La GST et quand vous devez vous inscrire
La principale taxe sur la consommation en Australie est la Goods and Services Tax (GST). Son taux standard est de 10 pour cent et elle s'applique à la plupart des ventes de biens et de services. Une entreprise inscrite déclare la GST à l'ATO, généralement au moyen d'une Business Activity Statement (BAS).
La plupart des entreprises doivent s'inscrire lorsque leur chiffre d'affaires GST actuel ou prévisionnel atteint 75 000 A$ (150 000 A$ pour les organisations à but non lucratif). Les conducteurs de taxi, de limousine et de VTC doivent s'inscrire quel que soit leur chiffre d'affaires. D'autres cas particuliers s'appliquent, notamment les entreprises qui souhaitent demander des crédits d'impôt sur les carburants. En dessous du seuil applicable, l'inscription est généralement facultative. Un vendeur inscrit fournit une facture fiscale valide lorsque les règles relatives à la GST l'exigent, afin qu'un client inscrit à la GST dispose des justificatifs nécessaires pour demander un crédit de GST.
Les entreprises s'identifient couramment au moyen d'un Australian Business Number (ABN). Il est possible de détenir un ABN sans être inscrit à la GST. L'ABN d'un vendeur inscrit doit figurer sur ses factures fiscales.
Que doit mentionner une facture fiscale valide ?
Si vous êtes inscrit à la GST, le document que vous émettez pour une vente taxable est une facture fiscale, et l'ATO définit précisément les mentions obligatoires. Vous pouvez en créer une à l'aide d'un générateur de factures gratuit en ajoutant l'en-tête « Tax invoice », votre ABN et une ligne de GST. Pour la plupart des ventes, les informations suivantes sont requises :
- La mention « Tax invoice »
- Le document doit être clairement identifié comme une facture fiscale, idéalement par un en-tête bien visible. La simple mention « invoice » ne suffit pas lorsque vous êtes inscrit à la GST.
- Votre identité et votre ABN
- La raison sociale ou le nom commercial du vendeur et votre Australian Business Number (ABN). L'ABN est obligatoire sur une facture fiscale.
- Date d'émission
- La date à laquelle la facture fiscale a été émise, afin que la vente puisse être rattachée à la bonne période de déclaration.
- Description des articles
- Une brève description des biens ou services vendus, incluant la quantité le cas échéant, afin que l’opération soit identifiable.
- Montant de la GST ou mention
- Soit le montant de la GST pour chaque article, soit une mention indiquant que le prix total inclut la GST (par exemple « Total price includes GST ») lorsque la GST représente exactement un onzième du total.
- Le prix total
- Le montant total à payer pour la vente, GST comprise.
- Renseignements sur l'acheteur pour 1 000 A$ ou plus
- Pour les ventes de 1 000 A$ ou plus, la facture fiscale doit également indiquer l'identité de l'acheteur ou son ABN.
Les seuils qui modifient les règles
Deux montants en dollars déterminent le niveau de détail requis sur une facture fiscale. Pour les ventes inférieures à 1 000 A$, la facture fiscale peut être plus simple : elle doit comporter la mention « Tax invoice », votre identité et votre ABN, la date, une description des articles, ainsi que le montant de la GST ou une indication précisant que le prix inclut la GST. Les coordonnées de l'acheteur ne sont pas exigées à ce niveau.
Pour les ventes de 1 000 A$ ou plus, la facture fiscale doit en outre indiquer l'identité de l'acheteur ou son ABN. Il est de toute façon recommandé de recueillir les coordonnées de l'acheteur sur chaque facture, afin de ne jamais avoir à réémettre un document parce qu'une vente a finalement dépassé le seuil.
Un troisième montant s'applique aux très petites ventes. Pour les ventes de 82,50 A$ ou moins (GST incluse), vos clients inscrits à la GST n'ont pas strictement besoin d'une facture fiscale pour demander un crédit de GST ; un reçu, un ticket de caisse ou un document similaire suffit. Vous pouvez tout de même émettre une facture fiscale pour ces ventes, et de nombreuses entreprises le font par souci de cohérence.
| Montant de la vente (GST incluse) | Document requis | Coordonnées de l'acheteur obligatoires ? |
|---|---|---|
| 82,50 A$ ou moins | Un reçu ou ticket suffit ; la facture fiscale est facultative | Non |
| Moins de 1 000 A$ | Facture fiscale simplifiée | Non |
| 1 000 A$ ou plus | Facture fiscale complète | Oui - identité de l'acheteur ou ABN |
Facturer sans être inscrit à la GST
Si votre chiffre d'affaires est inférieur à 75 000 A$ et que vous avez choisi de ne pas vous inscrire, vous ne devez pas facturer la GST et vous ne devez pas émettre de facture fiscale. Vous émettez à la place une facture ordinaire qui ne mentionne aucune GST. Il est trompeur, et contraire aux règles, d'intituler un document « Tax invoice » ou d'y ajouter une composante GST lorsque vous n'êtes pas inscrit.
Votre facture ordinaire devrait tout de même comporter les éléments essentiels : le nom de votre entreprise, votre ABN si vous en avez un, la date de la facture, une description des biens ou services, la quantité et le montant total. Il n'y a pas de ligne GST ni de mention du onzième, car aucune GST n'a été facturée.
Indiquer votre ABN est fortement recommandé même si vous n'êtes pas inscrit à la GST. Si vous fournissez des biens ou des services à une autre entreprise et que vous n'indiquez pas d'ABN, cette entreprise peut être tenue de retenir 47 % du paiement au titre de la règle de « retenue en l'absence d'ABN » et de le verser à l'ATO. Mentionner votre ABN sur la facture permet d'éviter cette retenue. Si vous n'avez véritablement pas d'ABN parce que l'activité est un loisir et non une entreprise, un formulaire « Statement by a supplier » peut être utilisé à la place.
Questions sur la facturation en Australie
Quand dois-je m'inscrire à la GST en Australie ?
La plupart des entreprises doivent s'inscrire lorsque leur chiffre d'affaires GST actuel ou prévisionnel atteint 75 000 A$ (150 000 A$ pour les organismes à but non lucratif). Les chauffeurs de taxi, de limousine et de transport par application doivent s'inscrire quel que soit leur chiffre d'affaires, et d'autres cas particuliers s'appliquent. En dessous du seuil applicable, l'inscription est généralement facultative.
Quelle est la différence entre une facture et une facture fiscale ?
Une facture fiscale est le document qu'une entreprise inscrite à la GST émet pour une vente imposable ; elle doit comporter la mention « Tax invoice », votre ABN et le montant de la GST, et elle permet aux clients inscrits à la GST de demander un crédit de GST. Une facture ordinaire est ce que vous émettez lorsque vous n'êtes pas inscrit à la GST, et elle ne mentionne aucune GST. Seule une entreprise inscrite peut émettre une facture fiscale.
Que doit contenir une facture fiscale australienne ?
Une facture fiscale valide doit comporter la mention « Tax invoice », l'identité du vendeur et son ABN, la date d'émission, une description des articles vendus, le montant de la GST (ou une indication précisant que le total inclut la GST) et le prix total. Pour les ventes de 1 000 A$ ou plus, elle doit également indiquer l'identité de l'acheteur ou son ABN.
Dois-je indiquer mon ABN sur une facture si je ne suis pas inscrit à la GST ?
Vous n'êtes pas légalement tenu de vous inscrire pour obtenir un ABN si vous n'exploitez pas d'entreprise, mais il est fortement recommandé d'indiquer votre ABN sur les factures interentreprises. Si vous fournissez une autre entreprise et ne mentionnez pas d'ABN, cette entreprise peut être tenue de retenir 47 pour cent du paiement et de le reverser à l'ATO en vertu de la règle de retenue en l'absence d'ABN.
Quel taux de GST dois-je appliquer en Australie ?
Le taux standard de la GST en Australie est de 10 pour cent pour la plupart des biens et services. Lorsqu'un prix taxable inclut la GST à ce taux, la composante GST représente un onzième du total. Certaines opérations sont exonérées de GST (« GST-free ») ou relèvent de la catégorie « input-taxed » (exonération de GST, généralement sans droit à déduction de la taxe en amont) ; vérifiez donc le traitement applicable à ce que vous vendez.
Les petites ventes nécessitent-elles une facture fiscale ?
Pour les ventes de 82,50 A$ ou moins (GST incluse), vos clients inscrits à la GST n'ont pas strictement besoin d'une facture fiscale pour demander un crédit de GST ; un reçu ou un ticket de caisse suffit. Pour les ventes inférieures à 1 000 A$, une facture fiscale simplifiée sans les coordonnées de l'acheteur est acceptable, et pour les ventes de 1 000 A$ ou plus, l'identité ou l'ABN de l'acheteur doit figurer sur la facture.