Jak działa GST na indyjskiej fakturze
Indyjski podatek od towarów i usług (GST) jest dzielony zależnie od lokalizacji dostawcy i prawnie ustalonego miejsca dostawy. Przy dostawie wewnątrzstanowej obowiązująca stawka dzieli się na Central GST (CGST) i State GST (SGST), a na terytorium związkowym na UTGST. Stawka 18 procent zwykle jest wykazywana jako 9 procent CGST i 9 procent SGST. Dostawa międzystanowa zwykle podlega Integrated GST (IGST) według pełnej stawki.
| Rodzaj dostawy | Rozliczenie podatku | Przykład przy 18 procent |
|---|---|---|
| Wewnątrzstanowa | CGST + SGST albo UTGST | 9 procent + 9 procent |
| Międzystanowa | IGST | 18 procent IGST |
| Eksport | Stawka zerowa, dostępne tryby są różne | Bez IGST na podstawie bond lub LUT albo z IGST i wnioskiem o zwrot, gdy jest to dozwolone |
| Import | Obowiązują przepisy importowe i IGST | Ustalenie w postępowaniu celnym i GST |
Dostawca potrzebuje GSTIN, aby wystawić fakturę podatkową GST i pobierać GST. Progi rejestracji zależą od rodzaju dostawy i stanu, a do określonych czynności stosuje się zasady obowiązkowej rejestracji i wyjątki. Sytuację firmy należy sprawdzić w portalu GST zamiast opierać się na jednym ogólnokrajowym progu obrotu.
Co musi zawierać faktura podatkowa GST?
Faktura podatkowa GST ma określony zestaw wymaganych danych. Nie istnieje jeden oficjalny szablon, ale zgodna faktura za dostawę podlegającą opodatkowaniu musi zawierać poniższe informacje. Bezpłatny generator faktur może pomóc przygotować ogólne dane stron, pozycji i sum, ale nie ma osobnych pól HSN/SAC, miejsca dostawy, CGST/SGST ani IGST. Przed wystawieniem te dane trzeba dodać i zweryfikować w odpowiednim systemie fakturowania GST:
- Nazwa, adres i GSTIN dostawcy
- Nazwa prawna, adres oraz 15-cyfrowy numer identyfikacyjny GST dostawcy (GSTIN).
- Kolejny numer faktury
- Kolejny numer seryjny, unikalny w danym roku finansowym, nie dłuższy niż szesnaście znaków i złożony ze znaków dozwolonych przez przepisy GST.
- Data wystawienia
- Data wystawienia faktury podatkowej.
- Dane odbiorcy
- Nazwa, adres i GSTIN kupującego, jeśli jest zarejestrowany. W przypadku kupujących niezarejestrowanych powyżej określonej wartości wykazuje się nazwę i adres dostawy.
- Kod HSN lub SAC
- Kod Systemu Zharmonizowanego Nomenklatury (HSN) dla towarów lub kod rozliczeniowy usług (SAC) dla usług, dla każdej pozycji.
- Opis, ilość i jednostka
- Opis towarów lub usług, wraz z ilością i jednostką miary dla towarów.
- Wartość podlegająca opodatkowaniu
- Wartość dostawy po ewentualnym rabacie, od której naliczany jest GST.
- Stawka i kwota podatku według rodzaju
- Stawka i kwota podatku wykazane osobno jako CGST, SGST/UTGST lub IGST oraz cess tam, gdzie ma zastosowanie.
- Miejsce dostawy
- Miejsce dostawy oraz nazwa i kod stanu, zwłaszcza przy dostawach międzystanowych.
- Adnotacja o odwrotnym obciążeniu
- Oświadczenie, czy podatek jest płatny w ramach odwrotnego obciążenia, tam gdzie ma to zastosowanie.
- Podpis
- Podpis lub podpis cyfrowy dostawcy lub upoważnionego przedstawiciela.
Kody HSN/SAC i miejsce dostawy
Kody HSN klasyfikują towary, a kody SAC usługi. Klasyfikacja, wymagana liczba cyfr i zasady wykazywania na fakturze zależą od dostawy i aktualnych komunikatów, między innymi od obrotu dostawcy oraz statusu rejestracyjnego odbiorcy. Należy korzystać z oficjalnej klasyfikacji, a nie wybierać kodu wyłącznie na podstawie ogólnego opisu.
Miejsce dostawy decyduje, czy dostawa jest traktowana jako wewnątrzstanowa, czy międzystanowa. Dla towarów i usług obowiązują różne przepisy oraz dodatkowe zasady dla poszczególnych transakcji. Błędne miejsce dostawy może prowadzić do zastosowania niewłaściwego rodzaju podatku, dlatego trzeba je sprawdzić przed wystawieniem.
Należy wykazać wymaganą wartość podlegającą opodatkowaniu, właściwą stawkę i kwotę każdego rodzaju podatku. Jeżeli odbiorca jest zarejestrowany, trzeba podać jego GSTIN.
E-fakturowanie i bill of supply
E-fakturowanie obejmuje obecnie określone zarejestrowane podmioty, których łączny obrót przekroczył Rs 5 crore w którymkolwiek roku obrotowym od 2017-18. Obowiązują wyłączenia podmiotowe i transakcyjne. Dane faktur oraz not uznaniowych i obciążeniowych objętych obowiązkiem przekazuje się do portalu rejestracji faktur (IRP). Portal zwraca numer referencyjny faktury (IRN) i podpisany kod QR. Podatnicy o łącznym rocznym obrocie co najmniej Rs 10 crore muszą zgłaszać objęte dokumenty w ciągu 30 dni od daty dokumentu. Przed wystawieniem należy sprawdzić aktualne kryteria w portalu.
Podmiot korzystający z systemu composition nie może pobierać GST od klientów i zamiast faktury podatkowej wystawia bill of supply. Zarejestrowany podmiot stosuje bill of supply również przy dostawach zwolnionych. Dokument ma własny wymagany zakres danych i nie wykazuje pobranego podatku. Do innych dokumentów GST należą potwierdzenia otrzymania zapłaty oraz noty uznaniowe i obciążeniowe.
Pytania o fakturowanie w Indiach
Jaka jest różnica między CGST, SGST a IGST?
CGST i SGST stosuje się łącznie do dostawy wewnątrzstanowej, gdzie dostawca i miejsce dostawy znajdują się w tym samym stanie; stawka dzieli się na równe połowy CGST i SGST. IGST stosuje się do dostawy międzystanowej, między różnymi stanami lub przy imporcie i eksporcie, i naliczany jest w pełnej wysokości jako pojedynczy podatek. Całkowity podatek jest taki sam; różni się tylko podział i to, który rząd go otrzymuje.
Co musi zawierać faktura podatkowa GST w Indiach?
Faktura podatkowa GST musi wykazywać nazwę, adres i GSTIN dostawcy, kolejny numer faktury, datę, dane odbiorcy, kod HSN lub SAC, opis z ilością, wartość podlegającą opodatkowaniu, stawkę i kwotę podatku podzieloną na CGST i SGST lub IGST, miejsce dostawy, ewentualną adnotację o odwrotnym obciążeniu oraz podpis dostawcy.
Czym jest kod HSN lub SAC na fakturze?
HSN klasyfikuje towary, a SAC usługi. Właściwa klasyfikacja, liczba cyfr i obowiązek wykazania zależą od dostawy i aktualnych komunikatów GST, w tym od obrotu i rodzaju odbiorcy. Kod i stawkę należy potwierdzić w oficjalnym źródle.
Kiedy e-fakturowanie jest obowiązkowe w Indiach?
Obecny obowiązek zasadniczo obejmuje uprawnione zarejestrowane podmioty, których łączny obrót przekroczył Rs 5 crore w którymkolwiek roku obrotowym od 2017-18, z zastrzeżeniem wyłączeń podmiotowych i transakcyjnych. Objęte dokumenty zgłasza się do IRP, który nadaje IRN i podpisany kod QR. Podatników o obrocie co najmniej Rs 10 crore obejmuje również 30-dniowy termin raportowania.
Czym jest bill of supply i kto go wystawia?
Bill of supply to dokument wystawiany zamiast faktury podatkowej, gdy klientowi nie nalicza się GST. Dealerzy composition, którzy płacą podatek według zryczałtowanej stawki i nie mogą go pobierać od kupujących, wystawiają bill of supply, podobnie jak osoby zarejestrowane dostarczające towary i usługi zwolnione lub o zerowej stawce. Zawiera on te same dane identyfikujące co faktura, ale bez rozbicia podatku.
Czy potrzebuję GSTIN, aby wystawiać faktury w Indiach?
GSTIN jest potrzebny do wystawienia faktury podatkowej GST i pobierania GST. Progi rejestracji różnią się zależnie od rodzaju dostawy i stanu, a zasady obowiązkowej rejestracji mają szczególne wyjątki. Należy sprawdzić aktualne kryteria rejestracji GST dla danej działalności.