GST ir kada privaloma registruotis
Pagrindinis Australijos vartojimo mokestis yra prekių ir paslaugų mokestis (GST). Standartinis jo tarifas yra 10 procentų, jis taikomas daugumai prekių ir paslaugų pardavimų. Registruota įmonė GST deklaruoja ATO, paprastai verslo veiklos ataskaitoje (BAS).
Dauguma įmonių privalo registruotis, kai esama arba numatoma GST apyvarta pasiekia 75000 AUD (ne pelno organizacijoms taikoma 150000 AUD riba). Taksi, limuzinų ir pavėžėjimo vairuotojai privalo registruotis nepriklausomai nuo apyvartos. Taikomi ir kiti specialūs atvejai, pavyzdžiui, įmonėms, norinčioms pasinaudoti degalų mokesčio kreditais. Nepasiekus atitinkamos ribos, registracija paprastai yra savanoriška. Kai to reikalauja GST taisyklės, registruotas pardavėjas pateikia galiojančią mokestinę sąskaitą, kad GST registruotas klientas turėtų GST kreditą pagrindžiančius duomenis.
Įmonės paprastai identifikuojamos Australijos verslo numeriu (ABN). ABN galima turėti ir nebūnant GST mokėtoju. Registruoto pardavėjo ABN turi būti nurodytas jo mokestinėse sąskaitose.
Ką turi rodyti galiojanti mokestinė sąskaita?
Jei esate registruoti GST mokėtojais, už apmokestinamą pardavimą išrašote mokestinę sąskaitą, kurios turinį nustato ATO. Ją galite parengti nemokama sąskaitų faktūrų išrašymo programa, pridėję antraštę „Tax invoice“, savo ABN ir GST eilutę. Daugumai pardavimų reikia šių duomenų:
- Žodžiai „Tax invoice“
- Dokumentas turi būti aiškiai identifikuotas kaip mokestinė sąskaita, geriausia – matomoje antraštėje. Paprasto užrašo „invoice“ neužtenka, kai esate registruoti GST mokėtojais.
- Jūsų tapatybė ir ABN
- Pardavėjo verslo arba prekybinis pavadinimas ir jūsų Australijos verslo numeris (ABN). ABN mokestinėje sąskaitoje yra privalomas.
- Išrašymo data
- Mokestinės sąskaitos išrašymo data, kad pardavimą būtų galima priskirti teisingam ataskaitiniam laikotarpiui.
- Prekių ar paslaugų aprašymas
- Trumpas parduotų prekių ar paslaugų aprašymas, įskaitant kiekį, kai tai aktualu, kad tiekimą būtų galima identifikuoti.
- GST suma arba teiginys
- Arba GST suma kiekvienai prekei, arba teiginys, kad bendra kaina apima GST (pavyzdžiui, „Total price includes GST“), kai GST yra lygiai viena vienuoliktoji sumos dalis.
- Bendra kaina
- Visa už pardavimą mokėtina suma, įskaitant GST.
- Pirkėjo duomenys, kai suma yra 1000 AUD arba daugiau
- Pardavimams nuo 1000 AUD mokestinėje sąskaitoje taip pat turi būti nurodyta pirkėjo tapatybė arba jo ABN.
Ribos, kurios keičia taisykles
Dvi sumos lemia, kiek duomenų reikia mokestinėje sąskaitoje. Kai pardavimas nesiekia 1000 AUD, sąskaita gali būti paprastesnė: reikia žodžių „Tax invoice“, jūsų tapatybės ir ABN, datos, prekių ar paslaugų aprašymo bei GST sumos arba teiginio, kad GST įskaičiuotas į kainą. Pirkėjo duomenų šiame lygyje nereikia.
Kai pardavimas siekia bent 1000 AUD, papildomai reikia pirkėjo tapatybės arba ABN. Vis tiek verta pirkėjo duomenis rinkti kiekvienai sąskaitai faktūrai, kad nereikėtų dokumento perrašyti, jei pardavimas viršytų ribą.
Trečia suma taikoma labai mažiems pardavimams. Kai pardavimo suma su GST neviršija 82,50 AUD, GST registruotam klientui nereikia mokestinės sąskaitos GST kreditui pagrįsti. Pakanka kvito, kasos čekio ar panašaus įrašo, nors dėl nuoseklumo galite išrašyti ir mokestinę sąskaitą.
| Pardavimo suma su GST | Reikalingas dokumentas | Ar reikia pirkėjo duomenų? |
|---|---|---|
| Iki 82,50 AUD | Pakanka kvito ar čekio, mokestinė sąskaita neprivaloma | Ne |
| Mažiau nei 1000 AUD | Supaprastinta mokestinė sąskaita | Ne |
| 1000 AUD arba daugiau | Pilna mokestinė sąskaita | Taip – pirkėjo tapatybė arba ABN |
Sąskaitų faktūrų išrašymas, kai nesate registruotas GST mokėtojas
Jei jūsų apyvarta mažesnė nei 75000 AUD ir pasirinkote nesiregistruoti, GST imti negalite ir mokestinės sąskaitos išrašyti negalite. Vietoj to išrašote paprastą sąskaitą faktūrą be GST. Klaidinga ir taisyklėms prieštarauja dokumentą vadinti „tax invoice“ arba pridėti GST dalį, kai nesate registruotas.
Jūsų paprastoje sąskaitoje faktūroje vis tiek turėtų būti nurodyta pagrindinė informacija: jūsų verslo pavadinimas, ABN (jei jį turite), sąskaitos faktūros data, prekių ar paslaugų aprašymas, kiekis ir bendra suma. GST eilutės ir vienos vienuoliktosios teiginio nėra, nes GST nebuvo imamas.
Nurodyti savo ABN labai patartina net ir tuomet, kai nesate registruotas GST mokėtojas. Jei tiekiate prekes ar paslaugas kitai įmonei ir nenurodote ABN, ta įmonė pagal „no ABN withholding“ taisyklę gali būti įpareigota sulaikyti 47 procentus mokėjimo ir pervesti juos ATO. ABN nurodymas sąskaitoje faktūroje šio sulaikymo išvengia. Jei tikrai neturite ABN, nes veikla yra pomėgis, o ne verslas, vietoj jo galima naudoti formą „Statement by a supplier“.
Klausimai apie sąskaitų faktūrų išrašymą Australijoje
Kada privalau registruotis GST mokėtoju Australijoje?
Dauguma įmonių privalo registruotis, kai esama arba numatoma GST apyvarta pasiekia 75000 AUD (ne pelno organizacijoms taikoma 150000 AUD riba). Taksi, limuzinų ir pavėžėjimo vairuotojai registruojasi nepriklausomai nuo apyvartos, be to, taikomi kiti specialūs atvejai. Nepasiekus atitinkamos ribos, registracija paprastai yra savanoriška.
Kuo skiriasi sąskaita faktūra nuo mokestinės sąskaitos?
Mokestinė sąskaita yra dokumentas, kurį GST mokėtoju registruotas verslas išrašo už apmokestinamą pardavimą. Joje turi būti žodžiai „Tax invoice“, jūsų ABN ir GST suma, o GST mokėtojais registruoti klientai gali ja pagrįsti GST kreditą. Paprastą sąskaitą faktūrą išrašote, kai nesate registruoti GST mokėtojais, ir joje GST nerodomas. Mokestinę sąskaitą gali išrašyti tik registruotas verslas.
Ką turi turėti Australijos mokestinė sąskaita?
Galiojančioje mokestinėje sąskaitoje turi būti žodžiai „Tax invoice“, pardavėjo tapatybė ir ABN, išrašymo data, parduotų prekių aprašymas, GST suma (arba teiginys, kad bendra suma apima GST) ir bendra kaina. Pardavimams nuo 1000 AUD joje taip pat turi būti pirkėjo tapatybė arba ABN.
Ar turiu nurodyti ABN sąskaitoje faktūroje, jei nesu registruotas GST mokėtojas?
Jei nevykdote verslo, registruotis ABN teisiškai neprivalote, tačiau verslo klientams išrašomose sąskaitose faktūrose savo ABN nurodyti labai patartina. Jei tiekiate kitai įmonei ir nenurodote ABN, ta įmonė pagal „no ABN withholding“ taisyklę gali būti įpareigota sulaikyti 47 procentus mokėjimo ir pervesti juos ATO.
Kokį GST tarifą taikyti Australijoje?
Standartinis Australijos GST tarifas daugumai prekių ir paslaugų yra 10 procentų. Kai į apmokestinamą kainą įskaičiuotas tokio tarifo GST, jo dalis yra viena vienuoliktoji visos sumos. Kai kurios prekės ar paslaugos neapmokestinamos GST arba joms taikomas „input-taxed“ režimas, todėl patikrinkite konkretaus pardavimo režimą.
Ar mažiems pardavimams reikia mokestinės sąskaitos?
Pardavimams iki 82,50 AUD (su GST) jūsų GST mokėtojais registruotiems klientams griežtai nereikia mokestinės sąskaitos, kad atskaitytų GST; pakanka kvito ar kasos čekio. Pardavimams iki 1000 AUD priimtina supaprastinta mokestinė sąskaita be pirkėjo duomenų, o pardavimams nuo 1000 AUD turi būti nurodyta pirkėjo tapatybė arba ABN.