Fonctionnement de la GST sur une facture indienne
La Goods and Services Tax (GST) indienne se répartit selon le lieu du fournisseur et le lieu de fourniture déterminé par la loi. Pour une opération intra-État, le taux applicable est partagé entre la Central GST (CGST) et la State GST (SGST), ou l'UTGST dans un territoire de l'Union. Un taux de 18 % apparaît normalement sous la forme de 9 % de CGST et 9 % de SGST. Une opération inter-États est généralement soumise à l'Integrated GST (IGST) au taux intégral applicable.
| Type d'opération | Traitement fiscal | Exemple à 18 % |
|---|---|---|
| Intra-État | CGST + SGST ou UTGST | 9 % + 9 % |
| Inter-États | IGST | 18 % d'IGST |
| Exportation | Taux zéro ; les procédures autorisées diffèrent | Sans IGST sous couvert d'un cautionnement (« bond ») ou d'une lettre d'engagement (LUT), ou avec IGST et demande de remboursement lorsque cette option est admise |
| Importation | Application des règles d'importation et d'IGST | Traitement à déterminer dans le cadre des procédures douanières et GST |
Un fournisseur doit disposer d'un GSTIN pour émettre une facture fiscale GST et percevoir la GST. Les seuils d'enregistrement varient selon le type d'opération et l'État. Des obligations d'enregistrement et des exceptions s'appliquent aussi à certaines activités. Vérifiez la situation de l'entreprise sur le portail GST au lieu de vous fier à un seuil national unique.
Que doit contenir une facture fiscale GST ?
Une facture fiscale GST doit comporter un ensemble précis de mentions. Il n'existe pas de modèle officiel unique, mais une facture conforme relative à une opération imposable doit contenir les éléments suivants. Un générateur de factures gratuit peut vous aider à préparer les coordonnées des parties, les lignes et les totaux. Il ne dispose toutefois pas de champs dédiés aux codes HSN/SAC, au lieu de fourniture, à la CGST/SGST ou à l'IGST. Ajoutez et vérifiez ces mentions dans un système de facturation GST adapté avant l'émission :
- Nom, adresse et GSTIN du fournisseur
- La dénomination légale, l'adresse et le GST Identification Number (GSTIN) à 15 caractères du fournisseur.
- Numéro de facture séquentiel
- Un numéro de série séquentiel, unique pour l'exercice, comportant au maximum seize caractères et utilisant uniquement les caractères autorisés par les règles GST.
- Date d'émission
- La date à laquelle la facture fiscale est émise.
- Coordonnées du destinataire
- Le nom, l'adresse et le GSTIN de l'acheteur s'il est enregistré. Pour un acheteur non enregistré, le nom et l'adresse de livraison sont indiqués au-dessus du seuil de valeur prescrit.
- Code HSN ou SAC
- Pour chaque ligne, indiquez le code Harmonised System of Nomenclature (HSN) des biens ou le Services Accounting Code (SAC) des services.
- Description, quantité et unité
- Une description des biens ou services, avec la quantité et l'unité de mesure pour les biens.
- Valeur imposable
- La valeur de l'opération après toute remise, sur laquelle la GST est calculée.
- Taux et montant par catégorie de taxe
- Le taux et le montant de chaque taxe, présentés séparément en CGST, SGST/UTGST ou IGST, ainsi que le cess lorsqu'il s'applique.
- Lieu de fourniture
- Le lieu de fourniture ainsi que le nom et le code de l'État, en particulier pour les opérations inter-États.
- Mention d'autoliquidation
- Précisez si la taxe est due selon le mécanisme d'autoliquidation lorsque celui-ci s'applique.
- Signature
- La signature manuscrite ou numérique du fournisseur ou de son représentant autorisé.
Codes HSN/SAC et lieu de fourniture
Les codes HSN classent les biens et les codes SAC classent les services. La classification, le nombre de chiffres requis et les règles d'affichage sur la facture dépendent de l'opération et des notifications en vigueur, notamment du chiffre d'affaires du fournisseur et du statut d'enregistrement du destinataire. Utilisez la classification officielle au lieu de choisir un code à partir d'une simple description générale.
Le lieu de fourniture détermine si l'opération est considérée comme intra-État ou inter-États. Les biens et les services obéissent à des règles différentes, auxquelles s'ajoutent des dispositions propres à certaines opérations. Une erreur sur le lieu de fourniture peut entraîner l'application de la mauvaise catégorie de taxe. Vérifiez-le avant d'émettre la facture.
Indiquez la valeur imposable, le taux applicable et le montant pour chaque catégorie de taxe exigée. Si le destinataire est enregistré, ajoutez son GSTIN.
Facturation électronique et bill of supply
La facturation électronique s'applique actuellement aux personnes enregistrées concernées dont le chiffre d'affaires cumulé a dépassé 5 crores de roupies indiennes (INR) au cours de l'exercice 2017-18 ou d'un exercice ultérieur. Des exclusions liées aux entités et aux opérations s'appliquent. Les données des factures, avoirs et notes de débit concernés sont transmises à un Invoice Registration Portal (IRP), qui renvoie un Invoice Reference Number (IRN) et un code QR signé. Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel cumulé atteint au moins 10 crores de roupies indiennes (INR) doivent transmettre les documents concernés dans les 30 jours suivant leur date. Vérifiez l'éligibilité actuelle sur le portail avant toute émission.
Un composition dealer ne peut pas percevoir la GST auprès de ses clients et émet un bill of supply au lieu d'une facture fiscale. Une personne enregistrée utilise aussi un bill of supply pour les opérations exonérées. Ce document comporte ses propres mentions obligatoires et ne présente aucune ventilation de taxe perçue. Les autres documents GST comprennent notamment les reçus d'acompte, les avoirs et les notes de débit.
Questions sur la facturation en Inde
Quelle différence existe-t-il entre CGST, SGST et IGST ?
La CGST et la SGST s'appliquent ensemble à une opération intra-État, lorsque le fournisseur et le lieu de fourniture se trouvent dans le même État. Le taux est partagé à parts égales entre CGST et SGST. L'IGST s'applique à une opération inter-États, ainsi qu'aux importations et exportations selon les règles applicables, et est facturée en une seule taxe au taux intégral. Le montant total de taxe reste le même. Seules sa répartition et l'administration qui la perçoit diffèrent.
Que doit contenir une facture fiscale GST en Inde ?
Une facture fiscale GST doit indiquer le nom, l'adresse et le GSTIN du fournisseur, un numéro de facture séquentiel, la date, les coordonnées du destinataire, le code HSN ou SAC, une description avec la quantité, la valeur imposable, le taux et le montant répartis entre CGST et SGST ou en IGST, le lieu de fourniture, toute mention d'autoliquidation et la signature du fournisseur.
À quoi servent les codes HSN et SAC sur une facture ?
Le code HSN classe les biens et le code SAC classe les services. La classification, le nombre de chiffres et l'obligation d'affichage dépendent de l'opération et des notifications GST en vigueur, notamment du chiffre d'affaires et du type de destinataire. Confirmez le code et le taux auprès d'une source officielle.
Quand la facturation électronique est-elle obligatoire en Inde ?
Le dispositif actuel couvre généralement les personnes enregistrées éligibles dont le chiffre d'affaires cumulé a dépassé 5 crores de roupies indiennes (INR) au cours de l'exercice 2017-18 ou d'un exercice ultérieur, sous réserve d'exclusions liées aux entités et aux opérations. Les documents concernés sont transmis à un IRP afin d'obtenir un IRN et un code QR signé. Les contribuables dont le chiffre d'affaires atteint au moins 10 crores de roupies indiennes (INR) sont aussi soumis à un délai de transmission de 30 jours.
Qu'est-ce qu'un bill of supply et qui l'émet ?
Un bill of supply remplace la facture fiscale lorsqu'aucune GST n'est facturée au client. Les composition dealers, qui paient la taxe à un taux forfaitaire sans pouvoir la percevoir auprès des acheteurs, en émettent un. Il en va de même pour les personnes enregistrées qui fournissent des biens ou services exonérés ou soumis au taux zéro. Le document comporte les mêmes informations d'identification de base qu'une facture, mais aucune ventilation de taxe.
Ai-je besoin d'un GSTIN pour émettre une facture en Inde ?
Vous devez disposer d'un GSTIN pour émettre une facture fiscale GST et percevoir la GST. Les seuils d'enregistrement varient selon le type d'opération et l'État, et les règles d'enregistrement obligatoire comportent des exceptions précises. Vérifiez les critères GST en vigueur pour votre activité.