GST i kiedy trzeba się zarejestrować
Głównym australijskim podatkiem konsumpcyjnym jest Goods and Services Tax (GST). Standardowa stawka wynosi 10 procent i obejmuje większość sprzedaży towarów oraz usług. Zarejestrowana firma rozlicza GST z ATO, zwykle w deklaracji Business Activity Statement (BAS).
Większość firm musi się zarejestrować, gdy bieżący lub prognozowany obrót GST osiągnie A$75 000 (A$150 000 dla organizacji non-profit). Kierowcy taksówek, limuzyn i usług przewozu na żądanie rejestrują się niezależnie od obrotu. Obowiązują też inne szczególne przypadki. Poniżej właściwego progu rejestracja jest zasadniczo dobrowolna. Zarejestrowany sprzedawca wystawia ważną fakturę podatkową, gdy wymagają tego przepisy GST.
Firmy powszechnie posługują się Australian Business Number (ABN). Numer ABN można mieć bez rejestracji w GST. ABN zarejestrowanego sprzedawcy musi widnieć na jego fakturach podatkowych.
Co musi zawierać ważna faktura podatkowa?
Podmiot zarejestrowany na potrzeby GST wystawia za sprzedaż opodatkowaną fakturę podatkową, a ATO dokładnie określa jej zawartość. Można przygotować ją za pomocą bezpłatnego generatora faktur, dodając nagłówek „Tax invoice”, ABN wystawcy oraz pozycję GST. W przypadku większości sprzedaży wymagane są następujące dane:
- Słowa „Tax invoice”
- Dokument musi być wyraźnie oznaczony jako faktura podatkowa, najlepiej jako widoczny nagłówek. Zwykła „invoice” nie wystarcza, gdy podmiot jest zarejestrowany na potrzeby GST.
- Tożsamość sprzedawcy i ABN
- Nazwa firmy lub nazwa handlowa sprzedawcy oraz jego Australian Business Number (ABN). ABN jest obowiązkowy na fakturze podatkowej.
- Data wystawienia
- Data wystawienia faktury podatkowej, aby sprzedaż można było przypisać do właściwego okresu rozliczeniowego.
- Opis pozycji
- Krótki opis sprzedanych towarów lub usług, w tym ilość, gdy ma to znaczenie, aby dostawa była możliwa do zidentyfikowania.
- Kwota GST lub oświadczenie
- Albo kwota GST dla każdej pozycji, albo oświadczenie, że cena całkowita zawiera GST (na przykład „Total price includes GST”), gdy GST stanowi dokładnie jedną jedenastą całości.
- Cena całkowita
- Pełna kwota należna za sprzedaż, wraz z GST.
- Dane kupującego powyżej A$1000
- Przy sprzedaży o wartości A$1000 lub więcej faktura podatkowa musi również wykazywać tożsamość kupującego lub jego ABN.
Progi, które zmieniają zasady
Dwie kwoty decydują o zakresie danych na fakturze podatkowej. Przy sprzedaży poniżej A$1000 dokument może być prostszy. Musi zawierać słowa „Tax invoice”, tożsamość i ABN sprzedawcy, datę, opis pozycji oraz kwotę GST lub informację, że cena obejmuje GST. Dane kupującego nie są wymagane na tym poziomie.
Przy sprzedaży o wartości A$1000 lub więcej faktura podatkowa musi dodatkowo zawierać tożsamość kupującego lub jego ABN. Ujmowanie danych kupującego na każdej fakturze pozwala uniknąć ponownego wystawienia dokumentu, gdy sprzedaż przekroczy próg.
Trzecia kwota dotyczy bardzo małej sprzedaży. Przy sprzedaży o wartości A$82,50 lub mniejszej, łącznie z GST, klient zarejestrowany na potrzeby GST nie potrzebuje faktury podatkowej do odliczenia GST. Wystarcza potwierdzenie płatności, wydruk kasowy lub podobny dokument. Dla zachowania spójności nadal można wystawić fakturę podatkową.
| Kwota sprzedaży (z GST) | Wymagany dokument | Czy wymagane są dane kupującego? |
|---|---|---|
| A$82,50 lub mniej | Wystarczy potwierdzenie lub wydruk; faktura podatkowa jest opcjonalna | Nie |
| Poniżej A$1000 | Uproszczona faktura podatkowa | Nie |
| A$1000 lub więcej | Pełna faktura podatkowa | Tak - tożsamość kupującego lub ABN |
Fakturowanie, gdy podmiot nie jest zarejestrowany na potrzeby GST
Jeśli obrót nie przekracza 75 000 AUD, a podmiot zrezygnował z dobrowolnej rejestracji, nie wolno naliczać GST ani wystawiać faktury podatkowej. Wystawia się zwykłą fakturę bez GST. Nazwanie dokumentu fakturą podatkową albo dodanie GST bez rejestracji byłoby mylące i sprzeczne z zasadami.
Zwykła faktura nadal powinna zawierać podstawowe dane: nazwę firmy, ABN, jeśli został nadany, datę faktury, opis towarów lub usług, ilość i łączną kwotę. Nie wykazuje wiersza GST ani jednej jedenastej wartości, ponieważ GST nie został naliczony.
Podanie ABN jest zdecydowanie zalecane nawet bez rejestracji do GST. Jeśli dostawca towarów lub usług dla innej firmy nie poda ABN, nabywca może być zobowiązany do potrącenia 47 procent płatności zgodnie z zasadą potrącenia przy braku ABN i przekazania tej kwoty do ATO. Umieszczenie ABN na fakturze pozwala uniknąć potrącenia. Jeśli działalność jest hobby, a nie przedsiębiorstwem, i rzeczywiście nie ma ABN, można zamiast tego użyć formularza Statement by a supplier.
Pytania o fakturowanie w Australii
Kiedy muszę zarejestrować się na potrzeby GST w Australii?
Większość firm musi się zarejestrować, gdy bieżący albo prognozowany obrót GST osiągnie 75 000 AUD, a organizacje non-profit przy 150 000 AUD. Kierowcy taksówek, limuzyn i usług ride-sourcing muszą zarejestrować się niezależnie od obrotu. Obowiązują też inne przypadki szczególne. Poniżej właściwego progu rejestracja jest zasadniczo dobrowolna.
Jaka jest różnica między fakturą a fakturą podatkową?
Faktura podatkowa to dokument wystawiany przez firmę zarejestrowaną na potrzeby GST za sprzedaż opodatkowaną. Musi zawierać słowa „Tax invoice”, ABN wystawcy i kwotę GST, a zarejestrowanemu klientowi pozwala udokumentować odliczenie GST. Niezarejestrowany podmiot wystawia zwykłą fakturę bez GST. Fakturę podatkową może wystawić tylko zarejestrowana firma.
Co musi zawierać australijska faktura podatkowa?
Prawidłowa faktura podatkowa musi zawierać słowa „Tax invoice”, tożsamość i ABN sprzedawcy, datę wystawienia, opis sprzedanych pozycji, kwotę GST lub informację, że suma obejmuje GST, oraz cenę całkowitą. Przy sprzedaży o wartości A$1000 lub więcej musi także wskazywać tożsamość kupującego lub jego ABN.
Czy muszę umieścić ABN na fakturze, jeśli nie jestem zarejestrowany na potrzeby GST?
Osoba, która nie prowadzi przedsiębiorstwa, nie ma prawnego obowiązku rejestracji ABN, ale podawanie ABN na fakturach między firmami jest zdecydowanie zalecane. Jeśli dostawca świadczy usługę lub dostarcza towar innej firmie i nie podaje ABN, firma ta może być zobowiązana potrącić 47 procent płatności i przekazać tę kwotę do ATO zgodnie z zasadą potrącenia przy braku ABN.
Ile GST naliczam w Australii?
Standardowa stawka GST w Australii wynosi 10 procent dla większości towarów i usług. Gdy cena obejmuje GST według tej stawki, podatek stanowi jedną jedenastą całości. Niektóre dostawy są wolne od GST albo podlegają zasadom input-taxed, dlatego trzeba potwierdzić sposób rozliczenia sprzedawanych towarów lub usług.
Czy mała sprzedaż wymaga faktury podatkowej?
Przy sprzedaży o wartości A$82,50 lub mniejszej, łącznie z GST, zarejestrowany klient nie musi mieć faktury podatkowej, aby udokumentować odliczenie GST. Wystarcza potwierdzenie płatności lub wydruk kasowy. Przy sprzedaży poniżej A$1000 dopuszczalna jest uproszczona faktura podatkowa bez danych kupującego, a przy sprzedaży o wartości A$1000 lub więcej musi widnieć tożsamość kupującego lub jego ABN.