Fonctionnement de la GST sur une facture indienne
La Goods and Services Tax (GST) indienne est répartie en fonction de la localisation du fournisseur et du lieu de fourniture déterminé par la loi. Pour une opération intra-État, le taux applicable est réparti entre la Central GST (CGST) et la State GST (SGST), ou l'UTGST dans un territoire de l'Union. Un taux de 18 % apparaîtrait normalement sous la forme de 9 % de CGST plus 9 % de SGST. Une opération inter-États est normalement soumise à l'Integrated GST (IGST) au taux plein applicable.
| Type d'opération | Traitement fiscal | Exemple à 18 % |
|---|---|---|
| Intra-État | CGST + SGST ou UTGST | 9 % + 9 % |
| Inter-États | IGST | 18 % IGST |
| Exportation | Taux zéro ; les modalités autorisées varient | Sans IGST sous couvert d'un bond/LUT, ou avec IGST et demande de remboursement lorsque cela est autorisé |
| Importation | Les règles relatives à l'importation et à l'IGST s'appliquent | À déterminer selon la procédure douanière et GST |
Un fournisseur doit disposer d'un GSTIN pour émettre une facture fiscale GST et percevoir la GST. Les seuils d'immatriculation varient selon le type d'opération et l'État, tandis que des règles d'immatriculation obligatoire et des exceptions s'appliquent à certaines activités. Consultez le portail GST propre à l'entreprise plutôt que de vous fier à un seul montant de chiffre d'affaires à l'échelle nationale.
Que doit contenir une facture fiscale GST ?
Une facture fiscale GST comporte un ensemble prescrit de mentions obligatoires. Il n'existe pas de modèle officiel unique, mais une facture conforme pour une opération imposable doit contenir les éléments suivants. Un générateur de factures gratuit peut aider à rédiger les informations générales relatives aux parties, aux lignes de détail et aux totaux, mais il ne dispose pas de champs dédiés aux codes HSN/SAC, au lieu de fourniture, à la CGST/SGST ou à l'IGST. Ajoutez et vérifiez ces mentions dans un système de facturation GST approprié avant l'émission :
- Nom, adresse et GSTIN du fournisseur
- La dénomination légale, l'adresse et le GST Identification Number (GSTIN) à 15 caractères du fournisseur.
- Numéro de facture séquentiel
- Un numéro de série séquentiel, unique pour l'exercice fiscal et ne dépassant pas seize caractères, utilisant les caractères autorisés par les règles GST.
- Date d'émission
- La date à laquelle la facture fiscale a été émise.
- Coordonnées du destinataire
- Le nom, l’adresse et le GSTIN de l’acheteur si celui-ci est immatriculé. Pour les acheteurs non immatriculés, le nom et l’adresse de livraison sont indiqués lorsque la valeur de l’opération dépasse le seuil prescrit.
- Code HSN ou SAC
- Le code du système harmonisé de désignation et de codification des marchandises (HSN) pour les biens ou le code comptable des services (SAC) pour les services, pour chaque ligne de détail.
- Désignation, quantité et unité
- Une description des biens ou services, avec la quantité et l'unité de mesure pour les biens.
- Valeur imposable
- La valeur de la fourniture après application de toute remise, sur laquelle la GST est calculée.
- Taux et montant de la taxe par composante
- Le taux et le montant de la taxe, présentés séparément au titre de la CGST, de la SGST/UTGST ou de l'IGST, ainsi que la cess le cas échéant.
- Lieu de fourniture
- Le lieu de fourniture ainsi que le nom et le code de l'État, en particulier pour les opérations inter-États.
- Mention d'autoliquidation
- Une mention indiquant si la taxe est exigible au titre de l'autoliquidation, le cas échéant.
- Signature
- La signature ou la signature numérique du fournisseur ou d'un représentant habilité.
Codes HSN/SAC et lieu de fourniture
Les codes HSN classent les biens et les codes SAC classent les services. La classification, le nombre de chiffres requis et les règles d'affichage sur la facture dépendent de la fourniture et des notifications en vigueur, y compris le chiffre d'affaires du fournisseur et l’immatriculation du destinataire. Utilisez la classification officielle plutôt que de choisir un code à partir d'une simple description générale.
Le lieu de fourniture détermine si une opération est traitée comme intra-État ou inter-États. Les biens et les services obéissent à des règles différentes, avec des règles supplémentaires pour certaines opérations spécifiques. Un lieu de fourniture erroné peut également entraîner une composante de taxe incorrecte ; vérifiez-le avant l'émission.
Indiquez la valeur imposable, le taux applicable et le montant de la taxe par composante, conformément aux exigences. Si le destinataire est immatriculé, mentionnez son GSTIN.
Facturation électronique et note de fourniture
La facturation électronique s'applique actuellement aux personnes immatriculées couvertes dont le chiffre d'affaires cumulé a dépassé Rs 5 crore au cours d'un exercice financier à partir de 2017-2018. Des exclusions tenant à l'entité ou à la nature de l'opération s'appliquent. Les données des factures, notes de crédit et notes de débit couvertes sont transmises à un Portail d'enregistrement des factures (IRP), qui renvoie un Numéro de référence de facture (IRN) et un code QR signé. Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel cumulé est égal ou supérieur à Rs 10 crore doivent transmettre les documents couverts dans un délai de 30 jours à compter de la date du document. Vérifiez l'éligibilité actuelle sur le portail avant l'émission.
Un assujetti au régime de composition ne peut pas collecter la GST auprès de ses clients et émet une note de fourniture au lieu d'une facture fiscale. Une personne immatriculée utilise également une note de fourniture pour les opérations exonérées. Ce document comporte ses propres champs obligatoires et ne contient pas de ventilation de la taxe collectée. Les autres documents prévus par la GST comprennent les reçus de paiement (receipt vouchers) ainsi que les notes de crédit et de débit.
Questions sur la facturation en Inde
Quelle est la différence entre la CGST, la SGST et l'IGST ?
La CGST et la SGST s'appliquent conjointement à une fourniture intra-État, lorsque le fournisseur et le lieu de fourniture se trouvent dans le même État ; le taux est réparti en parts égales entre la CGST et la SGST. L'IGST s'applique à une fourniture inter-États, entre différents États ou à l'importation et à l'exportation, et est perçue au taux plein en tant que taxe unique. Le montant total de la taxe reste le même ; seules la répartition et l'autorité gouvernementale qui la perçoit diffèrent.
Que doit contenir une facture fiscale GST en Inde ?
Une facture fiscale GST doit mentionner le nom, l'adresse et le GSTIN du fournisseur, un numéro de facture séquentiel, la date, les coordonnées du destinataire, le code HSN ou SAC, une description avec la quantité, la valeur imposable, le taux et le montant de la taxe ventilés en CGST et SGST ou en IGST, le lieu de fourniture, une éventuelle mention d'autoliquidation, ainsi que la signature du fournisseur.
Qu'est-ce qu'un code HSN ou SAC sur une facture ?
Le code HSN classe les biens et le code SAC classe les services. La classification applicable, le nombre de chiffres requis et l'obligation d'affichage dépendent de la fourniture et des notifications GST en vigueur, y compris le chiffre d'affaires et le type de destinataire. Vérifiez le code et le taux auprès d'une source officielle.
Quand la facturation électronique est-elle obligatoire en Inde ?
L’obligation actuelle couvre généralement les personnes inscrites éligibles dont le chiffre d’affaires global a dépassé Rs 5 crore au cours d’un exercice fiscal à partir de 2017-2018, sous réserve des exclusions liées à l’entité et à la transaction. Les documents concernés sont transmis à un IRP pour l’obtention d’un IRN et d’un code QR signé. Les contribuables dont le chiffre d’affaires atteint Rs 10 crore ou plus sont également soumis à un délai de déclaration de 30 jours.
Qu'est-ce qu'une note de fourniture et qui l'émet ?
Une note de fourniture est un document émis à la place d'une facture fiscale lorsqu’aucune GST n'est facturée au client. Les assujettis au régime de composition, qui paient la taxe à un taux forfaitaire et ne peuvent pas la collecter auprès des acheteurs, émettent une note de fourniture, tout comme les personnes inscrites fournissant des biens et services exonérés ou à taux nul. Ce document comporte les mêmes mentions d'identification qu'une facture, mais sans ventilation de la taxe.
Ai-je besoin d'un GSTIN pour émettre des factures en Inde ?
Vous avez besoin d'un GSTIN pour émettre une facture fiscale GST et collecter la GST. Les seuils d'immatriculation varient selon le type de fourniture et l'État, et les règles d'immatriculation obligatoire comportent des exceptions spécifiques. Vérifiez le test d'immatriculation GST en vigueur pour votre activité.