Nėra federalinio PVM: vietoj to taikomas pardavimo mokestis
Jungtinėse Valstijose nėra federalinio PVM ar nacionalinio pardavimo mokesčio. Valstijų ir vietos valdžios institucijos nustato pardavimo ir naudojimo mokesčių taisykles, todėl nėra vienodos visoje šalyje taikomos normos, ribos ar apmokestinamo pardavimo apibrėžimo.
Pardavimo mokestis dažnai taikomas materialaus asmeninio turto mažmeninei prekybai, tačiau paslaugų, programinės įrangos ir skaitmeninių produktų apmokestinimas skiriasi. Aliaskoje, Delavere, Montanoje, Naujajame Hampšyre ir Oregone nėra visoje valstijoje taikomo bendrojo pardavimo mokesčio, nors Aliaskos savivaldybės gali taikyti pardavimo mokestį, o kiti valstijos mokesčiai vis tiek gali būti taikomi. Mokesčių pasekmės gali priklausyti ne tik nuo pristatymo adreso, bet ir nuo registracijos, sandorio vietos nustatymo, prekybos platformų tarpininkų taisyklių, produktų klasifikacijos bei atleidimo nuo mokesčių dokumentų.
Kas turėtų būti nurodyta JAV sąskaitoje faktūroje?
Kadangi nėra federalinio įsakymo, nustatančio sąskaitos faktūros formatą, JAV įmonės turi lankstumo, tačiau aiškioje, profesionalioje sąskaitoje faktūroje vis tiek turėtų būti nuoseklus laukelių rinkinys. Dėl to sąskaitą faktūrą lengva apmokėti, lengva suderinti ir ją galima pagrįsti, jei klientas ar mokesčių institucija kada nors ją užginčytų. Juos visus galite surinkti rankiniu būdu arba naudoti nemokamą sąskaitų faktūrų generatorių, kuris už jus išdėsto laukelius ir sumas:
- Pardavėjo duomenys
- Jūsų įmonės pavadinimas, adresas ir kontaktinė informacija, taip pat licencijos arba pardavimo mokesčio registracijos numeris, jei to reikalauja taisyklė. Neskelbkite mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio (TIN) vien kaip bendro sąskaitos faktūros lauko.
- Pirkėjo duomenys
- Kliento pavadinimas (vardas, pavardė), sąskaitos faktūros adresas bei pristatymo ar paslaugų teikimo adresas, pagal kuriuos galima nustatyti teisingą pardavimo mokesčio tarifą.
- Sąskaitos faktūros numeris
- Unikalus, eilės tvarka suteiktas identifikatorius, kad abi šalys galėtų nurodyti dokumentą ir jį stebėti.
- Sąskaitos faktūros data ir mokėjimo terminas
- Išrašymo data ir mokėjimo sąlygos (pavyzdžiui, „Net 30“), kurios nustato, kada tikimasi gauti mokėjimą.
- Eilutės
- Aiškus kiekvienos prekės ar paslaugos aprašymas, kiekis, vieneto kaina ir eilutės suma.
- Tarpinė suma
- Visų eilučių suma prieš taikant bet kokius mokesčius.
- Pardavimo mokestis
- Taikomas valstijos ir vietinis pardavimo mokestis rodomas atskira eilute; jis taikomas tik tuomet, kai turite ryšį su jurisdikcija ir pardavimas yra apmokestinamas.
- Bendra mokėtina suma
- Galutinė suma, kurią klientas turi sumokėti, įskaitant visus mokesčius ir atėmus visas nuolaidas ar užstatus.
- Mokėjimo instrukcijos
- Kaip sumokėti: priimami mokėjimo būdai, banko arba ACH duomenys arba mokėjimo nuoroda.
Kaip veikia pardavimo mokestis ir ekonominis ryšys po „Wayfair“ bylos?
„Nexus“ - tai ryšys, leidžiantis valstijai nustatyti mokesčių surinkimo pareigą. Fizinė veikla, žmonės, atsargos, įrenginiai ar kita veikla valstijos teritorijoje gali sukurti „nexus“. Byloje „South Dakota v. Wayfair“ Aukščiausiasis Teismas panaikino federalinę fizinio buvimo ribą ir patvirtino Pietų Dakotos ekonominio „nexus“ režimą. Jis nenustatė vienos ribos visoms valstijoms.
Dabar valstijos taiko skirtingas pardavimo sumas, sandorių kriterijus, išimtis, vertinimo laikotarpius ir įsigaliojimo datas, o kelios iš jų atsisakė sandorių skaičiaus kriterijų. Prekyviečių tarpininkų taisyklės taip pat gali perkelti mokesčių surinkimo pareigą už atitinkamus pardavimus prekyvietei, tačiau tai nepašalina visų pardavėjų pareigų. Prieš registruodamiesi ar pradėdami rinkti mokesčius, peržiūrėkite kiekvienos valstijos galiojančius įstatymus ir gaires.
| Klausimas | Ką reikia patikrinti | Kodėl tai svarbu |
|---|---|---|
| Ar turite „nexus“ (ryšį su valstija)? | Fizinė ir ekonominė veikla pagal tos valstijos galiojančias taisykles | Nustato registracijos ir mokesčių surinkimo prievoles |
| Ar pardavimas apmokestinamas? | Prekių, paslaugų, klientų ir atleidimo nuo mokesčių taisyklės | Nustato, ar taikomas mokestis |
| Koks tarifas taikomas? | Valstijų sandorio vietos nustatymo taisyklės ir vietos jurisdikcijos | Nustato teisingą bendrą tarifą |
| Kas renka mokestį? | Tiesioginis pardavėjas ar prekyviečių tarpininkas | Užkerta kelią dvigubam arba praleistam mokesčio surinkimui |
Neapmokestinami pardavimai, perpardavimas ir atleidimo nuo mokesčių pažymėjimai
Ne kiekvienas pardavimas yra apmokestinamas, o daugelis B2B sandorių apskritai nėra apmokestinami. Dėl dviejų dažnų situacijų pardavimo mokesčio eilutė iš sąskaitos faktūros pašalinama. Pirma, perpardavimas: kai prekes parduodate pirkėjui, kuris jas perparduos, o ne vartos pats, pirkėjas pateikia jums perpardavimo sertifikatą, ir jūs netaikote pardavimo mokesčio, nes mokestis bus surinktas galutiniame mažmeninės prekybos etape. Tai leidžia išvengti mokesčio taikymo kiekviename tiekimo grandinės etape.
Antra, atleidimo nuo mokesčio pažymėjimai: tam tikri pirkėjai (pavyzdžiui, valdžios institucijos, reikalavimus atitinkančios pelno nesiekiančios organizacijos, gamybos žaliavas perkančios įmonės arba ūkininkai) ir tam tikros prekių kategorijos (dažniausiai maisto produktai, receptiniai vaistai arba kai kurios paslaugos) pagal konkrečios valstijos taisykles yra atleidžiami nuo mokesčio. Kai pirkėjas prašo atleidimo nuo mokesčio, jūs surenkate ir saugote galiojantį atleidimo nuo mokesčio pažymėjimą savo archyve bei išrašote sąskaitą faktūrą be mokesčio. Šis pažymėjimas yra jūsų įrodymas audito metu, kad neapmokestintas pardavimas buvo teisėtas, todėl jį būtina saugoti.
Daugelyje valstijų profesinės paslaugos nėra apmokestinamos pardavimo mokesčiu, nors ši situacija keičiasi, nes valstijos plečia mokesčio taikymą tam tikroms paslaugoms ir skaitmeniniams produktams. Saugiausias būdas - prieš nusprendžiant sąskaitoje faktūroje nenurodyti mokesčio, kiekvienoje valstijoje, kurioje turite „nexus“, patikrinti, ar jūsų konkrečios prekės ar paslaugos yra apmokestinamos.
Rangovai, W-9 ir 1099 formos
Mokėtojas gali pareikalauti W-9 formos, kad sužinotų JAV lėšų gavėjo teisingą pavadinimą ar vardą ir pavardę, federalinio mokesčio klasifikaciją ir mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį. Gavėjas pateikia W-9 formą prašančiajam, o ne įprastai IRS, ir turėtų ją perduoti saugiai, o ne segti prie kiekvienos sąskaitos faktūros.
Mokėjimams, atliktiems 2026 metais, įmonė paprastai pateikia 1099-NEC formą, kai deklaruotinas atlygis pagal sutartis dirbančiam asmeniui pasiekia 2 000 USD. Prieš 2026 metus atliktiems mokėjimams ši riba buvo 600 USD, o po 2026 metų ji indeksuojama. Korporacijoms ir tam tikrų rūšių mokėjimams taikomos išimtys, o išskaitomasis mokestis (angl. backup withholding) gali lemti prievolę teikti ataskaitą nepriklausomai nuo sumos. Vadovaukitės mokėjimo metais galiojančiomis IRS instrukcijomis.
Klausimai dėl sąskaitų faktūrų JAV
Ar Jungtinėse Valstijose sąskaitose faktūrose nurodomas PVM?
Ne. Jungtinėse Valstijose nėra federalinio PVM ir nacionalinio pardavimo mokesčio. Vietoj to, vartojimo mokestis taikomas kaip valstijų ir vietos pardavimo mokesčiai, kuriuos savarankiškai nustato valstijos, apygardos ir miestai. Sąskaitoje pardavimo mokestis įrašomas tik tuomet, kai pardavėjas turi ryšį su pirkėjo valstija ir pardavimas yra apmokestinamas, todėl daugelyje sąskaitų mokesčio eilutė visai nenurodoma.
Kas turi būti nurodyta JAV sąskaitoje faktūroje?
JAV nėra federaliniu lygmeniu nustatytos privalomos sąskaitų faktūrų formos, tačiau aiškioje sąskaitoje faktūroje turėtų būti nurodyti jūsų įmonės pavadinimas ir kontaktiniai duomenys, kliento duomenys, unikalus sąskaitos faktūros numeris, išrašymo data ir mokėjimo terminas, išsamus prekių ar paslaugų sąrašas su kiekiais ir kainomis, tarpinė suma, atitinkamas pardavimo mokestis atskiroje eilutėje, mokėtina bendra suma ir mokėjimo instrukcijos.
Kada turiu taikyti pardavimo mokestį?
Mokesčių surinkimas paprastai priklauso nuo ryšio su valstija, registracijos, pardavimo apmokestinamumo, sandorio vietos nustatymo, išimčių ir bet kokių prekybos platformos tarpininko taisyklių. Ekonominės ribos ir vertinimo laikotarpiai skiriasi kiekvienoje valstijoje ir keičiasi. Nenaudokite Pietų Dakotos „Wayfair“ ribos kaip visos šalies kriterijaus.
Kas yra ekonominis ryšys po „Wayfair“ sprendimo?
Ekonominis ryšys leidžia valstijai nustatyti mokesčių surinkimo pareigas remiantis ekonomine veikla, net ir nesant fizinio buvimo. „Wayfair“ panaikino federalinę fizinio buvimo taisyklę ir patvirtino Pietų Dakotos režimą; kiekviena valstija nustato savo ribą, išimtis, laikotarpį ir įsigaliojimo datą.
Kas yra perpardavimo arba atleidimo nuo mokesčių pažymėjimas?
Perpardavimo sertifikatą pateikia pirkėjas, kuris ketina perparduoti prekes, o tai leidžia jums išrašyti sąskaitą faktūrą be pardavimo mokesčio, nes mokestis bus taikomas galutiniame mažmeniniame pardavime. Atleidimo nuo mokesčio sertifikatą pateikia nuo mokesčio atleistas pirkėjas, pavyzdžiui, valdžios institucija ar reikalavimus atitinkanti pelno nesiekianti organizacija, arba jis išduodamas tam tikrai nuo mokesčio atleistai produktų kategorijai. Abiem atvejais sertifikatą saugokite savo archyve kaip įrodymą ir išrašykite sąskaitą faktūrą be mokesčio.
Kaip W-9 ir 1099 formos susijusios su mano sąskaitomis faktūromis?
Šios formos yra atskiros nuo sąskaitos faktūros. Mokėtojas gali paprašyti pateikti W-9 formą, kurioje nurodomas gavėjo vardas, pavardė ar pavadinimas, klasifikacija bei TIN. Mokėjimams, atliktiems 2026 m., bendroji 1099-NEC formos riba, taikoma pajamoms, mokamoms asmenims, kurie nėra darbuotojai, yra 2 000 USD, su išimtimis ir išskaitomojo mokesčio taisyklėmis. Patikrinkite mokėjimo metų instrukcijas.