Kako GST funkcionira na indijskoj fakturi
Indijski porez na robu i usluge (GST) dijeli se prema lokaciji dobavljača i zakonski utvrđenom mjestu isporuke. Za isporuku unutar iste savezne države (intra-state supply), primjenjiva stopa dijeli se na središnji GST (CGST) i državni GST (SGST), odnosno UTGST u saveznom teritoriju. Stopa od 18 % obično bi se prikazala kao 9 % CGST-a plus 9 % SGST-a. Međudržavna isporuka (inter-state supply) obično podliježe integriranom GST-u (IGST) po punoj primjenjivoj stopi.
| Vrsta isporuke | Porezni tretman | Primjer pri stopi od 18 % |
|---|---|---|
| Unutar savezne države | CGST + SGST ili UTGST | 9 % + 9 % |
| Međudržavna | IGST | 18 % IGST |
| Izvoz | Nulta stopa; dopušteni načini se razlikuju | Bez IGST-a uz jamstvo/LUT ili s IGST-om i zahtjevom za povrat gdje je dopušteno |
| Uvoz | Primjenjuju se pravila za uvoz i IGST | Utvrđuje se kroz carinski i GST postupak |
Dobavljaču je potreban GSTIN kako bi mogao izdati GST porezni račun i naplatiti GST. Pragovi za registraciju razlikuju se ovisno o vrsti isporuke i saveznoj državi, dok se pravila o obveznoj registraciji i izuzeća primjenjuju na određene djelatnosti. Provjerite GST portal za dotično poslovanje umjesto da se oslanjate na jedinstveni iznos prometa na nacionalnoj razini.
Što mora sadržavati GST račun?
GST račun ima propisan skup podataka. Ne postoji jedinstveni službeni predložak, ali račun usklađen s propisima za oporezivu isporuku mora sadržavati sljedeće. Besplatni generator računa može pomoći u izradi općih podataka o strankama, stavki i ukupnog iznosa, ali nema namjenska polja za HSN/SAC, mjesto isporuke, CGST/SGST ili IGST. Dodajte i provjerite te podatke u odgovarajućem GST sustavu za fakturiranje prije izdavanja:
- Naziv dobavljača, adresa i GSTIN
- Pravno ime, adresa i GST identifikacijski broj (GSTIN) dobavljača koji se sastoji od 15 znakova.
- Uzastopni broj računa
- Uzastopni serijski broj, jedinstven za financijsku godinu i ne dulji od šesnaest znakova, uz upotrebu znakova dopuštenih GST pravilima.
- Datum izdavanja
- Datum izdavanja porezne fakture.
- Podaci o primatelju
- Ime, adresa i GSTIN kupca ako je registriran. Za neregistrirane kupce ime i adresa za dostavu prikazuju se iznad propisane vrijednosti.
- HSN ili SAC kod
- Kod Harmoniziranog sustava nomenklature (HSN) za robu ili kod računovodstva usluga (SAC) za usluge, za svaku stavku.
- Opis, količina i mjerna jedinica
- Opis robe ili usluga, s količinom i mjerom za robu.
- Oporeziva vrijednost
- Vrijednost isporuke nakon bilo kakvog popusta, na koju se obračunava GST.
- Porezna stopa i iznos po vrsti poreza
- Stopa i iznos poreza prikazani su odvojeno kao CGST, SGST/UTGST ili IGST te cess gdje je primjenjiv.
- Mjesto isporuke
- Mjesto isporuke te naziv i šifra savezne države, osobito za međudržavne isporuke.
- Napomena o prijenosu porezne obveze
- Izjava o tome je li porez plaćiv prema načelu prijenosa porezne obveze, gdje to vrijedi.
- Potpis
- Potpis ili digitalni potpis dobavljača ili ovlaštenog predstavnika.
HSN/SAC kodovi i mjesto isporuke
HSN kodovi klasificiraju robu, a SAC kodovi usluge. Klasifikacija, potreban broj znamenaka i pravila prikaza na računu ovise o isporuci i trenutačnim obavijestima, uključujući promet isporučitelja i je li primatelj registriran. Koristite službenu klasifikaciju umjesto da birate kod samo na temelju općeg opisa.
Mjesto isporuke određuje smatra li se isporuka unutar savezne države ili međudržavnom. Za robu i usluge vrijede različita pravila, uz dodatna pravila za određene transakcije. Pogrešno mjesto isporuke može dovesti i do pogrešne vrste poreza, stoga ga provjerite prije izdavanja.
Prikažite oporezivu vrijednost, primjenjivu stopu i iznos svake vrste poreza, prema potrebi. Ako je primatelj registriran, uključite njegov GSTIN.
Elektroničko fakturiranje i račun za isporuku
Izdavanje e-računa (E-invoicing) trenutačno se primjenjuje na obuhvaćene registrirane osobe čiji je ukupni godišnji promet premašio 5 krora INR (50.000.000 INR) u bilo kojoj financijskoj godini od 2017. do 2018. nadalje. Primjenjuju se izuzeća za određene subjekte i transakcije. Podaci o obuhvaćenim računima, odobrenjima i terećenjima prijavljuju se na Portal za registraciju računa (IRP), koji vraća Referentni broj računa (IRN) i potpisani QR kôd. Porezni obveznici s ukupnim godišnjim prometom od 10 krora INR (100.000.000 INR) ili više moraju prijaviti obuhvaćene dokumente u roku od 30 dana od datuma dokumenta. Provjerite trenutačne uvjete na portalu prije izdavanja.
Trgovac u paušalnom režimu (composition dealer) ne može naplaćivati GST klijentima i umjesto poreznog računa izdaje račun o isporuci (bill of supply). Registrirana osoba također koristi račun o isporuci za oslobođene isporuke. Taj dokument ima svoja propisana polja i ne sadrži specifikaciju naplaćenog poreza. Ostali GST dokumenti uključuju potvrde o primitku (receipt vouchers) te odobrenja ili terećenja.
Pitanja o indijskom fakturiranju
Koja je razlika između CGST-a, SGST-a i IGST-a?
CGST i SGST primjenjuju se zajedno na isporuku unutar države, kada su dobavljač i mjesto isporuke u istoj državi; stopa se dijeli na jednake dijelove CGST-a i SGST-a. IGST se primjenjuje na međudržavnu isporuku, između različitih država ili na uvoz i izvoz, i naplaćuje se po punoj stopi kao jedinstveni porez. Ukupni porez je isti; razlikuje se samo raspodjela i tijelo vlasti koje ga prima.
Što mora sadržavati GST račun u Indiji?
GST račun mora sadržavati ime i adresu dobavljača te GSTIN, uzastopni broj računa, datum, podatke o primatelju, HSN ili SAC kod, opis s količinom, oporezivu vrijednost, stopu poreza i iznos razdvojen na CGST i SGST ili IGST, mjesto isporuke, napomenu o prijenosu porezne obveze te potpis dobavljača.
Što je HSN ili SAC kod na računu?
HSN klasificira robu, a SAC klasificira usluge. Primjenjiva klasifikacija, broj znamenaka i zahtjev za prikaz ovise o isporuci i trenutačnim GST obavijestima, uključujući promet i vrstu primatelja. Potvrdite kod i stopu iz službenog izvora.
Kada je e-fakturiranje obavezno u Indiji?
Trenutni mandat općenito obuhvaća registrirane osobe koje ispunjavaju uvjete, čiji je ukupni promet premašio Rs 5 crore (50.000.000 INR) u bilo kojoj financijskoj godini od 2017. - 2018. nadalje, uz izuzeća subjekata i transakcija. Obuhvaćeni dokumenti prijavljuju se IRP-u radi dobivanja IRN-a i potpisanog QR koda. Porezni obveznici s prometom od Rs 10 crore (100.000.000 INR) ili više također imaju 30-dnevni rok za izvještavanje.
Što je račun o isporuci i tko ga izdaje?
Račun o isporuci je dokument koji se izdaje umjesto poreznog računa kada se kupcu ne naplaćuje GST. Porezni obveznici u paušalnom sustavu (composition dealers), koji plaćaju porez po paušalnoj stopi i ne mogu ga naplatiti od kupaca, izdaju račun o isporuci, kao i registrirane osobe koje isporučuju oslobođene robe i usluge ili robe i usluge s nultom stopom poreza (nil-rated). Na njemu su prikazani isti identifikacijski podaci kao na računu, ali bez razrade poreza.
Trebam li GSTIN za izdavanje računa u Indiji?
Potreban vam je GSTIN za izdavanje GST poreznog računa i naplatu GST-a. Pragovi za registraciju razlikuju se ovisno o vrsti isporuke i državi, a pravila o obveznoj registraciji imaju posebne iznimke. Provjerite trenutačne uvjete za GST registraciju za svoju djelatnost.