El GST y cuándo debe registrarse
El principal impuesto al consumo de Australia es el Goods and Services Tax (GST). Su tipo estándar es del 10 por ciento y se aplica a la mayoría de las ventas de bienes y servicios. Una empresa registrada declara el GST ante la ATO, normalmente mediante una Business Activity Statement (BAS).
La mayoría de las empresas deben registrarse cuando su volumen de negocio actual o previsto sujeto al GST alcanza los 75 000 A$ (150 000 A$ en el caso de organizaciones sin ánimo de lucro). Los conductores de taxi, limusina y transporte colaborativo deben registrarse independientemente de su volumen de negocio. Se aplican otros casos especiales, incluidas las empresas que desean reclamar créditos de impuesto sobre el combustible. Por debajo del umbral aplicable, el registro es generalmente opcional. Un vendedor registrado emite una factura fiscal válida cuando las normas del GST así lo exigen, de modo que un cliente registrado para el GST disponga de la información de respaldo para un crédito de GST.
Las empresas suelen identificarse con un Australian Business Number (ABN). Es posible tener un ABN sin estar registrado para el GST. El ABN de un vendedor registrado debe figurar en sus facturas fiscales.
¿Qué debe mostrar una factura fiscal válida?
Si está registrado para el GST, el documento que emite por una venta gravada es una factura fiscal, y la ATO establece exactamente lo que debe contener. Puede crear una con un generador de facturas gratuito añadiendo el encabezado «Tax invoice», su ABN y una línea de GST. Para la mayoría de las ventas se requieren los siguientes datos:
- Las palabras «Tax invoice»
- El documento debe identificarse claramente como «Tax invoice» (factura fiscal), idealmente mediante un encabezado destacado. Una simple «Invoice» («Factura») no es suficiente cuando está registrado para el GST.
- Su identidad y ABN
- El nombre comercial o la razón social del vendedor y su Australian Business Number (ABN). El ABN es obligatorio en una factura fiscal.
- Fecha de emisión
- La fecha en que se emitió la factura fiscal, para que la venta pueda asignarse al período de declaración correcto.
- Descripción de los conceptos
- Una breve descripción de los bienes o servicios vendidos, incluida la cantidad cuando proceda, para que la operación sea identificable.
- Importe del GST o una mención
- El importe del GST de cada concepto, o bien una mención de que el precio total incluye el GST (por ejemplo, «El precio total incluye el GST»), cuando el GST equivale exactamente a una onceava parte del total.
- El precio total
- El importe total a pagar por la venta, incluido el GST.
- Datos del comprador para ventas de 1.000 AUD o más
- En las ventas de 1.000 AUD o más, la factura fiscal también debe indicar la identidad del comprador o su ABN.
Los umbrales que cambian las normas
Dos cifras en dólares determinan el nivel de detalle que necesita una factura fiscal. Para ventas inferiores a 1.000 A$, la factura fiscal puede ser más sencilla: debe incluir las palabras «Tax invoice», su identidad y su ABN, la fecha, una descripción de los artículos y el importe del GST o una indicación de que el precio incluye el GST. Los datos del comprador no son obligatorios en este nivel.
Para ventas de 1.000 A$ o más, la factura fiscal debe incluir además la identidad del comprador o su ABN. En cualquier caso, es buena práctica recopilar los datos del comprador en todas las facturas, para no tener que reemitir un documento porque una venta haya superado el umbral.
Una tercera cifra se aplica a ventas muy pequeñas. Para ventas de 82,50 A$ o menos (GST incluido), sus clientes registrados en el GST no necesitan estrictamente una factura fiscal para solicitar un crédito de GST; un recibo, un ticket de caja registradora o un comprobante similar es suficiente. Aun así, puede emitir una factura fiscal para estas ventas, y muchas empresas lo hacen por coherencia.
| Importe de la venta (GST incluido) | Documento necesario | ¿Se requieren datos del comprador? |
|---|---|---|
| 82,50 A$ o menos | Basta un recibo o ticket; factura fiscal opcional | No |
| Menos de 1.000 A$ | Factura fiscal simplificada | No |
| 1.000 A$ o más | Factura fiscal completa | Sí: identidad o ABN del comprador |
Facturación cuando no está registrado en el GST
Si su facturación anual es inferior a 75.000 A$ y ha optado por no registrarse, no debe cobrar el GST y no debe emitir una factura fiscal. En su lugar, emite una factura ordinaria que no refleja GST. Es engañoso, y contrario a la normativa, etiquetar un documento como «Tax invoice» o añadir un componente de GST cuando no está registrado.
Su factura ordinaria debe incluir igualmente los datos básicos: el nombre de su empresa, su ABN si dispone de uno, la fecha de la factura, una descripción de los bienes o servicios, la cantidad y el importe total. No hay línea de GST ni referencia a la onceava parte, porque no se ha cobrado GST.
Incluir su ABN es muy recomendable incluso si no está registrado en el GST. Si suministra bienes o servicios a otra empresa y no indica un ABN, esa empresa puede estar obligada a retener el 47 % del pago en virtud de la norma de «retención por falta de ABN» e ingresarlo en la ATO. Incluir su ABN en la factura evita esta retención. Si genuinamente no tiene ABN porque la actividad es un pasatiempo y no una empresa, puede utilizarse en su lugar un formulario de «Declaración del proveedor».
Preguntas sobre facturación en Australia
¿Cuándo tengo que registrarme en el GST en Australia?
La mayoría de las empresas deben registrarse cuando su facturación actual o prevista a efectos de GST alcanza los 75.000 A$ (150.000 A$ en el caso de organizaciones sin ánimo de lucro). Los conductores de taxis, limusinas y plataformas de transporte bajo demanda deben registrarse independientemente de su facturación, y existen otros supuestos especiales. Por debajo del umbral aplicable, el registro es generalmente opcional.
¿Cuál es la diferencia entre una factura y una factura fiscal?
Una factura fiscal es el documento que emite una empresa registrada en el GST por una venta sujeta a impuestos; debe incluir las palabras «Tax invoice», su ABN y el importe del GST, y permite a los clientes registrados en el GST solicitar un crédito de GST. Una factura ordinaria es la que se emite cuando no está registrado en el GST y no refleja ningún GST. Solo una empresa registrada puede emitir una factura fiscal.
¿Qué debe incluir una factura fiscal australiana?
Una factura fiscal válida debe incluir las palabras «Tax invoice», la identidad del vendedor y su ABN, la fecha de emisión, una descripción de los artículos vendidos, el importe del GST (o una indicación de que el total incluye el GST) y el precio total. Para ventas de 1.000 A$ o más, también debe incluir la identidad del comprador o su ABN.
¿Necesito incluir mi ABN en una factura si no estoy registrado para el GST?
No está legalmente obligado a registrarse para obtener un ABN si no dirige una empresa, pero es muy recomendable incluir su ABN en las facturas entre empresas. Si suministra a otra empresa y no incluye un ABN, es posible que dicha empresa tenga que retener el 47 por ciento del pago y enviárselo a la ATO bajo la norma de retención por falta de ABN.
¿Cuánto GST debo cobrar en Australia?
La tasa estándar del GST en Australia es del 10 por ciento para la mayoría de los bienes y servicios. Cuando un precio imponible incluye el GST a esa tasa, el componente del GST es una onceava parte del total. Algunas operaciones están libres de GST o se clasifican como «input-taxed», así que confirme el tratamiento de lo que vende.
¿Las ventas pequeñas necesitan una factura fiscal?
Para ventas de 82,50 A$ o menos (con GST incluido), sus clientes registrados para el GST no necesitan estrictamente una factura fiscal para reclamar un crédito de GST; un recibo o ticket de caja es suficiente. Para ventas inferiores a 1000 A$, es aceptable una factura fiscal simplificada sin los datos del comprador, y para ventas de 1000 A$ o más, debe aparecer la identidad o el ABN del comprador.