Kodėl PVM sąskaita faktūra svarbi
PVM sąskaita faktūra yra dokumentas, kuriuo jūsų klientas susigrąžina pirkimo PVM, ir kuriuo HMRC patikrina sandorį. Ją gali išrašyti tik PVM mokėtoju registruotas verslas, ir ji turi būti išrašyta per 30 dienų nuo tiekimo (arba nuo apmokėjimo, jei sumokama iš anksto). Jei trūksta privalomo duomens, jūsų klientas gali negalėti susigrąžinti PVM, o jūsų gali būti paprašyta dokumentą perrašyti. Šios taisyklės taikomos būtent JK: po „Brexit“ JK turi savo PVM tvarką pagal HMRC, atskirą nuo ES PVM direktyvos, todėl žemiau pateiktas laukų sąrašas taikomas JK apmokestinamam tiekimui.
Ką privalo turėti pilna JK PVM sąskaita faktūra
HMRC nustato duomenis, kuriuos turi turėti pilna PVM sąskaita faktūra. Tipiniam laisvai samdomam specialistui, individualiai dirbančiam asmeniui ar mažai bendrovei dokumente turi būti šie duomenys:
- Unikalus eilės numeris
- Unikalus sąskaitos numeris, einantis iš eilės po ankstesnio, paremtas viena ar keliomis serijomis.
- Jūsų verslo pavadinimas ir adresas
- Pilnas jūsų, kaip tiekėjo, pavadinimas (arba prekybinis vardas) ir adresas.
- Jūsų PVM mokėtojo kodas
- PVM numeris, kuriuo esate registruotas HMRC.
- Sąskaitos data
- Sąskaitos išrašymo data (išrašymo laikas).
- Tiekimo laikas (apmokestinimo momentas)
- Data, kada prekės ar paslaugos buvo patiektos, jei ji skiriasi nuo sąskaitos datos.
- Kliento pavadinimas ir adresas
- Kliento, kuriam išrašoma sąskaita, pavadinimas ir adresas.
- Prekių ar paslaugų aprašymas
- Aiškus patiektų prekių ar paslaugų aprašymas.
- Kiekis kiekvienoje eilutėje
- Kiekvienoje eilutėje - prekių kiekis arba paslaugų apimtis.
- Vieneto kaina be PVM
- Kaina už vienetą ar prekę, nurodyta prieš pridedant PVM.
- PVM tarifas eilutėje
- PVM tarifas, taikomas kiekvienai eilutei - standartinis, lengvatinis, nulinis ar neapmokestinamas.
- PVM suma eilutėje
- Kiekvienoje eilutėje apskaičiuota PVM suma, jei prekės apmokestintos skirtingais tarifais.
- Suma be PVM
- Bendra mokėtina suma prieš PVM (grynoji suma).
- PVM iš viso
- Bendra apskaičiuoto PVM suma, nurodyta svarais sterlingų.
- Bendra suma su PVM
- Bendra mokėtina suma įskaitant PVM.
PVM išskaidymas pagal eilutes
JK PVM sąskaitos faktūros esmė yra išskaidymas eilutė po eilutės. Kiekvienai prekei nurodote kiekį, vieneto kainą be PVM ir taikomą PVM tarifą. Kai skirtingos eilutės apmokestintos skirtingais tarifais, taip pat nurodote PVM sumą eilutėje, kad būtų galima patikrinti bendras sumas. JK turi tris teigiamus tarifus ir neapmokestinamą tiekimą: standartinį tarifą (šiuo metu 20%), lengvatinį tarifą (5%, pavyzdžiui, buitiniam kurui ir vaikų automobilinėms kėdutėms) ir nulinį tarifą (0%, daugumai maisto produktų, knygų ir vaikų drabužių). Sąskaita faktūra šias sumas sudeda į sumą be PVM, bendrą PVM sumą ir bendrą sumą su PVM. PVM iš viso turi būti nurodytas svarais sterlingų, net jei likusi sąskaitos dalis yra kita valiuta.
Supaprastinta ir modifikuota sąskaita
Pilnos sąskaitos faktūros reikia ne visada. Supaprastinta PVM sąskaita faktūra gali būti išrašoma tiekimui, kurio vertė yra 250 GBP ar mažiau (su PVM). Ji trumpesnė: joje turi būti jūsų pavadinimas, adresas ir PVM kodas, tiekimo laikas, prekių ar paslaugų aprašymas ir - kiekvienam PVM tarifui - bendra mokėtina suma su PVM bei taikomas PVM tarifas. Jai nereikia kliento duomenų ar atskiros PVM sumos. Modifikuota PVM sąskaita faktūra naudojama mažmeniniam tiekimui virš 250 GBP: ji panaši į pilną sąskaitą, bet nurodo kiekvienos standartiniu ar lengvatiniu tarifu apmokestintos prekės vertę su PVM, o sumos (grynoji, PVM ir su PVM) pateikiamos atskirai. Jei klientas paprašo, vis tiek privalote išduoti pilną arba supaprastintą sąskaitą.
Valiuta, kopijos ir įrašų saugojimas
Galite išrašyti sąskaitą bet kuria valiuta, tačiau mokėtinas PVM iš viso taip pat turi būti nurodytas svarais sterlingų, perskaičiuotas pagal HMRC pripažintą valiutos kursą. Saugokite kiekvienos išrašytos ir gautos PVM sąskaitos faktūros kopiją: pagal JK taisykles PVM įrašai paprastai turi būti saugomi 6 metus. Jei esate prisiregistravęs prie „Making Tax Digital“ PVM tvarkos, tie įrašai turi būti saugomi skaitmeniniu būdu, o deklaracijos teikiamos per suderinamą programinę įrangą. Visada patikrinkite duomenį pagal galiojančias HMRC gaires, nes tarifai ir ribos keičiasi.
Klausimai apie JK PVM sąskaitą faktūrą
Ką privalo turėti pilna JK PVM sąskaita faktūra?
Pilna PVM sąskaita faktūra turi turėti unikalų eilės numerį, jūsų verslo pavadinimą, adresą ir PVM mokėtojo kodą, sąskaitos datą, tiekimo laiką, jei jis skiriasi, kliento pavadinimą ir adresą, prekių ar paslaugų aprašymą ir kiekvienoje eilutėje - kiekį, vieneto kainą be PVM, PVM tarifą ir PVM sumą. Toliau ji nurodo sumą be PVM, PVM iš viso ir bendrą sumą su PVM. PVM iš viso turi būti svarais sterlingų.
Kada galiu naudoti supaprastintą PVM sąskaitą faktūrą?
Supaprastintą PVM sąskaitą faktūrą galite išrašyti, kai bendra suma yra 250 GBP ar mažiau su PVM. Joje turi būti jūsų pavadinimas, adresas ir PVM kodas, tiekimo laikas, aprašymas ir kiekvienam tarifui - suma su PVM bei PVM tarifas. Joje galima praleisti kliento duomenis ir atskirą PVM sumą, kurių reikalauja pilna sąskaita.
Kas yra modifikuota PVM sąskaita faktūra?
Modifikuota PVM sąskaita faktūra naudojama mažmeniniam tiekimui virš 250 GBP. Ji panaši į pilną sąskaitą, bet nurodo kiekvienos standartiniu ar lengvatiniu tarifu apmokestintos prekės vertę su PVM, o grynoji suma, PVM iš viso ir bendra suma pateikiamos atskirai. Klientas turi sutikti gauti modifikuotą sąskaitą.
Ar reikia būti PVM mokėtoju, kad galėčiau išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?
Taip. Tik PVM mokėtoju registruotas verslas gali išrašyti PVM sąskaitą faktūrą ir skaičiuoti PVM. Jei nesate registruotas, išrašote įprastą sąskaitą be PVM ir be PVM mokėtojo kodo. Registruotis privalote, kai jūsų apmokestinamoji apyvarta viršija HMRC nustatytą ribą.
Per kiek laiko turiu išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?
Paprastai PVM sąskaitą faktūrą turite išrašyti per 30 dienų nuo prekių ar paslaugų patiekimo, arba per 30 dienų nuo apmokėjimo gavimo, jei sumokama iš anksto. Tiekimo data yra apmokestinimo momentas, lemiantis, į kurį PVM laikotarpį patenka pardavimas.
Kiek laiko turiu saugoti JK PVM įrašus?
HMRC reikalauja PVM įrašus, įskaitant išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų kopijas, saugoti bent 6 metus. Jei naudojate „Making Tax Digital“ PVM tvarką, tie įrašai turi būti saugomi skaitmeniniu būdu, o deklaracijos teikiamos per suderinamą programinę įrangą.