Hogyan működik a GST egy indiai számlán
India termék- és szolgáltatásadója (GST) a beszállító helye és a jogilag meghatározott teljesítési hely szerint oszlik meg. Államon belüli ügylet esetén az alkalmazandó adókulcs a központi GST (CGST) és az állami GST (SGST) (illetve szövetségi területen UTGST) között oszlik meg. Egy 18 százalékos kulcs általában 9 százalék CGST és 9 százalék SGST formájában jelenik meg. Az államok közötti ügyletre általában a teljes alkalmazandó adókulcs szerinti integrált GST (IGST) vonatkozik.
| Ügylet típusa | Adókezelés | Példa 18 százalékos kulcsnál |
|---|---|---|
| Államon belüli | CGST + SGST vagy UTGST | 9 százalék + 9 százalék |
| Államok közötti | IGST | 18 százalék IGST |
| Export | Nullkulcsos; az engedélyezett eljárások eltérnek | IGST nélkül, kötelezvény/LUT alapján, vagy IGST-vel és adó-visszatérítési igénnyel, ahol ez megengedett |
| Import | Import- és IGST-szabályok alkalmazandók | A vám- és GST-eljárás során kell meghatározni |
A beszállítónak GSTIN-számra van szüksége a GST szerinti adóügyi számla kiállításához és a GST felszámításához. A regisztrációs küszöbértékek az ügylet típusa és az állam szerint változnak, míg a kötelező regisztrációra vonatkozó szabályok és kivételek meghatározott tevékenységekre érvényesek. Egyetlen országos forgalmi adat helyett ellenőrizze a GST-portált az adott vállalkozásra vonatkozóan.
Mit kell tartalmaznia egy GST szerinti adóügyi számlának?
A GST-számla előírt adattartalommal rendelkezik. Nincs egyetlen hivatalos sablon, de az adóköteles ügyletre kiállított, szabályoknak megfelelő számlának a következőket kell tartalmaznia. Egy ingyenes számlakészítő segíthet az általános partner-, tétel- és összesítési adatok összeállításában, de nem rendelkezik dedikált HSN/SAC-, teljesítésihely-, CGST/SGST- vagy IGST-mezővel. Ezeket az adatokat egy megfelelő GST számlázórendszerben adja hozzá és ellenőrizze a kiállítás előtt:
- A szállító neve, címe és GSTIN-je
- A jogi név, a cím és a szállító 15 karakterből álló GST-azonosító száma (GSTIN).
- Egymást követő számlaszám
- Egymást követő sorszám, amely az adott pénzügyi éven belül egyedi, legfeljebb tizenhat karakterből áll, és a GST-szabályok által engedélyezett karaktereket használja.
- Kiállítás dátuma
- Az adóügyi számla kiállításának dátuma.
- Címzett adatai
- A vevő neve, címe és GSTIN-je, amennyiben regisztrált. Nem regisztrált vevők esetében a név és a szállítási cím szerepel az előírt érték felett.
- HSN- vagy SAC-kód
- A Harmonizált Nómenklatúra-rendszer (HSN) kódja áruk, illetve a Szolgáltatásszámviteli kód (SAC) szolgáltatások esetén, minden egyes sorpozícióra vonatkozóan.
- Megnevezés, mennyiség és mértékegység
- Az áruk vagy szolgáltatások leírása, áruk esetén mennyiséggel és mértékegységgel.
- Adóalap
- A teljesítés értéke bármilyen kedvezmény levonása után, amely alapján a GST-t kiszámítják.
- Adókulcs és adóösszeg adónemenként
- Az adó kulcsa és összege, külön feltüntetve CGST, SGST/UTGST vagy IGST, illetve cess szerint, ahol ez alkalmazandó.
- Teljesítés helye
- A teljesítés helye, valamint az állam neve és kódja, különösen államok közötti teljesítések esetén.
- Fordított adózási megjegyzés
- Nyilatkozat arról, hogy az adó fordított adózás alapján fizetendő-e, ahol ez alkalmazandó.
- Aláírás
- A szállító vagy meghatalmazott képviselőjének aláírása vagy digitális aláírása.
HSN/SAC-kódok és a teljesítés helye
Az HSN-kódok az árukat, az SAC-kódok pedig a szolgáltatásokat osztályozzák. Az osztályozásra, a szükséges számjegyek számára és a számlán való feltüntetés szabályaira a teljesítés típusa és az aktuális értesítések vonatkoznak, figyelembe véve a szállító forgalmát és azt, hogy a vevő regisztrált-e. Az általános leírás alapján történő kódválasztás helyett a hivatalos osztályozást használja.
A teljesítés helye határozza meg, hogy a teljesítést államon belülinek vagy államok közöttinek kell-e tekinteni. Az árukra és a szolgáltatásokra eltérő szabályok vonatkoznak, és egyes ügyletekre további szabályok érvényesek. A teljesítés helyének hibás megállapítása az adónem téves meghatározásához is vezethet, ezért a számla kiállítása előtt ellenőrizze.
Az előírásoknak megfelelően tüntesse fel az adóalapot, az alkalmazandó adókulcsot és az adónemenkénti adóösszeget. Ha a vevő regisztrált, tüntesse fel a GSTIN-jét is.
Elektronikus számlázás és az ellátási bizonylat
Az e-számlázás jelenleg azokra a hatály alá tartozó, nyilvántartásba vett személyekre vonatkozik, akiknek összesített forgalma a 2017-2018-as pénzügyi évtől kezdődően bármely pénzügyi évben meghaladta az Rs 5 crore értéket. Adóalanyokra és ügyletekre vonatkozó kivételek alkalmazandók. A hatály alá tartozó számlák, jóváíró jegyek és terhelő jegyek adatait egy számlaregisztrációs portálra (IRP) kell bejelenteni, amely visszaadja a számlaazonosító számot (IRN) és az aláírt QR-kódot. Azoknak az adófizetőknek, akiknek összesített éves forgalma eléri vagy meghaladja az Rs 10 crore értéket, a hatály alá tartozó dokumentumokat a dokumentum dátumától számított 30 napon belül kell bejelenteniük. Kibocsátás előtt ellenőrizze a portál aktuális jogosultsági feltételeit.
Az indiai átalányadózási rendszer szerint adózó kereskedő nem szedhet GST-t az ügyfelektől, és adóügyi számla helyett GST felszámítása nélküli bizonylatot (bill of supply) állít ki. A nyilvántartásba vett személy szintén ilyen bizonylatot használ mentesített ügyletek esetén. A dokumentumnak saját előírt mezői vannak, és nem tartalmaz beszedett adó szerinti bontást. További GST-dokumentumok közé tartoznak a pénzátvételi bizonylatok, valamint a jóváíró vagy terhelő jegyek.
Indiai számlázási kérdések
Mi a különbség a CGST, az SGST és az IGST között?
A CGST és az SGST együttesen alkalmazandó az államon belüli teljesítésre, ahol az eladó és a teljesítés helye ugyanabban az államban található; az adókulcs egyenlő CGST- és SGST-részre oszlik. Az IGST az államok közötti teljesítésre alkalmazandó, különböző államok között, valamint import és export esetén, és a teljes adókulccsal, egyetlen adóként kerül felszámításra. Az összes adó összege azonos; csupán a megoszlás és az különbözik, hogy melyik kormányzat kapja meg.
Mit kell tartalmaznia egy GST szerinti adóügyi számlának Indiában?
A GST szerinti adóügyi számlának tartalmaznia kell az eladó nevét, címét és GSTIN-számát, egy egymást követő számlaszámot, a dátumot, a címzett adatait, a HSN- vagy SAC-kódot, a mennyiséggel ellátott leírást, az adóalapot, az adókulcsot és az adó összegét CGST-re és SGST-re vagy IGST-re bontva, a teljesítés helyét, az esetleges fordított adózásra vonatkozó megjegyzést, valamint az eladó aláírását.
Mi az a HSN- vagy SAC-kód a számlán?
A HSN az árukat, az SAC pedig a szolgáltatásokat osztályozza. Az alkalmazandó besorolás, a számjegyek száma és a feltüntetési követelmény a teljesítéstől és az aktuális GST-értesítésektől függ, beleértve a forgalmat és a címzett típusát is. A kódot és az adókulcsot hivatalos forrásból ellenőrizze.
Mikor kötelező az elektronikus számlázás Indiában?
A jelenlegi kötelezettség általában azokra a jogosult nyilvántartásba vett személyekre vonatkozik, akiknek összesített forgalma a 2017-2018-as pénzügyi évtől kezdődően bármely pénzügyi évben meghaladta a Rs 5 crore értéket, a jogi személyekre és ügyletekre vonatkozó kivételek figyelembevételével. A hatály alá tartozó dokumentumokat az IRP-nek kell bejelenteni az IRN és az aláírt QR-kód megszerzése érdekében. A Rs 10 crore vagy annál magasabb forgalmú adófizetőkre szintén 30 napos bejelentési határidő vonatkozik.
Mi az ellátási bizonylat, és ki állítja ki?
A GST felszámítása nélküli bizonylat (bill of supply) egy olyan dokumentum, amelyet az adóügyi számla helyett állítanak ki, ha a vásárlót nem terhelik GST-vel. Az indiai GST-átalányadózási rendszert alkalmazó kereskedők, akik átalánykulcs szerint fizetnek adót, és nem szedhetik be azt a vevőktől, ilyen bizonylatot állítanak ki, csakúgy, mint azok a regisztrált személyek, akik adómentes vagy nulla adókulcs alá tartozó (nil-rated) termékeket és szolgáltatásokat értékesítenek. Ez a bizonylat ugyanazokat az azonosító adatokat tartalmazza, mint egy számla, de adóbontást nem.
Szükséges GSTIN az Indiában történő számlakiállításhoz?
GST szerinti adóügyi számla kiállításához és GST beszedéséhez GSTIN-re van szükség. A regisztrációs küszöbértékek a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás típusa és az állam szerint eltérőek, és a kötelező regisztráció szabályai konkrét kivételeket tartalmaznak. Ellenőrizze az Ön tevékenységére vonatkozó aktuális GST regisztrációs feltételeket.