GST et obligation d'enregistrement
La principale taxe australienne sur la consommation est la Goods and Services Tax (GST). Son taux normal est de 10 % et elle s'applique à la plupart des ventes de biens et de services. Une entreprise enregistrée déclare la GST à l'ATO, généralement au moyen d'une Business Activity Statement (BAS).
La plupart des entreprises doivent s'enregistrer lorsque leur chiffre d'affaires GST actuel ou prévisionnel atteint 75 000 A$, ou 150 000 A$ pour les organismes à but non lucratif. Les chauffeurs de taxi, de limousine et de VTC doivent s'enregistrer quel que soit leur chiffre d'affaires. D'autres cas particuliers existent, notamment pour les entreprises qui demandent des crédits de taxe sur les carburants. Sous le seuil applicable, l'enregistrement est généralement facultatif. Lorsque les règles GST l'exigent, un vendeur enregistré fournit une facture fiscale afin que son client enregistré à la GST dispose des justificatifs nécessaires pour demander un crédit de GST.
Les entreprises s'identifient généralement par un Australian Business Number (ABN). Vous pouvez détenir un ABN sans être enregistré à la GST. L'ABN du vendeur enregistré doit figurer sur ses factures fiscales.
Que doit contenir une facture fiscale valide ?
Si vous êtes enregistré à la GST, le document émis pour une vente imposable est une Tax invoice, ou facture fiscale, dont l'ATO définit précisément le contenu. Vous pouvez la préparer avec un générateur de factures gratuit en ajoutant le titre officiel « Tax invoice », votre ABN et une ligne de GST. Pour la plupart des ventes, les informations suivantes sont obligatoires :
- La mention « Tax invoice »
- Le document doit être clairement présenté comme une « Tax invoice », de préférence au moyen d'un titre bien visible. Une simple mention « Invoice » ne suffit pas lorsque vous êtes enregistré à la GST.
- Votre identité et votre ABN
- La raison sociale ou le nom commercial du vendeur, ainsi que son Australian Business Number (ABN). L'ABN est obligatoire sur une facture fiscale.
- Date d'émission
- La date d'émission de la facture fiscale permet de rattacher la vente à la bonne période de déclaration.
- Description des articles
- Une brève description des biens ou services vendus, avec la quantité lorsqu'elle est pertinente, afin d'identifier la fourniture.
- Montant de GST ou mention correspondante
- Indiquez le montant de GST pour chaque article ou précisez que le prix total inclut la GST, par exemple « Le prix total inclut la GST », lorsque la GST représente exactement un onzième du total.
- Prix total
- Le montant total dû pour la vente, GST comprise.
- Coordonnées de l'acheteur à partir de 1 000 A$
- Pour une vente de 1 000 A$ ou plus, la facture fiscale doit aussi indiquer l'identité de l'acheteur ou son ABN.
Les seuils qui modifient les règles
Deux montants déterminent le niveau de détail requis. Pour une vente inférieure à 1 000 A$, la « Tax invoice » peut être simplifiée. Elle doit indiquer la mention « Tax invoice », votre identité et votre ABN, la date, une description des articles, ainsi que le montant de GST ou une mention précisant que le prix inclut la GST. Les coordonnées de l'acheteur ne sont pas obligatoires.
Pour une vente de 1 000 A$ ou plus, la « Tax invoice » doit également indiquer l'identité ou l'ABN de l'acheteur. Il reste utile de recueillir ces informations pour chaque facture afin d'éviter de devoir réémettre un document si la vente franchit le seuil.
Un troisième montant concerne les très petites ventes. Pour une vente de 82,50 A$ ou moins, GST comprise, un client enregistré à la GST n'a pas strictement besoin d'une « Tax invoice » pour demander un crédit de GST. Un reçu, notamment un reçu de caisse, ou un justificatif similaire suffit. Vous pouvez tout de même émettre une « Tax invoice », comme le font de nombreuses entreprises par souci de cohérence.
| Montant de la vente, GST comprise | Document requis | Coordonnées de l'acheteur obligatoires ? |
|---|---|---|
| 82,50 A$ ou moins | Un reçu, y compris un reçu de caisse, suffit ; « Tax invoice » facultative | Non |
| Moins de 1 000 A$ | « Tax invoice » simplifiée | Non |
| 1 000 A$ ou plus | « Tax invoice » complète | Oui, identité ou ABN de l'acheteur |
Facturer sans être enregistré à la GST
Si votre chiffre d'affaires est inférieur à 75 000 A$ et que vous avez choisi de ne pas vous enregistrer, vous ne devez pas facturer la GST ni émettre de « Tax invoice ». Émettez une facture ordinaire portant la mention « Invoice » et sans GST. Présenter le document comme une « Tax invoice » ou ajouter une part de GST serait trompeur et contraire aux règles.
Cette facture ordinaire devrait tout de même indiquer les informations essentielles : le nom de votre entreprise, votre ABN si vous en détenez un, la date de facture, la description des biens ou services, la quantité et le montant total. Elle ne comporte aucune ligne de GST et ne précise pas que la GST représente un onzième du total, puisque vous n'avez facturé aucune GST.
Il est vivement conseillé d'indiquer votre ABN même si vous n'êtes pas enregistré à la GST. Si vous fournissez des biens ou services à une autre entreprise sans communiquer d'ABN, celle-ci peut devoir retenir 47 % du paiement au titre de la règle « no ABN withholding », puis verser cette somme à l'ATO. Indiquer votre ABN sur la facture évite cette retenue. Si vous n'avez réellement pas d'ABN parce que l'activité relève d'un loisir et non d'une activité constituant une entreprise (enterprise), vous pouvez utiliser à la place le formulaire « Statement by a supplier ».
Questions sur la facturation en Australie
Quand dois-je m'enregistrer à la GST en Australie ?
La plupart des entreprises doivent s'enregistrer lorsque leur chiffre d'affaires GST actuel ou prévisionnel atteint 75 000 A$, ou 150 000 A$ pour les organismes à but non lucratif. Les chauffeurs de taxi, de limousine et de VTC doivent s'enregistrer quel que soit leur chiffre d'affaires, et d'autres cas particuliers existent. Sous le seuil applicable, l'enregistrement est généralement facultatif.
Quelle différence existe-t-il entre une facture et une facture fiscale ?
Une entreprise enregistrée à la GST émet une « Tax invoice » pour une vente imposable. Le document doit porter la mention officielle « Tax invoice », indiquer l'ABN et le montant de GST, et permet au client enregistré à la GST de demander un crédit de GST. Si vous n'êtes pas enregistré à la GST, vous émettez une facture ordinaire portant la mention « Invoice » et sans GST. Seule une entreprise enregistrée peut émettre une « Tax invoice ».
Que doit contenir une facture fiscale australienne ?
Une « Tax invoice » valide doit indiquer la mention officielle « Tax invoice », l'identité et l'ABN du vendeur, la date d'émission, la description des articles vendus, le montant de GST ou une mention précisant que le total l'inclut, ainsi que le prix total. Pour une vente de 1 000 A$ ou plus, elle doit aussi indiquer l'identité ou l'ABN de l'acheteur.
Dois-je indiquer mon ABN sur une facture si je ne suis pas enregistré à la GST ?
Vous n'êtes pas tenu de demander un ABN si vous n'exercez pas une activité constituant une entreprise (enterprise). En revanche, il est vivement conseillé de l'indiquer sur les factures entre entreprises. Sans ABN, le client professionnel peut devoir retenir 47 % du paiement et verser cette somme à l'ATO selon la règle « no ABN withholding ».
Quel taux de GST dois-je facturer en Australie ?
Le taux normal de GST est de 10 % pour la plupart des biens et services. Lorsqu'un prix imposable inclut la GST à ce taux, la part de GST représente un onzième du total. Certaines fournitures relèvent des catégories officielles « GST-free » ou « input-taxed ». Vérifiez le traitement applicable à ce que vous vendez.
Les petites ventes nécessitent-elles une facture fiscale ?
Pour une vente de 82,50 A$ ou moins, GST comprise, un client enregistré à la GST n'a pas strictement besoin d'une facture fiscale pour demander un crédit de GST. Un reçu, y compris un reçu de caisse, suffit. Sous 1 000 A$, une facture fiscale simplifiée sans les coordonnées de l'acheteur est admise. À partir de 1 000 A$, l'identité ou l'ABN de l'acheteur doit figurer sur le document.