A GST és a kötelező regisztráció esetei
Ausztrália legfőbb fogyasztási adója a Goods and Services Tax (GST). Általános adókulcsa 10%, és a legtöbb termékértékesítésre, valamint szolgáltatásnyújtásra vonatkozik. A regisztrált vállalkozások a GST-t az ATO felé vallják be, általában a Business Activity Statement (BAS) keretében.
A legtöbb vállalkozásnak regisztrálnia kell, amint az aktuális vagy a várható GST-árbevétele eléri a 75 000 A$ összeget (nonprofit szervezetek esetében 150 000 A$). A taxi-, limuzin- és fuvarmegosztó sofőröknek árbevételtől függetlenül regisztrálniuk kell. További egyedi esetek is előfordulnak, például az üzemanyag-adókedvezményt érvényesíteni kívánó vállalkozásoknál. A vonatkozó értékhatár alatt a regisztráció általában opcionális. A regisztrált eladó érvényes adóügyi számlát (tax invoice) állít ki, amikor a GST-szabályok ezt előírják, hogy a GST-regisztrált ügyfél igazolni tudja a GST-jóváírást.
A vállalkozások azonosítására általában az Australian Business Number (ABN) szolgál. Ön anélkül is rendelkezhet ABN-nel, hogy regisztrálna a GST-re. A regisztrált eladó ABN-jének kötelezően szerepelnie kell az általa kiállított adóügyi számlákon.
Mit kell tartalmaznia egy érvényes adóügyi számlának?
Ha Ön regisztrált a GST-re, az adóköteles értékesítésről kiállított bizonylat egy adóügyi számla (tax invoice), amelynek kötelező tartalmi elemeit az ATO pontosan meghatározza. Ezt könnyedén elkészítheti az ingyenes számlagenerátorral, hozzáadva a „Tax invoice” fejlécet, az ABN-számot és a GST-sort. A legtöbb értékesítés esetén az alábbi adatok feltüntetése kötelező:
- A „Tax invoice” megnevezés
- A bizonylaton egyértelműen fel kell tüntetni, hogy az egy adóügyi számla (tax invoice), ideális esetben egy jól látható fejléc formájában. Az egyszerű „számla” (invoice) felirat nem elegendő, amennyiben Ön regisztrált a GST-re.
- Az Ön azonosító adatai és ABN-száma
- Az eladó üzleti vagy kereskedelmi neve és az Ön Australian Business Number (ABN) azonosítója. Az ABN feltüntetése kötelező az adóügyi számlán.
- Kiállítás dátuma
- Az adóügyi számla kiállításának dátuma, hogy az értékesítés a megfelelő beszámolási időszakhoz rendelhető legyen.
- Tételek leírása
- Az eladott áruk vagy szolgáltatások rövid leírása, beleértve a mennyiséget is, ahol releváns, hogy a teljesítés azonosítható legyen.
- A GST összege vagy nyilatkozat
- Vagy az egyes tételek GST-összege, vagy egy nyilatkozat arról, hogy a teljes ár tartalmazza a GST-t (például „A teljes ár tartalmazza a GST-t”), ha a GST pontosan a teljes összeg egytizenegyede.
- A teljes ár
- Az értékesítésért fizetendő teljes összeg, a GST-t is beleértve.
- A vevő adatai legalább 1000 A$ összegű értékesítésnél
- Az 1000 A$ vagy annál nagyobb összegű értékesítések esetén az adóügyi számlán fel kell tüntetni a vevő azonosító adatait vagy ABN-számát is.
Az értékhatárok, amelyek módosítják a szabályokat
Két értékhatár határozza meg, hogy mennyi adatnak kell szerepelnie az adóügyi számlán (tax invoice). 1000 AUD alatti értékesítéseknél az adóügyi számla egyszerűbb lehet: szerepelnie kell rajta a „Tax invoice” feliratnak, az Ön azonosító adatainak és ABN-számának, a dátumnak, a tételek leírásának, valamint a GST összegének vagy annak a nyilatkozatnak, hogy az ár tartalmazza a GST-t. A vevő adatai ebben az esetben nem kötelezőek.
1000 AUD vagy afeletti értékesítéseknél az adóügyi számlának a vevő azonosító adatait vagy ABN-számát is tartalmaznia kell. Érdemes a vevő adatait minden számlán feltüntetni, így elkerülheti a dokumentum újbóli kiállítását, ha az eladás átlépi az értékhatárt.
Egy harmadik értékhatár a nagyon kis összegű eladásokra vonatkozik. Legfeljebb 82,50 AUD értékű értékesítéseknél (GST-vel együtt) a GST-regisztrált vevőknek nem kötelező adóügyi számlával rendelkezniük a GST-adójóváírás érvényesítéséhez (GST credit); egy nyugta, pénztárgépi blokk vagy hasonló bizonylat is elegendő. Természetesen ilyenkor is kiállíthat adóügyi számlát, és a következetesség kedvéért sok vállalkozás ezt is teszi.
| Értékesítés összege (GST-vel együtt) | Szükséges bizonylat | Szükségesek a vevő adatai? |
|---|---|---|
| 82,50 AUD vagy kevesebb | Nyugta vagy blokk elegendő; az adóügyi számla opcionális | Nem |
| 1000 AUD alatt | Egyszerűsített adóügyi számla | Nem |
| 1000 AUD vagy több | Teljes adóügyi számla | Igen - a vevő azonosító adatai vagy ABN-száma |
Számlakiállítás GST-regisztráció nélkül
Ha az Ön árbevétele nem éri el a 75 000 AUD-t, és nem regisztrált a GST hatálya alá, akkor nem számíthat fel GST-t, és nem állíthat ki adóügyi számlát (tax invoice). Ehelyett normál számlát kell kiállítania, amely nem tartalmaz GST-t. Megtévesztő és szabályellenes a dokumentumot „tax invoice”-nak nevezni vagy GST-tételt felszámítani, ha nem regisztrált.
A normál számlának továbbra is tartalmaznia kell az alapvető adatokat: a vállalkozása nevét, az ABN-számát (ha van), a számla keltét, a termékek vagy szolgáltatások leírását, a mennyiséget és a végösszeget. Nem szerepel rajta GST-sor vagy egytizenegyedes nyilatkozat, mivel GST-t nem számított fel.
Az ABN-szám feltüntetése kifejezetten ajánlott akkor is, ha nincs GST-regisztrációja. Ha egy másik vállalkozásnak értékesít terméket vagy szolgáltatást, és nem adja meg az ABN-t, előfordulhat, hogy a vevő köteles a kifizetés 47%-át levonni a „no ABN withholding” szabály szerint, és befizetni azt az ATO-nak. Az ABN számlán való szerepeltetésével elkerülhető ez a levonás. Ha ténylegesen nem rendelkezik ABN-nel, mert a tevékenység inkább hobbi, mintsem gazdasági tevékenység, helyette a „Statement by a supplier” formanyomtatvány használható.
Ausztrál számlázási kérdések
Mikor kell regisztrálnom GST-re Ausztráliában?
A legtöbb vállalkozásnak regisztrálnia kell, ha jelenlegi vagy várható GST-forgalma eléri a 75 000 AUD értéket (150 000 AUD a nonprofit szervezetek esetében). A taxi-, limuzin- és fuvarmegosztó sofőröknek forgalomtól függetlenül regisztrálniuk kell, és más speciális esetek is fennállhatnak. Az alkalmazandó küszöbérték alatt a regisztráció általában önkéntes.
Mi a különbség a számla és az adóügyi számla között?
Az adóügyi számla (tax invoice) az a bizonylat, amelyet a GST-regisztrált vállalkozás állít ki az adóköteles értékesítésről; tartalmaznia kell a „Tax invoice” megjelölést, az Ön ABN-számát és a GST összegét, és feljogosítja a GST-regisztrált vevőket a GST-levonásra. A normál számla az a számla, amelyet akkor állít ki, ha nem regisztrált a GST-re, és ez nem tartalmaz GST-t. Kizárólag regisztrált vállalkozás állíthat ki adóügyi számlát.
Mit kell tartalmaznia egy ausztrál adóügyi számlának?
Az érvényes adóügyi számlán szerepelnie kell a „Tax invoice” feliratnak, az eladó megnevezésének és ABN-azonosítójának, a kiállítás dátumának, az értékesített tételek leírásának, a GST összegének (vagy annak feltüntetésének, hogy a végösszeg tartalmazza a GST-t), valamint a teljes fizetendő összegnek. Legalább 1 000 AUD összegű értékesítés esetén kötelező a vevő megnevezését vagy ABN-azonosítóját is feltüntetni.
Fel kell tüntetnem az ABN számát a számlán, ha nem vagyok regisztrálva GST-re?
Jogilag nem kötelező ABN-t igényelnie, ha nem végez üzletszerű vállalkozási tevékenységet, azonban a vállalkozások közötti (B2B) számlákon kifejezetten ajánlott feltüntetni az ABN-t. Ha egy másik vállalkozásnak teljesít értékesítést és nem ad meg ABN-t, az a vállalkozás a kifizetés 47%-át köteles lehet forrásadóként visszatartani és befizetni az ATO-nak az ABN hiányára vonatkozó adólevonási szabály (no-ABN withholding) alapján.
Mennyi GST-t kell felszámítanom Ausztráliában?
Ausztráliában az általános GST-kulcs a legtöbb termék és szolgáltatás esetében 10%. Ha egy adóköteles ár tartalmazza az ezen a kulcson számított GST-t, akkor a GST-tartalom a teljes összeg egytizenegyede. Bizonyos értékesítések GST-mentesek (GST-free) vagy bemeneti adózásúak (input-taxed), ezért érdemes ellenőrizni az Ön által értékesített tételek adózási módját.
Kis összegű értékesítés esetén is szükséges adóügyi számlát kiállítani?
Legfeljebb 82,50 A$ összegű értékesítés esetén (a GST-t is beleértve) a GST-re regisztrált vevőknek szigorúan véve nincs szükségük adóügyi számlára az adójóváírás érvényesítéséhez; egy nyugta vagy pénztárgépszalag is elegendő. 1000 A$ alatti értékesítéskor az egyszerűsített, a vevő adatait nem tartalmazó adóügyi számla is elfogadható, 1000 A$ vagy a feletti összeg esetén viszont fel kell tüntetni a vevő azonosító adatait vagy ABN-számát.