des obligations d'inscription et de perception supplémentaires au-delà de votre compte de TPS/TVH fédéral ; vérifiez donc chaque province où vous avez des clients.