Sådan fungerer GST på en indisk faktura
Indiens Goods and Services Tax (GST) fordeles ud fra leverandørens placering og det lovligt fastlagte leveringssted. Ved en levering inden for samme delstat deles den gældende sats mellem Central GST (CGST) og State GST (SGST) eller UTGST i et unionsterritorium. En sats på 18 procent vises normalt som 9 procent CGST plus 9 procent SGST. En levering mellem delstater pålægges normalt Integrated GST (IGST) med hele den gældende sats.
| Leveringstype | Afgiftsbehandling | Eksempel ved 18 procent |
|---|---|---|
| Inden for samme delstat | CGST + SGST eller UTGST | 9 procent + 9 procent |
| Mellem delstater | IGST | 18 procent IGST |
| Eksport | Nulsats, men de tilladte fremgangsmåder varierer | Uden IGST under bond/LUT eller med IGST og et krav om tilbagebetaling, hvor det er tilladt |
| Import | Reglerne om import og IGST gælder | Afgøres gennem told- og GST-processen |
En leverandør skal have et GSTIN for at udstede en GST-skattefaktura og opkræve GST. Registreringstærsklerne varierer efter leveringstype og delstat, og regler om obligatorisk registrering samt undtagelser gælder for bestemte aktiviteter. Kontroller virksomheden på GST-portalen frem for at stole på ét landsdækkende omsætningstal.
Hvad skal en GST-skattefaktura indeholde?
En GST-skattefaktura skal indeholde en række foreskrevne oplysninger. Der findes ikke én officiel skabelon, men en faktura for en afgiftspligtig levering skal opfylde følgende krav. En gratis fakturagenerator kan hjælpe med et generelt udkast med parter, linjeposter og totaler. Den har dog ingen særlige felter til HSN/SAC, leveringssted, CGST/SGST eller IGST. Tilføj og kontroller disse oplysninger i et egnet GST-faktureringssystem før udstedelse:
- Leverandørens navn, adresse og GSTIN
- Det juridiske navn, adressen og leverandørens 15-cifrede GST Identification Number (GSTIN).
- Fortløbende fakturanummer
- Et fortløbende serienummer, unikt for regnskabsåret og ikke længere end seksten tegn, med de tegn, der er tilladt i henhold til GST-reglerne.
- Udstedelsesdato
- Den dato, skattefakturaen blev udstedt.
- Modtageroplysninger
- Køberens navn, adresse og GSTIN, hvis de er registrerede. For uregistrerede købere vises navn og leveringsadresse over den foreskrevne værdi.
- HSN- eller SAC-kode
- Harmonised System of Nomenclature (HSN)-koden for varer eller Services Accounting Code (SAC) for tjenester, for hver linjepost.
- Beskrivelse, antal og enhed
- En beskrivelse af varerne eller tjenesterne, med antal og måleenhed for varer.
- Afgiftspligtig værdi
- Værdien af leverancen efter eventuel rabat, hvoraf GST beregnes.
- Skattesats og -beløb pr. type
- Satsen og beløbet for skatten vist separat som CGST, SGST/UTGST eller IGST, og cess hvor den gælder.
- Leveringssted (place of supply)
- Leveringsstedet samt delstatens navn og kode, især ved leveringer mellem delstater.
- Bemærkning om omvendt betalingspligt
- En angivelse af, om afgiften skal betales efter reglerne om omvendt betalingspligt, hvor de gælder.
- Underskrift
- Leverandørens eller en bemyndiget repræsentants underskrift eller digitale underskrift.
HSN/SAC-koder og leveringssted
HSN-koder klassificerer varer, og SAC-koder klassificerer tjenesteydelser. Klassifikation, det krævede antal cifre og reglerne for visning på fakturaen afhænger af leveringen og gældende meddelelser, herunder leverandørens omsætning og om modtageren er registreret. Brug den officielle klassifikation frem for at vælge en kode alene ud fra en generel beskrivelse.
Leveringsstedet afgør, om en levering behandles som en levering inden for samme delstat eller mellem delstater. Varer og tjenesteydelser følger forskellige regler, og der findes yderligere regler for bestemte transaktioner. Et forkert leveringssted kan også føre til den forkerte afgiftskategori, så kontroller det før udstedelsen.
Vis den afgiftspligtige værdi, gældende sats og afgiftsbeløbet særskilt for hver afgiftskategori, når det kræves. Medtag modtagerens GSTIN, hvis modtageren er registreret.
E-fakturering og bill of supply
E-fakturering gælder i øjeblikket for omfattede registrerede personer, hvis samlede omsætning oversteg Rs 5 crore i et regnskabsår fra og med 2017-18. Der findes undtagelser for bestemte enheder og transaktioner. Data fra omfattede fakturaer, kreditnotaer og debetnotaer indberettes til en Invoice Registration Portal (IRP), som returnerer et Invoice Reference Number (IRN) og en underskrevet QR-kode. Skatteydere med en samlet årlig omsætning på Rs 10 crore eller mere skal indberette omfattede dokumenter inden for 30 dage efter dokumentdatoen. Kontroller den aktuelle adgang til portalen før udstedelsen.
En virksomhed under composition scheme må ikke opkræve GST fra kunder og udsteder en bill of supply i stedet for en skattefaktura. En registreret person bruger også en bill of supply ved fritagne leveringer. Dokumentet har sine egne foreskrevne felter og ingen opdeling af opkrævet afgift. Andre GST-dokumenter omfatter receipt vouchers samt kredit- og debetnotaer.
Spørgsmål om indisk fakturering
Hvad er forskellen mellem CGST, SGST og IGST?
CGST og SGST gælder sammen ved en levering inden for samme delstat, hvor leverandøren og leveringsstedet ligger i samme delstat. Satsen deles ligeligt mellem CGST og SGST. IGST gælder ved en levering mellem delstater samt ved import og eksport og opkræves som én afgift med hele satsen. Den samlede afgift er den samme. Kun fordelingen og den myndighed, der modtager den, er forskellig.
Hvad skal en GST-skattefaktura i Indien indeholde?
En GST-skattefaktura skal vise leverandørens navn, adresse og GSTIN, et fortløbende fakturanummer, datoen, modtagerens oplysninger, HSN- eller SAC-koden, en beskrivelse med antal, den afgiftspligtige værdi, afgiftssatsen og -beløbet opdelt i CGST og SGST eller IGST, leveringsstedet, en eventuel bemærkning om omvendt betalingspligt og leverandørens underskrift.
Hvad er en HSN- eller SAC-kode på en faktura?
HSN klassificerer varer, og SAC klassificerer tjenesteydelser. Den gældende klassifikation, antallet af cifre og visningskravet afhænger af leveringen og gældende GST-meddelelser, herunder omsætning og modtagertype. Kontroller koden og satsen i en officiel kilde.
Hvornår er e-fakturering obligatorisk i Indien?
Det nuværende mandat dækker generelt berettigede registrerede personer, hvis samlede omsætning oversteg Rs 5 crore i ethvert regnskabsår fra 2017-18 og fremefter, med forbehold for entitets- og transaktionsudelukkelser. Dækkede dokumenter indberettes til en IRP for en IRN og underskrevet QR-kode. Skatteydere på Rs 10 crore eller mere står også over for en 30-dages rapporteringsgrænse.
Hvad er en bill of supply, og hvem udsteder den?
En bill of supply udstedes i stedet for en skattefaktura, når kunden ikke opkræves GST. Virksomheder under composition scheme, som betaler afgift efter en fast sats og ikke må opkræve den fra købere, udsteder en bill of supply. Det samme gør registrerede personer ved fritagne leveringer eller leveringer med nil rate. Dokumentet viser de samme identifikationsoplysninger som en faktura, men ingen opdeling af afgiften.
Har jeg brug for et GSTIN for at udstede fakturaer i Indien?
Du skal have et GSTIN for at udstede en GST-skattefaktura og opkræve GST. Registreringstærsklerne varierer efter leveringstype og delstat, og reglerne om obligatorisk registrering har bestemte undtagelser. Kontroller den aktuelle GST-registreringstest for din aktivitet.