GST a kdy se musíte registrovat
Hlavní spotřební daní v Austrálii je Goods and Services Tax (GST). Její standardní sazba je 10 procent a vztahuje se na většinu prodejů zboží a služeb. Registrovaný podnik vykazuje GST australskému finančnímu úřadu (ATO), obvykle prostřednictvím Business Activity Statement (BAS).
Většina podniků se musí registrovat, jakmile jejich současný nebo předpokládaný obrat pro účely GST dosáhne 75 000 AUD (150 000 AUD pro neziskové organizace). Řidiči taxislužeb, limuzín a alternativních přepravních služeb se musí registrovat bez ohledu na obrat. Platí i další zvláštní případy, včetně podniků, které si chtějí nárokovat daňové úlevy na pohonné hmoty. Pod příslušným limitem je registrace obecně dobrovolná. Registrovaný prodejce vystaví platný daňový doklad, pokud to pravidla GST vyžadují, aby měl zákazník registrovaný k GST podklady pro uplatnění nároku na odpočet GST.
Podniky se běžně identifikují pomocí Australian Business Number (ABN). ABN můžete vlastnit, aniž byste byli registrováni k GST. ABN registrovaného prodejce musí být uvedeno na jeho daňových dokladech.
Co musí obsahovat platný daňový doklad?
Pokud jste registrováni k GST, doklad, který vystavíte za zdanitelné plnění, je daňový doklad a ATO přesně stanovuje, co musí obsahovat. Můžete si jej vytvořit pomocí generátoru faktur zdarma přidáním nadpisu „Tax invoice“, vašeho ABN a řádku s GST. U většiny prodejů jsou vyžadovány následující údaje:
- Slova „Tax invoice“
- Doklad musí být jasně označen jako daňový doklad, ideálně výrazným nadpisem. Obyčejné označení „invoice“ nestačí, pokud jste registrováni k GST.
- Vaše identita a ABN
- Obchodní firma nebo obchodní jméno prodejce a vaše Australian Business Number (ABN). ABN je na daňovém dokladu povinné.
- Datum vystavení
- Datum vystavení daňového dokladu, aby bylo možné plnění zařadit do správného vykazovaného období.
- Popis položek
- Stručný popis prodaného zboží nebo služeb, včetně množství, je-li to relevantní, aby bylo plnění identifikovatelné.
- Částka GST nebo prohlášení
- Buď částka GST za každou položku, nebo prohlášení, že celková cena zahrnuje GST (například „Total price includes GST“), pokud GST činí přesně jednu jedenáctinu celkové částky.
- Celková cena
- Celá částka splatná za prodej včetně GST.
- Údaje kupujícího při prodeji za 1000 A$ a více
- Při prodeji za 1000 A$ a více musí daňová faktura uvádět také identifikační údaje kupujícího nebo jeho ABN.
Hranice, které mění pravidla
O tom, kolik podrobností musí daňový doklad obsahovat, rozhodují dvě peněžní částky. U prodejů za méně než 1 000 A$ může být daňový doklad jednodušší: musí obsahovat označení „Tax invoice“, vaši identifikaci a ABN, datum vystavení, popis položek a částku GST nebo potvrzení, že cena již GST obsahuje. Údaje o kupujícím v tomto případě nejsou vyžadovány.
U prodejů od 1 000 A$ výše musí daňový doklad navíc uvádět identifikační údaje kupujícího nebo jeho ABN. Osvědčenou praxí je uvádět údaje o kupujícím na každé faktuře bez rozdílu - vyhnete se tak nutnosti doklad dodatečně vystavovat znovu, pokud prodej tento limit překročí.
Třetí částka se vztahuje na velmi malé prodeje. Při prodeji do 82,50 A$ (včetně GST) vaši zákazníci registrovaní k GST pro uplatnění odpočtu GST daňový doklad striktně nevyžadují; postačí stvrzenka, pokladní doklad nebo obdobný záznam. Daňový doklad však pro tyto prodeje vystavit můžete a mnoho podnikatelů tak činí v zájmu jednotnosti.
| Částka prodeje (včetně GST) | Požadovaný doklad | Vyžadují se údaje o kupujícím? |
|---|---|---|
| 82,50 A$ nebo méně | Postačí stvrzenka či pokladní doklad; daňový doklad je volitelný | Ne |
| Méně než 1 000 A$ | Zjednodušený daňový doklad | Ne |
| 1 000 A$ nebo více | Plnohodnotný daňový doklad | Ano - identifikační údaje kupujícího nebo ABN |
Fakturace bez registrace k GST
Pokud je váš obrat nižší než 75 000 A$ a rozhodli jste se neregistrovat, nesmíte účtovat GST a nesmíte vystavovat daňový doklad (tax invoice). Místo toho vystavíte běžnou fakturu bez vyčíslení GST. Označit doklad jako „tax invoice“ nebo na něj přidat položku GST, pokud nejste registrováni, je zavádějící a v rozporu s pravidly.
Vaše běžná faktura by měla stále obsahovat základní náležitosti: váš obchodní název, případné ABN, datum vystavení faktury, popis zboží či služeb, množství a celkovou částku. Žádný řádek s GST ani přepočet na jednu jedenáctinu se neuvádí, protože daň nebyla účtována.
Uvedení čísla ABN se důrazně doporučuje i tehdy, pokud nejste registrováni k GST. Pokud dodáváte zboží nebo služby jiné firmě a neuvedete ABN, může mít daný podnikatel povinnost srazit 47 procent z platby podle pravidla „no ABN withholding“ a odvést je finančnímu úřadu ATO. Uvedením ABN na faktuře se této srážce vyhnete. Pokud skutečně žádné ABN nemáte, protože se jedná o zájmovou činnost a nikoli podnikání, lze místo toho použít formulář „Statement by a supplier“.
Otázky k fakturaci v Austrálii
Kdy se musím registrovat ke GST v Austrálii?
Většina podniků se musí registrovat, jakmile jejich aktuální nebo předpokládaný obrat pro účely GST dosáhne 75 000 AUD (u neziskových organizací 150 000 AUD). Řidiči taxi, limuzín a přepravních platforem se musí registrovat bez ohledu na obrat a existují i další zvláštní případy. Pod příslušnou hranicí je registrace zpravidla dobrovolná.
Jaký je rozdíl mezi fakturou a daňovým dokladem?
Daňový doklad (tax invoice) vystavuje podnikatel registrovaný k dani GST při zdanitelném plnění; musí obsahovat slova „Tax invoice“, vaše ABN i částku daně GST a zákazníkům registrovaným k GST slouží k uplatnění odpočtu. Běžnou fakturu vystavujete tehdy, když k dani GST registrováni nejste, a daň GST se na ní neuvádí. Daňový doklad smí vystavit pouze registrovaný podnikatelský subjekt.
Co musí obsahovat australský daňový doklad?
Platný daňový doklad musí obsahovat označení „Tax invoice“, identifikační údaje prodávajícího a jeho ABN, datum vystavení, popis prodávaných položek, částku GST (nebo informaci, že celková cena již GST zahrnuje) a celkovou částku. U prodejů od 1 000 A$ výše musí obsahovat také identifikaci kupujícího nebo jeho ABN.
Musím na faktuře uvést ABN, i když nejsem registrován k GST?
Pokud neprovozujete podnikatelskou činnost, nejste ze zákona povinni se registrovat k ABN, ale uvádění ABN na fakturách mezi podniky je důrazně doporučeno. Pokud dodáváte zboží nebo služby jinému podniku a neuvádíte ABN, tento podnik může být povinen srazit 47 procent z platby a odvést je na ATO podle pravidla o srážce při neuvedení ABN.
Jaká je sazba GST v Austrálii?
Základní sazba GST v Austrálii činí 10 procent pro většinu zboží a služeb. Pokud zdanitelná cena tuto sazbu zahrnuje, představuje částka GST jednu jedenáctinu celkového součtu. Některá plnění jsou od GST osvobozena (GST-free) nebo podléhají zvláštnímu režimu (input-taxed), proto si u svého sortimentu vždy ověřte správné daňové zařazení.
Je u drobných prodejů vyžadován daňový doklad?
Při prodeji do 82,50 A$ (včetně GST) vaši zákazníci registrovaní k GST pro uplatnění odpočtu daně daňový doklad striktně nepotřebují; postačí stvrzenka nebo pokladní doklad. U prodejů za méně než 1 000 A$ je přípustný zjednodušený daňový doklad bez údajů o kupujícím a u prodejů od 1 000 A$ výše musí být identifikační údaje kupujícího nebo jeho ABN uvedeny.