GST und die Registrierungspflicht
Die wichtigste Verbrauchsteuer Australiens ist die Goods and Services Tax (GST). Ihr regulärer Satz beträgt 10 %, und sie gilt für die meisten Verkäufe von Waren und Dienstleistungen. Ein registriertes Unternehmen meldet die GST an die ATO, üblicherweise über eine Business Activity Statement (BAS).
Die meisten Unternehmen müssen sich registrieren, sobald ihr aktueller oder prognostizierter GST-Umsatz 75.000 A$ erreicht (150.000 A$ bei gemeinnützigen Organisationen). Fahrer von Taxis, Limousinen und über Ride-Sourcing-Dienste vermittelten Fahrten müssen sich unabhängig von ihrem Umsatz registrieren. Weitere Sonderfälle gelten unter anderem für Unternehmen, die Fuel Tax Credits geltend machen möchten. Unterhalb des jeweils geltenden Schwellenwerts ist die Registrierung im Allgemeinen freiwillig. Soweit die GST-Vorschriften dies verlangen, stellt ein registrierter Verkäufer eine gültige Tax invoice aus, damit ein für GST registrierter Kunde über die erforderlichen Nachweise für eine GST-Gutschrift verfügt.
Unternehmen weisen sich üblicherweise mit einer Australian Business Number (ABN) aus. Sie können eine ABN besitzen, ohne für GST registriert zu sein. Die ABN eines registrierten Verkäufers muss auf seinen Tax invoices angegeben sein.
Welche Angaben muss eine gültige Tax invoice enthalten?
Wenn Sie für GST registriert sind, stellen Sie für einen steuerpflichtigen Verkauf eine Tax invoice aus. Die ATO legt genau fest, welche Angaben sie enthalten muss. Mit einem kostenlosen Rechnungsgenerator können Sie eine solche Rechnung erstellen, indem Sie die Überschrift "Tax invoice", Ihre ABN und eine GST-Zeile hinzufügen. Für die meisten Verkäufe sind folgende Angaben erforderlich:
- Die Worte "Tax invoice"
- Das Dokument muss eindeutig als Tax invoice gekennzeichnet sein, idealerweise durch eine gut sichtbare Überschrift. Die bloße Bezeichnung "Invoice" reicht nicht aus, wenn Sie für GST registriert sind.
- Ihre Identität und ABN
- Der Firmen- oder Geschäftsname des Verkäufers und Ihre Australian Business Number (ABN). Die ABN ist auf einer Tax invoice zwingend anzugeben.
- Ausstellungsdatum
- Das Datum, an dem die Tax invoice ausgestellt wurde, damit der Verkauf dem richtigen Berichtszeitraum zugeordnet werden kann.
- Beschreibung der Positionen
- Eine kurze Beschreibung der verkauften Waren oder Dienstleistungen, gegebenenfalls einschließlich der Menge, damit die Lieferung oder Leistung eindeutig erkennbar ist.
- GST-Betrag oder entsprechender Hinweis
- Entweder der GST-Betrag für jede Position oder ein Hinweis, dass der Gesamtpreis GST enthält, beispielsweise "Total price includes GST", sofern die GST genau einem Elftel des Gesamtbetrags entspricht.
- Gesamtpreis
- Der vollständige für den Verkauf zu zahlende Betrag einschließlich GST.
- Käuferangaben ab 1.000 A$
- Bei Verkäufen ab 1.000 A$ muss die Tax invoice außerdem die Identität oder die ABN des Käufers ausweisen.
Schwellenwerte, bei denen sich die Vorgaben ändern
Zwei Betragsgrenzen bestimmen, wie detailliert eine Tax invoice sein muss. Bei Verkäufen unter 1.000 A$ kann die Tax invoice einfacher gestaltet sein: Sie muss die Worte "Tax invoice", Ihre Identität und ABN, das Datum, eine Beschreibung der Positionen sowie den GST-Betrag oder einen Hinweis darauf enthalten, dass der Preis GST einschließt. Angaben zum Käufer sind bei diesem Betrag nicht erforderlich.
Bei Verkäufen ab 1.000 A$ muss die Tax invoice zusätzlich die Identität oder ABN des Käufers enthalten. Es empfiehlt sich dennoch, die Käuferangaben auf jeder Rechnung zu erfassen. So müssen Sie ein Dokument nicht erneut ausstellen, wenn sich nachträglich herausstellt, dass ein Verkauf den Schwellenwert überschreitet.
Für Verkäufe mit sehr geringen Beträgen gilt eine dritte Grenze. Bei Verkäufen bis einschließlich 82,50 A$ (einschließlich GST) benötigen Ihre für GST registrierten Kunden nicht zwingend eine Tax invoice, um eine GST-Gutschrift geltend zu machen. Ein Beleg, Kassenbon oder vergleichbarer Nachweis genügt. Sie können für diese Verkäufe dennoch eine Tax invoice ausstellen, und viele Unternehmen tun dies aus Gründen der Einheitlichkeit.
| Verkaufsbetrag (einschließlich GST) | Erforderliches Dokument | Käuferangaben erforderlich? |
|---|---|---|
| 82,50 A$ oder weniger | Beleg oder Kassenbon genügt; Tax invoice optional | Nein |
| Unter 1.000 A$ | Vereinfachte Tax invoice | Nein |
| 1.000 A$ oder mehr | Vollständige Tax invoice | Ja - Identität oder ABN des Käufers |
Rechnungsstellung ohne GST-Registrierung
Wenn Ihr Umsatz unter 75.000 A$ liegt und Sie sich gegen eine Registrierung entschieden haben, dürfen Sie keine GST berechnen und keine Tax invoice ausstellen. Stattdessen stellen Sie eine reguläre Rechnung ohne GST-Ausweis aus. Es ist irreführend und verstößt gegen die Vorschriften, ein Dokument als "Tax invoice" zu bezeichnen oder einen GST-Anteil hinzuzufügen, wenn Sie nicht registriert sind.
Ihre reguläre Rechnung sollte dennoch die grundlegenden Angaben enthalten: Ihren Firmennamen, Ihre ABN, sofern vorhanden, das Rechnungsdatum, eine Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, die Menge und den Gesamtbetrag. Eine GST-Zeile und ein Hinweis auf ein Elftel entfallen, da keine GST berechnet wurde.
Die Angabe Ihrer ABN ist auch dann dringend zu empfehlen, wenn Sie nicht für GST registriert sind. Wenn Sie Waren oder Dienstleistungen an ein anderes Unternehmen liefern beziehungsweise erbringen und keine ABN angeben, kann dieses Unternehmen nach der Vorschrift zum "no ABN withholding" verpflichtet sein, 47 % der Zahlung einzubehalten und an die ATO abzuführen. Durch die Angabe Ihrer ABN auf der Rechnung vermeiden Sie diesen Einbehalt. Wenn Sie tatsächlich keine ABN besitzen, weil es sich bei der Tätigkeit um ein Hobby und nicht um ein Unternehmen handelt, kann stattdessen das Formular "Statement by a supplier" verwendet werden.
Häufige Fragen zur Rechnungsstellung in Australien
Wann muss ich mich in Australien für GST registrieren?
Die meisten Unternehmen müssen sich registrieren, sobald ihr aktueller oder prognostizierter GST-Umsatz 75.000 A$ erreicht (150.000 A$ bei gemeinnützigen Organisationen). Fahrer von Taxis, Limousinen und über Ride-Sourcing-Dienste vermittelten Fahrten müssen sich unabhängig von ihrem Umsatz registrieren. Darüber hinaus gelten weitere Sonderfälle. Unterhalb des jeweils geltenden Schwellenwerts ist die Registrierung im Allgemeinen freiwillig.
Worin besteht der Unterschied zwischen einer Invoice und einer Tax invoice?
Eine Tax invoice ist das Dokument, das ein für GST registriertes Unternehmen für einen steuerpflichtigen Verkauf ausstellt. Sie muss die Worte "Tax invoice", Ihre ABN und den GST-Betrag enthalten und ermöglicht es für GST registrierten Kunden, eine GST-Gutschrift geltend zu machen. Wenn Sie nicht für GST registriert sind, stellen Sie eine reguläre Rechnung ohne GST-Ausweis aus. Nur ein registriertes Unternehmen darf eine Tax invoice ausstellen.
Welche Angaben muss eine australische Tax invoice enthalten?
Eine gültige Tax invoice muss die Worte "Tax invoice", die Identität und ABN des Verkäufers, das Ausstellungsdatum, eine Beschreibung der verkauften Positionen, den GST-Betrag oder einen Hinweis darauf, dass der Gesamtbetrag GST enthält, sowie den Gesamtpreis ausweisen. Bei Verkäufen ab 1.000 A$ muss sie außerdem die Identität oder ABN des Käufers enthalten.
Muss ich meine ABN auf einer Rechnung angeben, wenn ich nicht für GST registriert bin?
Wenn Sie kein Unternehmen betreiben, sind Sie gesetzlich nicht verpflichtet, eine ABN zu beantragen. Bei Rechnungen zwischen Unternehmen ist die Angabe Ihrer ABN jedoch dringend zu empfehlen. Wenn Sie Waren oder Dienstleistungen an ein anderes Unternehmen liefern beziehungsweise erbringen und keine ABN angeben, kann dieses Unternehmen nach der Vorschrift zum no-ABN withholding verpflichtet sein, 47 % der Zahlung einzubehalten und an die ATO abzuführen.
Wie viel GST berechne ich in Australien?
Der reguläre GST-Satz in Australien beträgt für die meisten Waren und Dienstleistungen 10 %. Wenn ein steuerpflichtiger Preis die GST zu diesem Satz bereits enthält, entspricht der GST-Anteil einem Elftel des Gesamtbetrags. Bestimmte Lieferungen und Leistungen sind GST-free oder input-taxed. Prüfen Sie daher, welche Behandlung für Ihr Angebot gilt.
Ist bei Verkäufen mit geringem Betrag eine Tax invoice erforderlich?
Bei Verkäufen bis einschließlich 82,50 A$ (einschließlich GST) benötigen Ihre für GST registrierten Kunden nicht zwingend eine Tax invoice, um eine GST-Gutschrift geltend zu machen. Ein Beleg oder Kassenbon genügt. Bei Verkäufen unter 1.000 A$ ist eine vereinfachte Tax invoice ohne Käuferangaben zulässig. Bei Verkäufen ab 1.000 A$ muss die Identität oder ABN des Käufers angegeben sein.