So funktioniert GST auf einer indischen Rechnung
Die indische Goods and Services Tax (GST) wird entsprechend dem Standort des Anbieters und dem gesetzlich bestimmten Ort der Leistung aufgeteilt. Bei einer innerstaatlichen Lieferung oder Leistung wird der geltende Steuersatz zwischen Central GST (CGST) und State GST (SGST) beziehungsweise in einem Unionsterritorium UTGST aufgeteilt. Ein Steuersatz von 18 Prozent würde üblicherweise als 9 Prozent CGST zuzüglich 9 Prozent SGST ausgewiesen. Eine zwischenstaatliche Lieferung oder Leistung unterliegt normalerweise der Integrated GST (IGST) zum vollen anwendbaren Steuersatz.
| Art der Lieferung oder Leistung | Steuerliche Behandlung | Beispiel bei 18 Prozent |
|---|---|---|
| Innerstaatlich | CGST + SGST oder UTGST | 9 Prozent + 9 Prozent |
| Zwischenstaatlich | IGST | 18 Prozent IGST |
| Ausfuhr | Nullsteuersatz; die zulässigen Verfahren unterscheiden sich | Ohne IGST im Rahmen einer Bürgschaft/LUT oder, sofern zulässig, mit IGST und Erstattungsantrag |
| Einfuhr | Es gelten die Einfuhr- und IGST-Vorschriften | Im Rahmen des Zoll- und GST-Verfahrens bestimmen |
Ein Anbieter benötigt eine GSTIN, um eine GST-Steuerrechnung auszustellen und GST zu erheben. Die Registrierungsschwellen unterscheiden sich nach Art der Lieferung oder Leistung und nach Bundesstaat; für bestimmte Tätigkeiten gelten zudem Vorschriften zur verpflichtenden Registrierung und Ausnahmen. Prüfen Sie die Voraussetzungen für das jeweilige Unternehmen im GST-Portal, anstatt sich auf einen einzigen landesweiten Umsatzwert zu verlassen.
Welche Angaben muss eine GST-Steuerrechnung enthalten?
Für eine GST-Steuerrechnung sind bestimmte Angaben vorgeschrieben. Es gibt keine einheitliche amtliche Vorlage, doch eine ordnungsgemäße Rechnung über eine steuerpflichtige Lieferung oder Leistung muss die folgenden Angaben enthalten. Ein kostenloser Rechnungsgenerator kann Ihnen dabei helfen, die allgemeinen Angaben zu den Parteien, Positionen und Summen zu erstellen. Er bietet jedoch keine eigenen Felder für HSN/SAC, den Ort der Leistung, CGST/SGST oder IGST. Ergänzen und prüfen Sie diese Angaben vor der Ausstellung in einem geeigneten GST-Rechnungssystem:
- Name, Anschrift und GSTIN des Anbieters
- Der rechtliche Name, die Anschrift und die 15-stellige GST Identification Number (GSTIN) des Anbieters.
- Fortlaufende Rechnungsnummer
- Eine fortlaufende Seriennummer, die innerhalb des Geschäftsjahres eindeutig ist, höchstens sechzehn Zeichen umfasst und nur die nach den GST-Vorschriften zulässigen Zeichen verwendet.
- Ausstellungsdatum
- Das Datum, an dem die Steuerrechnung ausgestellt wurde.
- Angaben zum Empfänger
- Name, Anschrift und GSTIN des Käufers, sofern dieser registriert ist. Bei nicht registrierten Käufern werden ab dem vorgeschriebenen Wert der Name und die Lieferanschrift angegeben.
- HSN- oder SAC-Code
- Der Harmonised System of Nomenclature (HSN)-Code für Waren beziehungsweise der Services Accounting Code (SAC) für Dienstleistungen, jeweils für jede Position.
- Beschreibung, Menge und Einheit
- Eine Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen sowie bei Waren die Menge und Maßeinheit.
- Steuerpflichtiger Wert
- Der Wert der Lieferung oder Leistung nach Abzug etwaiger Rabatte, auf dessen Grundlage GST berechnet wird.
- Steuersatz und Steuerbetrag nach Steuerart
- Steuersatz und Steuerbetrag, jeweils separat als CGST, SGST/UTGST oder IGST sowie gegebenenfalls als Cess ausgewiesen.
- Ort der Leistung
- Der Ort der Leistung sowie Name und Code des Bundesstaates, insbesondere bei zwischenstaatlichen Lieferungen oder Leistungen.
- Hinweis zur Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
- Gegebenenfalls eine Erklärung dazu, ob die Steuer nach dem Reverse-Charge-Verfahren zu entrichten ist.
- Unterschrift
- Die Unterschrift oder digitale Signatur des Anbieters oder eines bevollmächtigten Vertreters.
HSN/SAC-Codes und Ort der Leistung
HSN-Codes klassifizieren Waren, SAC-Codes hingegen Dienstleistungen. Die Klassifizierung, die erforderliche Stellenzahl und die Vorschriften zur Darstellung auf der Rechnung hängen von der Lieferung oder Leistung und den aktuellen Bekanntmachungen ab, unter anderem vom Umsatz des Anbieters und davon, ob der Empfänger registriert ist. Verwenden Sie die amtliche Klassifizierung, anstatt einen Code ausschließlich anhand einer allgemeinen Beschreibung auszuwählen.
Der Ort der Leistung bestimmt, ob eine Lieferung oder Leistung als innerstaatlich oder zwischenstaatlich behandelt wird. Für Waren und Dienstleistungen gelten unterschiedliche Vorschriften sowie weitere Regelungen für bestimmte Transaktionen. Ein falsch bestimmter Ort der Leistung kann auch dazu führen, dass die falsche Steuerart angewendet wird. Prüfen Sie ihn daher vor der Ausstellung.
Weisen Sie den steuerpflichtigen Wert, den geltenden Steuersatz und den Steuerbetrag wie vorgeschrieben nach Steuerart aus. Ist der Empfänger registriert, geben Sie dessen GSTIN an.
Elektronische Rechnungsstellung und Bill of Supply
Die elektronische Rechnungsstellung gilt derzeit für erfasste registrierte Personen, deren Gesamtumsatz in einem beliebigen Geschäftsjahr ab 2017-18 Rs 5 crore überschritten hat. Es gelten Ausnahmen für bestimmte Rechtsträger und Transaktionen. Die Daten erfasster Rechnungen, Gutschriften und Belastungsanzeigen werden an ein Invoice Registration Portal (IRP) übermittelt, das eine Invoice Reference Number (IRN) und einen signierten QR-Code zurückgibt. Steuerpflichtige mit einem jährlichen Gesamtumsatz von mindestens Rs 10 crore müssen erfasste Dokumente innerhalb von 30 Tagen ab dem Dokumentdatum melden. Prüfen Sie vor der Ausstellung Ihre aktuelle Berechtigung beziehungsweise Verpflichtung im Portal.
Ein Composition Dealer darf von Kunden keine GST erheben und stellt anstelle einer Steuerrechnung eine Bill of Supply aus. Eine registrierte Person verwendet auch für steuerbefreite Lieferungen oder Leistungen eine Bill of Supply. Für dieses Dokument gelten eigene Pflichtangaben; eine Aufschlüsselung erhobener Steuern enthält es nicht. Zu den weiteren GST-Dokumenten gehören Empfangsbelege sowie Gutschriften und Belastungsanzeigen.
Fragen zur Rechnungsstellung in Indien
Worin unterscheiden sich CGST, SGST und IGST?
CGST und SGST gelten gemeinsam für eine innerstaatliche Lieferung oder Leistung, bei der sich der Anbieter und der Ort der Leistung im selben Bundesstaat befinden. Der Steuersatz wird zu gleichen Teilen auf CGST und SGST aufgeteilt. IGST gilt für eine zwischenstaatliche Lieferung oder Leistung zwischen verschiedenen Bundesstaaten sowie für Einfuhren und Ausfuhren und wird als einheitliche Steuer zum vollen Steuersatz erhoben. Die Gesamtsteuer bleibt gleich; lediglich die Aufteilung und die empfangende Regierung unterscheiden sich.
Welche Angaben muss eine GST-Steuerrechnung in Indien enthalten?
Eine GST-Steuerrechnung muss den Namen, die Anschrift und die GSTIN des Anbieters, eine fortlaufende Rechnungsnummer, das Datum, die Angaben zum Empfänger, den HSN- oder SAC-Code, eine Beschreibung mit Mengenangabe, den steuerpflichtigen Wert, den Steuersatz und den in CGST und SGST oder IGST aufgeteilten Steuerbetrag, den Ort der Leistung, gegebenenfalls einen Hinweis zum Reverse-Charge-Verfahren sowie die Unterschrift des Anbieters enthalten.
Was ist ein HSN- oder SAC-Code auf einer Rechnung?
HSN klassifiziert Waren, SAC hingegen Dienstleistungen. Die anwendbare Klassifizierung, die Stellenzahl und die Pflicht zur Angabe hängen von der Lieferung oder Leistung sowie den aktuellen GST-Bekanntmachungen ab, unter anderem vom Umsatz und von der Art des Empfängers. Bestätigen Sie den Code und den Steuersatz anhand einer amtlichen Quelle.
Wann ist die elektronische Rechnungsstellung in Indien verpflichtend?
Die aktuelle Verpflichtung gilt grundsätzlich für berechtigte registrierte Personen, deren Gesamtumsatz Rs 5 crore in einem beliebigen Geschäftsjahr ab 2017-18 überschritten hat, vorbehaltlich von Ausnahmen für bestimmte Rechtsträger und Transaktionen. Erfasste Dokumente werden an ein IRP übermittelt, um eine IRN und einen signierten QR-Code zu erhalten. Für Steuerpflichtige ab Rs 10 crore gilt zudem eine Meldefrist von 30 Tagen.
Was ist eine Bill of Supply und wer stellt sie aus?
Eine Bill of Supply ist ein Dokument, das anstelle einer Steuerrechnung ausgestellt wird, wenn dem Kunden keine GST berechnet wird. Composition Dealer, die Steuern zu einem Pauschalsatz entrichten und diese nicht von Käufern erheben dürfen, stellen ebenso eine Bill of Supply aus wie registrierte Personen, die steuerbefreite oder zum Nullsatz besteuerte Waren und Dienstleistungen anbieten. Sie enthält dieselben Identifikationsangaben wie eine Rechnung, jedoch keine Aufschlüsselung der Steuer.
Benötige ich eine GSTIN, um in Indien Rechnungen auszustellen?
Sie benötigen eine GSTIN, um eine GST-Steuerrechnung auszustellen und GST zu erheben. Die Registrierungsschwellen unterscheiden sich nach Art der Lieferung oder Leistung und nach Bundesstaat; zudem sehen die Vorschriften zur verpflichtenden Registrierung bestimmte Ausnahmen vor. Prüfen Sie die aktuell geltenden GST-Registrierungsvoraussetzungen für Ihre Tätigkeit.