GST και πότε πρέπει να εγγραφείτε
Ο κύριος φόρος κατανάλωσης της Αυστραλίας είναι ο Φόρος Αγαθών και Υπηρεσιών (GST). Ο τυπικός συντελεστής του είναι 10 τοις εκατό και εφαρμόζεται στις περισσότερες πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών. Μια εγγεγραμμένη επιχείρηση δηλώνει τον GST στην ATO, συνήθως μέσω της Δήλωσης Επιχειρηματικής Δραστηριότητας (BAS).
Οι περισσότερες επιχειρήσεις πρέπει να εγγραφούν όταν ο τρέχων ή προβλεπόμενος κύκλος εργασιών τους για GST φτάσει τα 75.000 AUD (150.000 AUD για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς). Οι οδηγοί ταξί, λιμουζίνας και υπηρεσιών μεταφοράς μέσω εφαρμογής πρέπει να εγγραφούν ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών. Ισχύουν και άλλες ειδικές περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων επιχειρήσεων που επιθυμούν να διεκδικήσουν πιστώσεις φόρου καυσίμων. Κάτω από το ισχύον όριο, η εγγραφή είναι γενικά προαιρετική. Ένας εγγεγραμμένος πωλητής εκδίδει έγκυρο φορολογικό τιμολόγιο όταν οι κανόνες του GST το απαιτούν, ώστε ο εγγεγραμμένος για GST πελάτης να διαθέτει τα απαραίτητα δικαιολογητικά για πίστωση GST.
Οι επιχειρήσεις συνήθως ταυτοποιούνται με έναν Αυστραλιανό Επιχειρηματικό Αριθμό (ABN). Μπορείτε να κατέχετε ABN χωρίς να είστε εγγεγραμμένοι για GST. Ο ABN του εγγεγραμμένου πωλητή πρέπει να αναγράφεται στα φορολογικά του τιμολόγια.
Τι πρέπει να αναγράφει ένα έγκυρο φορολογικό τιμολόγιο;
Αν είστε εγγεγραμμένοι για GST, το έγγραφο που εκδίδετε για φορολογητέα πώληση είναι φορολογικό τιμολόγιο και η ATO καθορίζει επακριβώς τι πρέπει να περιλαμβάνει. Μπορείτε να δημιουργήσετε ένα με έναν δωρεάν δημιουργό τιμολογίων προσθέτοντας την κεφαλίδα «Tax invoice», τον ABN σας και μια γραμμή GST. Για τις περισσότερες πωλήσεις απαιτούνται τα εξής στοιχεία:
- Οι λέξεις «Tax invoice»
- Το έγγραφο πρέπει να αναγνωρίζεται σαφώς ως φορολογικό τιμολόγιο, ιδανικά με ευδιάκριτη κεφαλίδα. Η απλή ένδειξη «τιμολόγιο» δεν αρκεί όταν είστε εγγεγραμμένοι για GST.
- Η ταυτότητα και ο ABN σας
- Η επωνυμία της επιχείρησης ή το εμπορικό όνομα του πωλητή και ο Αυστραλιανός Επιχειρηματικός Αριθμός (ABN) σας. Ο ABN είναι υποχρεωτικός στο φορολογικό τιμολόγιο.
- Ημερομηνία έκδοσης
- Η ημερομηνία έκδοσης του φορολογικού τιμολογίου, ώστε η πώληση να καταχωρηθεί στη σωστή περίοδο αναφοράς.
- Περιγραφή ειδών
- Σύντομη περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών που πωλήθηκαν, συμπεριλαμβανομένης της ποσότητας όπου απαιτείται, ώστε η παροχή να είναι αναγνωρίσιμη.
- Ποσό GST ή δήλωση
- Είτε το ποσό GST για κάθε είδος, είτε δήλωση ότι η συνολική τιμή περιλαμβάνει GST (για παράδειγμα «Η συνολική τιμή περιλαμβάνει GST»), όταν ο GST είναι ακριβώς το ένα ενδέκατο του συνόλου.
- Η συνολική τιμή
- Το πλήρες πληρωτέο ποσό για την πώληση, συμπεριλαμβανομένου του GST.
- Στοιχεία αγοραστή για 1.000 A$ ή περισσότερα
- Για πωλήσεις αξίας 1.000 A$ ή μεγαλύτερης, το φορολογικό τιμολόγιο πρέπει επίσης να αναγράφει την ταυτότητα του αγοραστή ή τον αριθμό ABN του.
Τα όρια που αλλάζουν τους κανόνες
Δύο χρηματικά ποσά καθορίζουν πόσες λεπτομέρειες χρειάζεται ένα φορολογικό τιμολόγιο. Για πωλήσεις κάτω των 1.000 A$, το φορολογικό τιμολόγιο μπορεί να είναι απλούστερο: πρέπει να αναγράφει τις λέξεις «Tax invoice», την ταυτότητά σας και τον αριθμό ABN σας, την ημερομηνία, περιγραφή των ειδών και το ποσό του GST ή δήλωση ότι η τιμή περιλαμβάνει GST. Τα στοιχεία του αγοραστή δεν απαιτούνται σε αυτό το επίπεδο.
Για πωλήσεις ύψους 1.000 A$ ή άνω, το φορολογικό τιμολόγιο πρέπει επιπλέον να περιλαμβάνει την ταυτότητα ή τον αριθμό ABN του αγοραστή. Είναι καλή πρακτική να καταχωρείτε τα στοιχεία του αγοραστή σε κάθε τιμολόγιο ούτως ή άλλως, ώστε να μην χρειαστεί ποτέ να εκδώσετε εκ νέου έγγραφο επειδή μια πώληση ξεπέρασε το όριο.
Ένα τρίτο ποσό ισχύει για πολύ μικρές πωλήσεις. Για πωλήσεις ύψους 82,50 A$ ή λιγότερο (συμπεριλαμβανομένου του GST), οι πελάτες σας που είναι εγγεγραμμένοι στον GST δεν χρειάζονται αυστηρά φορολογικό τιμολόγιο για να διεκδικήσουν πίστωση GST· μια απόδειξη, απόδειξη ταμειακής μηχανής ή παρόμοιο παραστατικό αρκεί. Μπορείτε ωστόσο να εκδώσετε φορολογικό τιμολόγιο για αυτές τις πωλήσεις, και πολλές επιχειρήσεις το κάνουν για λόγους συνέπειας.
| Ποσό πώλησης (συμπεριλαμβανομένου του GST) | Απαιτούμενο έγγραφο | Απαιτούνται στοιχεία αγοραστή; |
|---|---|---|
| 82,50 A$ ή λιγότερο | Αρκεί απόδειξη ή δελτίο· το φορολογικό τιμολόγιο είναι προαιρετικό | Όχι |
| Κάτω των 1.000 A$ | Απλοποιημένο φορολογικό τιμολόγιο | Όχι |
| 1.000 A$ ή άνω | Πλήρες φορολογικό τιμολόγιο | Ναι - ταυτότητα αγοραστή ή ABN |
Τιμολόγηση όταν δεν είστε εγγεγραμμένοι στον GST
Εάν ο κύκλος εργασιών σας είναι κάτω από 75.000 A$ και έχετε επιλέξει να μην εγγραφείτε, δεν πρέπει να χρεώνετε GST και δεν πρέπει να εκδίδετε φορολογικό τιμολόγιο. Αντ' αυτού εκδίδετε απλό τιμολόγιο που δεν εμφανίζει GST. Είναι παραπλανητικό και αντίθετο με τους κανόνες να επισημάνετε ένα έγγραφο ως «Tax invoice» ή να προσθέσετε στοιχείο GST όταν δεν είστε εγγεγραμμένοι.
Το απλό τιμολόγιό σας θα πρέπει να περιλαμβάνει τα βασικά στοιχεία: την επωνυμία της επιχείρησής σας, τον αριθμό ABN σας αν διαθέτετε, την ημερομηνία τιμολογίου, περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών, την ποσότητα και το συνολικό ποσό. Δεν υπάρχει γραμμή GST ούτε αναφορά στο ένα ενδέκατο, επειδή δεν χρεώθηκε GST.
Η αναγραφή του αριθμού ABN σας συνιστάται ανεπιφύλακτα ακόμη και όταν δεν είστε εγγεγραμμένοι στον GST. Εάν προμηθεύετε αγαθά ή υπηρεσίες σε άλλη επιχείρηση και δεν αναγράφετε αριθμό ABN, η εν λόγω επιχείρηση ενδέχεται να υποχρεωθεί να παρακρατήσει το 47 τοις εκατό της πληρωμής βάσει του κανόνα «παρακράτηση χωρίς ABN» και να το αποδώσει στην ATO. Η αναγραφή του αριθμού ABN σας στο τιμολόγιο αποτρέπει αυτήν την παρακράτηση. Εάν πραγματικά δεν διαθέτετε αριθμό ABN επειδή η δραστηριότητα αποτελεί χόμπι και όχι επιχείρηση, μπορεί αντ' αυτού να χρησιμοποιηθεί το έντυπο «Δήλωση προμηθευτή» (Statement by a supplier).
Ερωτήσεις τιμολόγησης στην Αυστραλία
Πότε πρέπει να εγγραφώ στον GST στην Αυστραλία;
Οι περισσότερες επιχειρήσεις πρέπει να εγγραφούν όταν ο τρέχων ή ο προβλεπόμενος κύκλος εργασιών τους για σκοπούς GST φτάσει τις 75.000 A$ (150.000 A$ για μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς). Οι οδηγοί ταξί, λιμουζίνας και υπηρεσιών μεταφοράς μέσω εφαρμογής πρέπει να εγγραφούν ανεξαρτήτως κύκλου εργασιών, ενώ ισχύουν και άλλες ειδικές περιπτώσεις. Κάτω από το ισχύον όριο, η εγγραφή είναι γενικά προαιρετική.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ τιμολογίου και φορολογικού τιμολογίου;
Το φορολογικό τιμολόγιο είναι το έγγραφο που εκδίδει μια επιχείρηση εγγεγραμμένη στον GST για φορολογητέα πώληση· πρέπει να αναγράφει τις λέξεις «Tax invoice», τον αριθμό ABN σας και το ποσό του GST, και επιτρέπει στους πελάτες που είναι εγγεγραμμένοι στον GST να διεκδικήσουν πίστωση GST. Το απλό τιμολόγιο είναι αυτό που εκδίδετε όταν δεν είστε εγγεγραμμένοι στον GST και δεν εμφανίζει GST. Μόνο εγγεγραμμένη επιχείρηση μπορεί να εκδώσει φορολογικό τιμολόγιο.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα αυστραλιανό φορολογικό τιμολόγιο;
Ένα έγκυρο φορολογικό τιμολόγιο πρέπει να αναγράφει τις λέξεις «Tax invoice», την ταυτότητα και τον αριθμό ABN του πωλητή, την ημερομηνία έκδοσης, περιγραφή των ειδών που πωλήθηκαν, το ποσό του GST (ή δήλωση ότι το σύνολο περιλαμβάνει GST) και τη συνολική τιμή. Για πωλήσεις ύψους 1.000 A$ ή άνω πρέπει επίσης να αναγράφει την ταυτότητα ή τον αριθμό ABN του αγοραστή.
Χρειάζεται να αναγράφω τον ABN μου σε τιμολόγιο αν δεν έχω εγγραφεί για GST;
Δεν υπάρχει νομική υποχρέωση εγγραφής για ABN εάν δεν ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα, ωστόσο η αναγραφή του ABN σας σε τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων συνιστάται ανεπιφύλακτα. Εάν προμηθεύετε άλλη επιχείρηση και δεν αναγράφετε ABN, ενδέχεται η επιχείρηση αυτή να υποχρεωθεί να παρακρατήσει το 47 τοις εκατό της πληρωμής και να το αποδώσει στην ATO βάσει του κανόνα παρακράτησης χωρίς ABN.
Πόσο GST πρέπει να χρεώνω στην Αυστραλία;
Ο συνήθης συντελεστής GST στην Αυστραλία είναι 10 τοις εκατό για τα περισσότερα αγαθά και υπηρεσίες. Όταν η φορολογητέα τιμή περιλαμβάνει GST με αυτόν τον συντελεστή, το ποσό του GST αντιστοιχεί στο ένα ενδέκατο του συνόλου. Ορισμένες παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών δεν επιβαρύνονται με GST (GST-free) ή δεν επιβαρύνονται με GST και κατά κανόνα δεν παρέχουν δικαίωμα πίστωσης για τον GST των σχετικών αγορών (input-taxed), επομένως επιβεβαιώστε τη φορολογική μεταχείριση για ό,τι πωλείτε.
Απαιτείται φορολογικό τιμολόγιο για μικρής αξίας πωλήσεις;
Για πωλήσεις ύψους A$82,50 ή λιγότερο (συμπεριλαμβανομένου του GST), οι πελάτες σας που είναι εγγεγραμμένοι για GST δεν χρειάζονται αυστηρά φορολογικό τιμολόγιο για να απαιτήσουν πίστωση GST· αρκεί μια απόδειξη ή απόδειξη ταμειακής μηχανής. Για πωλήσεις κάτω από A$1.000 γίνεται δεκτό απλουστευμένο φορολογικό τιμολόγιο χωρίς τα στοιχεία του αγοραστή, ενώ για πωλήσεις A$1.000 και άνω πρέπει να αναγράφεται η ταυτότητα ή ο ABN του αγοραστή.