Federalinio PVM nėra, taikomas pardavimo mokestis
Jungtinėse Valstijose nėra federalinio PVM ar nacionalinio pardavimo mokesčio. Pardavimo ir naudojimo mokesčio taisykles nustato valstijų bei vietos valdžios institucijos, todėl visoje šalyje nėra vieno tarifo, ribos ar apmokestinamojo pardavimo apibrėžimo.
Pardavimo mokestis dažnai taikomas mažmeninei materialaus asmeninio turto prekybai, tačiau paslaugos, programinė įranga ir skaitmeniniai produktai vertinami skirtingai. Aliaskoje, Delavere, Montanoje, Naujajame Hampšyre ir Oregone nėra bendro visos valstijos pardavimo mokesčio, nors Aliaskos vietos valdžios institucijos gali jį taikyti, o kiti valstijų mokesčiai vis tiek gali būti taikomi. Mokestinis rezultatas gali priklausyti nuo registracijos, tiekimo vietos nustatymo, prekyvietės operatoriaus taisyklių, produkto klasifikacijos ir lengvatos dokumentų, ne vien nuo pristatymo adreso.
Kas turėtų būti nurodyta JAV sąskaitoje faktūroje?
Kadangi nėra federalinio reikalavimo, nustatančio sąskaitos faktūros formatą, JAV įmonės gali jį rinktis lanksčiai. Vis dėlto aiškioje profesionalioje sąskaitoje faktūroje turėtų būti nuoseklus laukų rinkinys. Tokią sąskaitą faktūrą lengva apmokėti ir suderinti, ją galima pagrįsti, jei klientas ar mokesčių administratorius kada nors suabejotų. Visus laukus galite sudėti patys arba naudoti nemokamą sąskaitų išrašymo programą, kuri išdėsto laukus ir apskaičiuoja galutines sumas:
- Pardavėjo duomenys
- Jūsų verslo pavadinimas, adresas ir kontaktiniai duomenys, taip pat licencijos ar registracijos pardavimo mokesčiui numeris, kai jo reikalaujama. Neskelbkite TIN vien kaip bendro sąskaitos faktūros lauko.
- Pirkėjo duomenys
- Kliento vardas ar pavadinimas, atsiskaitymų adresas ir pristatymo ar paslaugos suteikimo adresas, nuo kurio gali priklausyti tinkamas pardavimo mokesčio tarifas.
- Sąskaitos numeris
- Unikalus, nuoseklus identifikatorius, pagal kurį abi šalys gali rasti ir sekti dokumentą.
- Išrašymo data ir apmokėjimo terminas
- Išrašymo data ir apmokėjimo sąlygos (pavyzdžiui, „Net 30“), kurios nustato, kada tikimasi apmokėjimo.
- Pozicijos
- Aiškus kiekvieno produkto ar paslaugos aprašymas, kiekis, vieneto kaina ir pozicijos suma.
- Suma be PVM
- Visų pozicijų suma prieš pridedant mokesčius.
- Pardavimo mokestis
- Atskiroje eilutėje nurodytas taikomas valstijos ir vietos pardavimo mokestis, skaičiuojamas tik kai turite ekonominį ryšį ir pardavimas apmokestinamas.
- Visa mokėtina suma
- Galutinė kliento mokėtina suma su visais mokesčiais, atėmus nuolaidas ar avansus.
- Mokėjimo nurodymai
- Kaip sumokėti: priimami būdai, banko rekvizitai ar ACH duomenys arba mokėjimo nuoroda.
Kaip po Wayfair veikia pardavimo mokestis ir ekonominis ryšys?
Ryšys (nexus) yra sąsaja, dėl kurios valstija gali nustatyti pareigą rinkti mokestį. Ryšys gali atsirasti dėl fizinės veiklos, darbuotojų, atsargų, patalpų ar kitų veiksmų valstijoje. Byloje South Dakota v. Wayfair Aukščiausiasis Teismas panaikino federalinę fizinio buvimo kliūtį ir patvirtino Pietų Dakotos ekonominio ryšio tvarką. Jis nenustatė vienos ribos visoms valstijoms.
Dabar valstijos taiko skirtingas pardavimo sumas, sandorių kriterijus, išimtis, vertinimo laikotarpius ir įsigaliojimo datas, o kelios jų panaikino sandorių skaičiaus kriterijus. Pagal prekyviečių operatorių taisykles pareiga rinkti mokestį už reikalavimui taikomus pardavimus gali tekti prekyvietei, bet dėl to neišnyksta visos pardavėjo pareigos. Prieš registruodamiesi ar rinkdami mokestį peržiūrėkite galiojantį kiekvienos valstijos įstatymą ir gaires.
| Klausimas | Ką patikrinti | Kodėl tai svarbu |
|---|---|---|
| Ar turite ekonominį ryšį? | Fizinę ir ekonominę veiklą pagal dabartines tos valstijos taisykles | Nuo to priklauso registracijos ir mokesčio rinkimo pareigos |
| Ar pardavimas apmokestinamas? | Produkto, paslaugos, kliento ir lengvatos taisykles | Nuo to priklauso, ar mokestis skaičiuojamas |
| Kuris tarifas taikomas? | Valstijos tiekimo vietos taisykles ir vietos jurisdikcijas | Nuo to priklauso tinkamas bendras tarifas |
| Kas renka mokestį? | Tiesioginis pardavėjas ar prekyvietės operatorius | Taip išvengiama dvigubo rinkimo arba nerinkimo |
Neapmokestinamieji pardavimai, perpardavimas ir lengvatų pažymos
Ne kiekvienas pardavimas apmokestinamas, neapmokestinama ir daug B2B sandorių. Pardavimo mokesčio eilutė dažnai pašalinama dviem atvejais. Pirmasis yra perpardavimas: kai parduodate prekes pirkėjui, kuris jas perparduos, o ne sunaudos, jis pateikia perpardavimo pažymą. Pardavimo mokesčio neskaičiuojate, nes jis bus surinktas per galutinį mažmeninį pardavimą. Taip mokestis neskaičiuojamas kiekviename tiekimo grandinės etape.
Antrasis atvejis yra lengvatų pažymos. Pagal konkrečios valstijos taisykles lengvata gali būti taikoma tam tikriems pirkėjams, pavyzdžiui, valdžios institucijoms, reikalavimus atitinkančioms ne pelno organizacijoms, gamintojams, perkantiems gamybos žaliavas, ar ūkininkams, ir tam tikroms produktų kategorijoms, dažnai maisto produktams, receptiniams vaistams ar kai kurioms paslaugoms. Pirkėjui pareikalavus lengvatos, gaunate ir saugote galiojančią lengvatos pažymą, o sąskaitą išrašote be mokesčio. Per auditą ši pažyma įrodo, kad neapmokestinamas pardavimas buvo teisėtas, todėl ją išsaugokite.
Daug profesinių paslaugų daugelyje valstijų pardavimo mokesčiu neapmokestinamos, nors padėtis keičiasi, nes valstijos plečia mokestį į konkrečias paslaugas ir skaitmeninius produktus. Saugiausia kiekvienoje valstijoje, kurioje turite ekonominį ryšį, patikrinti, ar Jūsų konkrečios prekės ar paslaugos apmokestinamos, ir tik tada nuspręsti sąskaitoje mokesčio nenurodyti.
Rangovai, W-9 ir 1099 formos
Mokėtojas gali paprašyti W-9 formos, kad gautų tinkamą JAV gavėjo vardą ar pavadinimą, federalinę mokesčių klasifikaciją ir mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį. Gavėjas W-9 pateikia jos prašančiam subjektui, o ne įprastai IRS, ir turėtų ją perduoti saugiai, užuot pridėjęs prie kiekvienos sąskaitos.
Už 2026 m. atliktus mokėjimus verslas paprastai pateikia 1099-NEC formą, kai deklaruotinas atlygis ne darbuotojams nustatytam gavėjui pasiekia 2 000 $. Iki 2026 m. atliktiems mokėjimams riba buvo 600 $, o po 2026 m. ji indeksuojama. Taikomos išimtys bendrovėms ir tam tikroms mokėjimų rūšims, o dėl atsarginio išskaičiavimo deklaravimo prievolė gali atsirasti nepriklausomai nuo sumos. Vadovaukitės mokėjimo metų IRS instrukcijomis.
Klausimai apie sąskaitas Jungtinėse Valstijose
Ar Jungtinėse Valstijose sąskaitoms taikomas PVM?
Ne. Jungtinėse Valstijose nėra federalinio PVM ar nacionalinio pardavimo mokesčio. Vartojimo mokestis renkamas kaip valstijų ir vietos pardavimo mokesčiai, kuriuos valstijos, apygardos ir miestai nustato savarankiškai. Sąskaitoje pardavimo mokestis pridedamas tik kai pardavėjas turi ekonominį ryšį pirkėjo valstijoje ir pardavimas yra apmokestinamas, todėl daugelyje sąskaitų mokesčio eilutės visai nėra.
Kas turi būti nurodyta JAV sąskaitoje?
JAV nėra federaliniu lygmeniu nustatyto sąskaitos formato, tačiau aiškioje sąskaitoje turėtų būti Jūsų verslo pavadinimas ir kontaktiniai duomenys, kliento duomenys, unikalus sąskaitos numeris, išrašymo ir apmokėjimo termino datos, pozicijomis suskirstytos prekės ar paslaugos su kiekiais bei kainomis, suma be PVM, atskiroje eilutėje nurodytas taikomas pardavimo mokestis, visa mokėtina suma ir mokėjimo nurodymai.
Kada reikia skaičiuoti pardavimo mokestį?
Pareiga rinkti mokestį paprastai priklauso nuo ekonominio ryšio, registracijos, pardavimo apmokestinimo, tiekimo vietos, lengvatų ir prekyvietės operatoriaus taisyklių. Ekonominės ribos ir vertinimo laikotarpiai skiriasi pagal valstiją ir keičiasi. Nenaudokite Wayfair byloje nagrinėtos Pietų Dakotos ribos kaip visai šaliai taikomo kriterijaus.
Kas yra ekonominis ryšys po Wayfair sprendimo?
Ekonominis ryšys leidžia valstijai nustatyti pareigą rinkti mokestį remiantis ekonomine veikla, net kai nėra fizinio buvimo. Wayfair sprendimu panaikinta federalinė fizinio buvimo taisyklė ir patvirtinta Pietų Dakotos tvarka. Kiekviena valstija nustato savo ribą, išimtis, laikotarpį ir įsigaliojimo datą.
Kas yra perpardavimo arba lengvatos pažyma?
Perpardavimo pažymą pateikia pirkėjas, kuris prekes perparduos. Pagal ją galite išrašyti sąskaitą be pardavimo mokesčio, nes mokestis bus taikomas per galutinį mažmeninį pardavimą. Lengvatos pažymą pateikia reikalavimus atitinkantis pirkėjas, pavyzdžiui, valdžios institucija ar ne pelno organizacija, arba ji taikoma neapmokestinamai produkto kategorijai. Abiem atvejais pažymą saugote kaip įrodymą ir sąskaitą išrašote be mokesčio.
Kaip W-9 ir 1099 formos susijusios su sąskaitomis?
Tai atskiri dokumentai. Mokėtojas gali paprašyti W-9 formos, kad gautų gavėjo vardą ar pavadinimą, klasifikaciją ir TIN. Už 2026 m. atliktus mokėjimus bendra 1099-NEC formos riba deklaruotinam atlygiui ne darbuotojams yra 2 000 $, atsižvelgiant į išimtis ir atsarginio išskaičiavimo taisykles. Tikrinkite konkrečių mokėjimo metų instrukcijas.