Come funziona la GST su una fattura indiana
La Goods and Services Tax (GST) indiana è ripartita in base alla sede del fornitore e al luogo di fornitura (place of supply) determinato dalla legge. Per una fornitura intrastatale, l'aliquota applicabile è suddivisa tra Central GST (CGST) e State GST (SGST), o UTGST in un territorio dell'Unione. Un'aliquota del 18 percento apparirebbe normalmente come 9 percento di CGST più 9 percento di SGST. Una fornitura interstatale prevede invece solitamente l'Integrated GST (IGST) all'aliquota intera applicabile.
| Tipo di fornitura | Trattamento fiscale | Esempio al 18 percento |
|---|---|---|
| Intrastatale | CGST + SGST o UTGST | 9 percento + 9 percento |
| Interstatale | IGST | 18 percento IGST |
| Esportazione | Aliquota zero; le procedure consentite differiscono | Senza IGST con bond/LUT, o con IGST e richiesta di rimborso ove consentito |
| Importazione | Si applicano le norme su importazioni e IGST | Da determinare tramite le procedure doganali e GST |
Il fornitore deve disporre di un GSTIN per emettere una fattura fiscale GST e riscuotere la GST. Le soglie di registrazione variano in base al tipo di fornitura e allo stato, mentre per determinate attività si applicano eccezioni e obblighi di registrazione. Verifica i requisiti per la tua attività direttamente sul portale GST anziché fare affidamento su un unico dato di fatturato nazionale.
Cosa deve contenere una fattura fiscale GST?
Una fattura fiscale GST prevede una serie di elementi obbligatori. Non esiste un unico modello ufficiale, ma una fattura conforme per una fornitura imponibile deve contenere quanto segue. Un generatore di fatture gratuito può aiutare a compilare le informazioni generali sulle parti, sulle singole voci e sui totali, ma non include campi specifici per HSN/SAC, luogo di fornitura, CGST/SGST o IGST. Aggiungi e verifica questi dati in un gestionale di fatturazione GST idoneo prima dell'emissione:
- Nome, indirizzo e GSTIN del fornitore
- La denominazione sociale, l'indirizzo e il numero di identificazione GST (GSTIN) di 15 caratteri del fornitore.
- Numero progressivo della fattura
- Un numero progressivo di serie, univoco per l'anno finanziario e non superiore a sedici caratteri, composto dai caratteri consentiti dalla normativa GST.
- Data di emissione
- La data di emissione della fattura fiscale.
- Dati del cessionario/committente
- Il nome, l'indirizzo e il GSTIN dell'acquirente, se registrato. Per gli acquirenti non registrati, il nome e l'indirizzo di consegna sono indicati se l'importo supera la soglia stabilita.
- Codice HSN o SAC
- Il codice HSN (Harmonised System of Nomenclature) per i beni o il codice SAC (Services Accounting Code) per i servizi, per ciascuna voce.
- Descrizione, quantità e unità di misura
- Una descrizione dei beni o dei servizi, con la quantità e l'unità di misura per i beni.
- Imponibile
- Il valore della cessione o prestazione al netto di eventuali sconti, su cui viene calcolata la GST.
- Aliquota e importo dell'imposta per tipologia
- L'aliquota e l'importo dell'imposta indicati separatamente come CGST, SGST/UTGST o IGST, oltre all'eventuale cess applicabile.
- Luogo di cessione/prestazione
- Il luogo di effettuazione dell'operazione, con il nome e il codice dello Stato, in particolare per le operazioni interstatali.
- Dicitura reverse charge
- L'indicazione che attesti se l'imposta sia dovuta con il meccanismo dell'inversione contabile (reverse charge), ove applicabile.
- Firma
- La firma autografa o digitale del fornitore o di un suo rappresentante autorizzato.
Codici HSN/SAC e luogo di cessione/prestazione
I codici HSN classificano i beni e i codici SAC classificano i servizi. La classificazione, il numero di cifre obbligatorio e i criteri di esposizione in fattura dipendono dalla natura della fornitura e dalle disposizioni vigenti, inclusi il fatturato del fornitore e l'iscrizione a ruolo fiscale del cessionario/committente. È consigliabile avvalersi della nomenclatura tariffaria ufficiale anziché affidarsi a descrizioni generiche.
Il luogo di effettuazione dell'operazione determina se la cessione o prestazione sia considerata intra-statale o interstatale. Beni e servizi seguono criteri differenti, con regole specifiche per determinate tipologie di transazione. Un luogo di fornitura errato può comportare l'applicazione della tipologia d'imposta sbagliata; occorre pertanto verificarlo prima dell'emissione.
Riporta l'imponibile, l'aliquota applicabile e l'importo dell'imposta suddiviso per tipologia secondo quanto prescritto. Se il cliente è registrato ai fini fiscali, indica il relativo GSTIN.
Fatturazione elettronica e bill of supply
L'e-invoicing si applica attualmente ai soggetti registrati interessati il cui fatturato complessivo ha superato Rs 5 crore in qualsiasi anno finanziario a partire dal 2017-18. Si applicano esclusioni per specifici soggetti e operazioni. I dati di fatture, note di credito e note di debito interessate vengono trasmessi a un Invoice Registration Portal (IRP), che restituisce un Invoice Reference Number (IRN) e un codice QR con firma digitale. I contribuenti con un volume d'affari annuo complessivo pari o superiore a Rs 10 crore devono trasmettere i documenti soggetti all'obbligo entro 30 giorni dalla data del documento. Prima dell'emissione, verificare l'idoneità attuale sul portale.
Un contribuente in regime di composizione non può addebitare la GST ai clienti ed emette una bill of supply anziché una fattura fiscale. Anche un soggetto registrato utilizza una bill of supply per le cessioni esenti. Il documento presenta campi obbligatori propri e non include il dettaglio delle imposte riscosse. Gli altri documenti previsti ai fini GST includono ricevute di pagamento e note di credito o di debito.
Domande frequenti sulla fatturazione in India
Qual è la differenza tra CGST, SGST e IGST?
CGST e SGST si applicano congiuntamente alle operazioni intra-statali, ossia quando fornitore e luogo di prestazione/cessione si trovano nel medesimo Stato; l'aliquota complessiva viene ripartita in parti uguali tra CGST e SGST. L'IGST si applica invece alle operazioni interstatali, ovvero tra Stati diversi o su importazioni ed esportazioni, e viene applicata ad aliquota piena come imposta unica. L'importo totale dell'imposta rimane invariato: cambiano soltanto la ripartizione e l'ente di destinazione del gettito.
Quali elementi deve contenere una fattura GST in India?
Una fattura fiscale GST deve riportare la denominazione o ragione sociale, l'indirizzo e il GSTIN del fornitore, un numero di fattura progressivo, la data, i dati identificativi del cliente, il codice HSN o SAC, la descrizione dei beni o servizi con le relative quantità, l'imponibile, l'aliquota e l'importo dell'imposta suddivisi tra CGST e SGST oppure IGST, il luogo di cessione/prestazione, l'eventuale annotazione di reverse charge e la firma del fornitore.
Che cosa sono i codici HSN e SAC in fattura?
Il codice HSN classifica i beni materiali, mentre il codice SAC classifica i servizi. La classificazione applicabile, il numero di cifre richiesto e le modalità di indicazione in fattura dipendono dalla prestazione erogata e dalle notifiche GST vigenti, tenuto conto del volume d'affari e dello status fiscale del committente. È opportuno verificare codice e aliquota consultando le fonti ufficiali.
Quando è obbligatoria la fatturazione elettronica in India?
L'obbligo attuale riguarda generalmente i soggetti registrati idonei il cui volume d'affari complessivo ha superato Rs 5 crore in qualsiasi anno finanziario a partire dal 2017-18, fatte salve le esclusioni relative a determinati soggetti e operazioni. I documenti soggetti a tale obbligo vengono trasmessi a un IRP per ottenere un IRN e un codice QR con firma digitale. Ai contribuenti con fatturato pari o superiore a Rs 10 crore si applica inoltre un termine di trasmissione di 30 giorni.
Che cos'è una bill of supply e chi la emette?
Una bill of supply è un documento emesso al posto di una fattura fiscale quando al cliente non viene addebitata alcuna GST. Gli operatori in regime di composizione, che versano l'imposta a tasso forfettario e non possono addebitarla agli acquirenti, emettono una bill of supply, così come i soggetti registrati che cedono beni o prestano servizi esenti o ad aliquota zero. Riporta gli stessi estremi identificativi di una fattura, ma senza ripartizione delle imposte.
È necessario un GSTIN per emettere fatture in India?
È necessario un GSTIN per emettere una fattura fiscale GST e applicare la GST. Le soglie di registrazione variano in base alla tipologia di fornitura e allo Stato, e le norme sull'obbligo di registrazione prevedono specifiche eccezioni. Verifica i requisiti attuali di registrazione GST per la tua attività.