Pourquoi la facture de TVA est-elle importante ?
Une facture de TVA valide constitue la principale preuve permettant au client de déduire la taxe en amont. Seule une entreprise immatriculée à la TVA peut en émettre une. Selon HMRC, un fournisseur immatriculé doit normalement établir une facture de TVA dans un délai de 30 jours lorsqu’il livre des biens ou fournit des services au taux normal ou réduit à une autre personne immatriculée. Les ventes au détail, les opérations au taux zéro ou exonérées, l’autofacturation, les régimes de la marge et d’autres opérations peuvent suivre des règles différentes.
La date d’exigibilité (tax point) peut changer lorsqu’une facture ou un paiement intervient avant l’opération. Des mentions particulières s’appliquent aussi à l’autoliquidation ou aux régimes de la marge. Déterminez d’abord la nature de l’opération et sa date d’exigibilité, puis appliquez les règles de facturation correspondantes.
Mentions d’une facture de TVA britannique complète
HMRC définit les mentions d’une facture de TVA complète. Cette liste couvre le format général, mais certaines opérations exigent une mention supplémentaire ou un traitement différent. Un générateur de factures gratuit peut préparer les champs courants. Il ne peut pas choisir le bon traitement de TVA à votre place.
- Numéro chronologique unique
- Un numéro unique qui suit le précédent dans une ou plusieurs séries.
- Nom et adresse de votre entreprise
- Le nom complet ou l’enseigne et l’adresse du fournisseur.
- Votre numéro d’immatriculation à la TVA
- Le numéro sous lequel vous êtes immatriculé auprès de HMRC.
- Date de facture
- La date d’émission, indiquée séparément lorsqu’elle diffère de la date de l’opération.
- Date d’exigibilité
- La date d’exigibilité déterminée selon les règles de TVA, qui ne correspond pas toujours à la date de livraison.
- Nom et adresse du client
- Le nom et l’adresse du client facturé.
- Description des biens ou services
- Une description claire des biens livrés ou des services fournis.
- Quantité par ligne
- Pour chaque ligne, la quantité de biens ou l’étendue des services.
- Prix unitaire hors TVA
- Le prix par unité ou par article avant ajout de la TVA.
- Taux de TVA par description
- Le taux applicable à chaque opération décrite. L’exonération est un traitement fiscal, pas un taux de TVA.
- Montant net par description
- Pour chaque description, le montant à payer hors TVA, qui peut être exprimé dans n’importe quelle devise.
- Totaux de la facture
- Le total hors TVA et le montant total dû, présentés clairement.
- Total de TVA
- Le montant total de TVA facturé, exprimé en livres sterling.
- Escompte pour paiement comptant
- Le taux de tout escompte proposé en cas de paiement comptant.
Ventilation de la TVA par ligne
Pour chaque description, indiquez la quantité de biens ou l’étendue des services, le prix unitaire, le montant à payer hors TVA et le taux applicable. Le Royaume-Uni applique actuellement trois taux de TVA : 20 % au taux normal, 5 % au taux réduit et 0 % au taux zéro. Les opérations exonérées ou hors champ relèvent d’autres traitements, et non de taux supplémentaires.
Le classement dépend précisément des biens, des services et des circonstances. Consultez les instructions de HMRC en vigueur au lieu de choisir un taux à partir d’un exemple général. Le total de TVA exigible doit être exprimé en livres sterling, même si les autres montants de la facture utilisent une autre devise.
Quand utiliser une facture simplifiée ou modifiée ?
Pour une opération unique de 250 GBP maximum, TVA comprise, HMRC autorise une facture de vente au détail moins détaillée ou une facture simplifiée destinée à une autre entreprise. Elle indique le nom, l’adresse et le numéro de TVA du fournisseur, la date d’exigibilité et la description. Pour chaque taux, elle présente le total en livres sterling TVA comprise et le taux appliqué. Les opérations exonérées ne doivent pas figurer sur ce format.
Au-delà de 250 GBP, les instructions de HMRC prévoient une facture complète ou, avec l’accord du client, une facture de TVA modifiée présentant les montants des articles TVA comprise plutôt que hors TVA. Vérifiez les conditions détaillées avant de choisir le format.
| Type de facture | Utilisation générale | Coordonnées du client | Présentation des montants |
|---|---|---|---|
| Facture de TVA complète | Format standard lorsqu’une facture de TVA est obligatoire | Obligatoires | Montant net par description et total de TVA en livres sterling |
| Facture de TVA moins détaillée ou simplifiée | Opération admissible de 250 GBP maximum, TVA comprise | Généralement non obligatoires | Total en livres sterling TVA comprise et taux pour chaque taux applicable |
| Facture de TVA modifiée | Opération supérieure à 250 GBP avec l’accord du client | Obligatoires | Montants des articles TVA comprise et totaux requis |
Devise, copies et conservation des pièces
Les montants nets peuvent être exprimés dans une autre devise, mais le total de TVA exigible doit également apparaître en livres sterling, selon une méthode de conversion admise. Conservez une copie de chaque facture de vente, y compris les factures annulées ou erronées, ainsi que vos factures d’achat.
Les registres de TVA sont généralement conservés pendant au moins 6 ans, ou pendant 10 ans pour les registres relevant de la TVA OSS ou de l’ancien dispositif MOSS. Les entreprises soumises à Making Tax Digital doivent tenir les registres prescrits dans un logiciel compatible et fonctionnel, sauf exonération. Un générateur de PDF ne constitue pas, à lui seul, un registre numérique de TVA complet.
Questions sur les factures de TVA britanniques
Que doit contenir une facture de TVA britannique complète ?
Elle comporte un numéro chronologique unique, la date d’exigibilité et, si elle est différente, la date d’émission, le nom, l’adresse et le numéro de TVA du fournisseur, le nom et l’adresse du client et une description suffisante. Pour chaque description, indiquez la quantité ou l’étendue, le prix unitaire, le taux et le montant hors TVA. Ajoutez le total hors TVA, le taux de tout escompte pour paiement comptant, le total de TVA en livres sterling et le total dû. Certaines opérations exigent davantage de mentions.
Quand puis-je utiliser une facture de TVA simplifiée ?
Pour une opération admissible de 250 GBP maximum, TVA comprise, elle indique le nom, l’adresse et le numéro de TVA du fournisseur, la date d’exigibilité et la description. Pour chaque taux, elle présente le total en livres sterling TVA comprise et le taux. Les coordonnées du client et un montant de TVA séparé ne sont généralement pas obligatoires. Ce format ne doit pas inclure d’opération exonérée.
Qu’est-ce qu’une facture de TVA modifiée ?
Pour une opération supérieure à 250 GBP, la facture modifiée reprend le format complet mais présente les montants des articles TVA comprise plutôt que hors TVA. Selon les instructions de HMRC, le client doit donner son accord. Vérifiez les exigences détaillées applicables à l’opération.
Dois-je être immatriculé à la TVA pour émettre une facture de TVA ?
Oui. Seule une entreprise immatriculée peut émettre une facture de TVA et facturer cette taxe. L’immatriculation ne dépend pas uniquement du seuil national de chiffre d’affaires. Les règles diffèrent pour l’immatriculation obligatoire ou volontaire et pour les entreprises non établies au Royaume-Uni. Vérifiez votre statut avant de facturer la TVA.
Dans quel délai dois-je émettre une facture de TVA ?
Selon HMRC, une facture de TVA doit normalement être émise dans les 30 jours suivant l’opération lorsque l’obligation de facturer s’applique. Une facture ou un paiement anticipé peut créer une date d’exigibilité antérieure. Les prestations continues, la comptabilité de caisse et d’autres cas suivent des règles particulières.
Combien de temps conserver mes registres de TVA britanniques ?
Conservez généralement vos registres de TVA pendant au moins 6 ans, ou pendant 10 ans pour les registres de TVA OSS et les anciens registres MOSS. Making Tax Digital impose de tenir les registres prescrits dans un logiciel compatible et fonctionnel, sauf exonération.