Come funziona la GST su una fattura indiana
La Goods and Services Tax (GST) indiana è suddivisa in base alla sede del fornitore e al luogo della fornitura determinato dalla legge. Per una fornitura all'interno dello stesso stato, l'aliquota applicabile si divide tra Central GST (CGST) e State GST (SGST), oppure UTGST in un territorio dell'Unione. Un'aliquota del 18% compare normalmente come 9% di CGST più 9% di SGST. Una fornitura tra stati diversi è invece soggetta di norma all'Integrated GST (IGST) all'intera aliquota applicabile.
| Tipo di fornitura | Trattamento fiscale | Esempio al 18% |
|---|---|---|
| All'interno dello stesso stato | CGST + SGST o UTGST | 9% + 9% |
| Tra stati diversi | IGST | 18% di IGST |
| Esportazione | Ad aliquota zero, con procedure diverse | Senza IGST tramite bond/LUT, oppure con IGST e richiesta di rimborso quando consentito |
| Importazione | Si applicano le regole doganali e IGST | Determina il trattamento tramite la procedura doganale e GST |
Per emettere una fattura fiscale GST e riscuotere la GST, il fornitore deve avere un GSTIN. Le soglie di registrazione variano in base al tipo di fornitura e allo stato. Per alcune attività si applicano obblighi di registrazione ed eccezioni specifiche. Verifica la posizione della tua impresa sul portale GST, senza affidarti a un'unica soglia di fatturato nazionale.
Cosa deve contenere una fattura fiscale GST?
Una fattura fiscale GST deve riportare una serie di dati prescritti. Non esiste un unico modello ufficiale, ma una fattura conforme per una fornitura imponibile deve contenere quanto segue. Un generatore di fatture gratuito può aiutarti a preparare i dati generali delle parti, le voci e i totali, ma non offre campi dedicati per HSN/SAC, luogo della fornitura, CGST/SGST o IGST. Prima dell'emissione, aggiungi e verifica questi dati in un sistema di fatturazione GST adeguato:
- Nome, indirizzo e GSTIN del fornitore
- La denominazione legale, l'indirizzo e il GST Identification Number (GSTIN) di 15 cifre del fornitore.
- Numero di fattura progressivo
- Un numero progressivo, univoco per l'anno finanziario e lungo al massimo sedici caratteri, che usa i caratteri consentiti dalle regole GST.
- Data di emissione
- La data in cui è stata emessa la fattura fiscale.
- Dati del destinatario
- Nome, indirizzo e GSTIN dell'acquirente, se registrato. Per gli acquirenti non registrati, oltre il valore prescritto vanno indicati il nome e l'indirizzo di consegna.
- Codice HSN o SAC
- Il codice Harmonised System of Nomenclature (HSN) per i beni o il Services Accounting Code (SAC) per i servizi, per ogni voce.
- Descrizione, quantità e unità
- Una descrizione dei beni o servizi, con quantità e unità di misura per i beni.
- Valore imponibile
- Il valore della fornitura dopo gli eventuali sconti, sul quale viene calcolata la GST.
- Aliquota e importo per tipo di imposta
- L'aliquota e l'importo dell'imposta, indicati separatamente come CGST, SGST/UTGST o IGST, oltre al cess quando applicabile.
- Luogo della fornitura
- Il luogo della fornitura e il nome e codice dello stato, soprattutto per le forniture tra stati diversi.
- Nota sul reverse charge
- L'indicazione che l'imposta è dovuta secondo il meccanismo del reverse charge, quando applicabile.
- Firma
- La firma o firma digitale del fornitore o di un suo rappresentante autorizzato.
Codici HSN/SAC e luogo della fornitura
I codici HSN classificano i beni, mentre i codici SAC classificano i servizi. La classificazione, il numero di cifre richiesto e le regole di esposizione in fattura dipendono dalla fornitura e dalle comunicazioni vigenti, compresi il fatturato del fornitore e lo stato di registrazione del destinatario. Usa la classificazione ufficiale, senza scegliere un codice basandoti solo su una descrizione generica.
Il luogo della fornitura determina se un'operazione è considerata interna allo stesso stato oppure tra stati diversi. Le regole cambiano tra beni e servizi e prevedono disposizioni ulteriori per operazioni specifiche. Un luogo della fornitura errato può portare anche al tipo di imposta sbagliato, quindi verificalo prima di emettere la fattura.
Indica il valore imponibile, l'aliquota applicabile e l'importo suddiviso per tipo di imposta come richiesto. Se il destinatario è registrato, includi il suo GSTIN.
Fatturazione elettronica e bill of supply
La fatturazione elettronica si applica attualmente ai soggetti registrati interessati il cui fatturato aggregato ha superato Rs 5 crore in un qualsiasi anno finanziario dal 2017-18 in poi. Sono previste esclusioni per determinati soggetti e operazioni. I dati delle fatture e delle note di credito o debito interessate vengono comunicati a un Invoice Registration Portal (IRP), che restituisce un Invoice Reference Number (IRN) e un codice QR firmato. I contribuenti con un fatturato annuo aggregato pari o superiore a Rs 10 crore devono comunicare i documenti interessati entro 30 giorni dalla data del documento. Prima di emettere, verifica l'idoneità attuale sul portale.
Un composition dealer non può riscuotere la GST dai clienti ed emette una bill of supply al posto della fattura fiscale. Anche un soggetto registrato usa una bill of supply per le forniture esenti. Il documento ha propri campi obbligatori e non contiene la suddivisione dell'imposta riscossa. Tra gli altri documenti GST rientrano le ricevute per gli anticipi e le note di credito o debito.
Domande sulla fatturazione in India
Qual è la differenza tra CGST, SGST e IGST?
CGST e SGST si applicano insieme a una fornitura interna allo stesso stato, quando il fornitore e il luogo della fornitura si trovano nello stesso stato. L'aliquota si divide in due quote uguali di CGST e SGST. IGST si applica a una fornitura tra stati diversi, oltre che a importazioni ed esportazioni, ed è applicata all'intera aliquota come imposta unica. Il totale dell'imposta è lo stesso, ma cambiano la suddivisione e l'amministrazione che la riceve.
Cosa deve contenere una fattura fiscale GST in India?
Una fattura fiscale GST deve indicare nome, indirizzo e GSTIN del fornitore, numero di fattura progressivo, data, dati del destinatario, codice HSN o SAC, descrizione e quantità, valore imponibile, aliquota e importo suddivisi in CGST e SGST oppure IGST, luogo della fornitura, eventuale nota sul reverse charge e firma del fornitore.
Cos'è un codice HSN o SAC in fattura?
HSN classifica i beni e SAC classifica i servizi. La classificazione applicabile, il numero di cifre e l'obbligo di indicazione dipendono dalla fornitura e dalle comunicazioni GST vigenti, compresi il fatturato e il tipo di destinatario. Verifica il codice e l'aliquota su una fonte ufficiale.
Quando è obbligatoria la fatturazione elettronica in India?
L'obbligo attuale riguarda in generale i soggetti registrati idonei il cui fatturato aggregato ha superato Rs 5 crore in un qualsiasi anno finanziario dal 2017-18 in poi, con esclusioni per determinati soggetti e operazioni. I documenti interessati vengono comunicati a un IRP per ottenere un IRN e un codice QR firmato. Ai contribuenti con almeno Rs 10 crore si applica anche un termine di comunicazione di 30 giorni.
Cos'è una bill of supply e chi la emette?
La bill of supply viene emessa al posto della fattura fiscale quando non si riscuote la GST dal cliente. La usano i composition dealer, che pagano l'imposta a un'aliquota forfettaria e non possono riscuoterla dagli acquirenti, e i soggetti registrati che effettuano forniture esenti o ad aliquota nulla. Contiene dati identificativi simili a quelli di una fattura, ma non la suddivisione dell'imposta.
Mi serve un GSTIN per emettere fatture in India?
Ti serve un GSTIN per emettere una fattura fiscale GST e riscuotere la GST. Le soglie di registrazione variano in base al tipo di fornitura e allo stato, mentre gli obblighi di registrazione hanno eccezioni specifiche. Verifica i criteri attuali per l'obbligo di registrazione GST applicabili alla tua attività.