Kaip GST veikia Indijos sąskaitoje faktūroje
Indijoje veikia bendras visos šalies prekių ir paslaugų mokestis (GST), tačiau mokestis padalijamas priklausomai nuo to, kur nukreiptas tiekimas. Lemiamas veiksnys yra tiekimo vieta, palyginti su jūsų buvimo vieta.
Tiekimui valstijos viduje (tiekėjas ir tiekimo vieta yra toje pačioje valstijoje ar sąjungos teritorijoje) mokestis padalijamas į dvi lygias dalis: centrinį GST (CGST) ir valstijos GST (SGST), arba UTGST sąjungos teritorijoje. Taigi 18 procentų tarifas sąskaitoje faktūroje rodomas kaip 9 procentai CGST plius 9 procentai SGST. Tiekimui tarp valstijų (skirtingos valstijos arba eksportas ar importas) imamas vienas integruotas GST (IGST) visu tarifu, pavyzdžiui, 18 procentų IGST. Bendras mokestis abiem atvejais toks pat; skiriasi tik padalijimas ir gaunanti valdžia.
Norėdami išrašyti GST mokesčio sąskaitas faktūras, turite būti registruotas apmokestinamasis asmuo, turintis GSTIN. Registracija paprastai privaloma, kai apyvarta viršija ribą (dažniausiai 40 lakų rupijų prekėms arba 20 lakų rupijų paslaugoms, mažesnė kai kuriose specialios kategorijos valstijose), ir tam tikriems verslams, pavyzdžiui, tiekėjams tarp valstijų bei elektroninės prekybos operatoriams, nepriklausomai nuo apyvartos.
GST mokesčio sąskaitos faktūros formatas
GST mokesčio sąskaita faktūra turi nustatytą duomenų rinkinį. Vienos oficialios formos nėra, tačiau reikalavimus atitinkanti sąskaita faktūra už apmokestinamą tiekimą turi turėti šiuos duomenis:
- Tiekėjo pavadinimas, adresas ir GSTIN
- Teisinis pavadinimas, adresas ir 15 skaitmenų tiekėjo GST identifikacijos numeris (GSTIN).
- Eilės tvarka einantis sąskaitos numeris
- Unikalus finansinių metų eilės numeris, ne ilgesnis nei šešiolika simbolių, sudaromas iš eilės be tarpų.
- Išrašymo data
- Mokesčio sąskaitos faktūros išrašymo data.
- Gavėjo duomenys
- Pirkėjo pavadinimas, adresas ir GSTIN, jei jis registruotas. Neregistruotiems pirkėjams virš nustatytos vertės nurodomas pavadinimas ir pristatymo adresas.
- HSN arba SAC kodas
- Suderintos nomenklatūros sistemos (HSN) kodas prekėms arba paslaugų apskaitos kodas (SAC) paslaugoms, kiekvienai eilutei.
- Aprašymas, kiekis ir vienetas
- Prekių ar paslaugų aprašymas su kiekiu ir matavimo vienetu prekėms.
- Apmokestinamoji vertė
- Tiekimo vertė po bet kokios nuolaidos, nuo kurios skaičiuojamas GST.
- Tarifas ir suma pagal rūšį
- Mokesčio tarifas ir suma, rodoma atskirai kaip CGST, SGST/UTGST arba IGST, ir rinkliava (cess), kai ji taikoma.
- Tiekimo vieta
- Tiekimo vieta bei valstijos pavadinimas ir kodas, ypač tiekimui tarp valstijų.
- Atvirkštinio apmokestinimo pastaba
- Teiginys, ar mokestis mokėtinas atvirkštinio apmokestinimo pagrindu, kai tai taikoma.
- Parašas
- Tiekėjo arba įgalioto atstovo parašas ar elektroninis parašas.
HSN/SAC kodai ir tiekimo vieta
HSN kodas prekėms ir SAC kodas paslaugoms klasifikuoja tai, ką parduodate, ir nustato taikomą GST tarifą. HSN skaitmenų skaičius, kurį turite nurodyti, priklauso nuo jūsų apyvartos: mažesni mokesčių mokėtojai nurodo mažiau skaitmenų, didesni - daugiau (dažniausiai keturis skaitmenis iki apyvartos ribos ir šešis virš jos, o eksportui ir importui - aštuonis). Teisingo kodo nurodymas kiekvienoje eilutėje išlaiko teisingą tarifą ir ataskaitų suderinimą.
Tiekimo vieta yra taisyklė, lemianti, ar sandoris yra valstijos viduje (CGST plius SGST), ar tarp valstijų (IGST). Prekėms tai paprastai vieta, kur prekės pristatomos; paslaugoms galioja konkrečios taisyklės, priklausančios nuo paslaugos rūšies ir nuo to, ar gavėjas registruotas. Teisinga tiekimo vieta svarbi, nes CGST plius SGST taikymas, kai turėjo būti IGST (ar atvirkščiai), sukuria neatitikimą, kurio jūsų klientas negali lengvai atskaityti kaip pirkimo mokesčio kredito.
Apmokestinamoji vertė, tarifas ir CGST/SGST/IGST padalijimas turėtų būti rodomi aiškiai, kad gavėjas galėtų suderinti sąskaitą faktūrą su savo GST ataskaitomis. Kai gavėjas registruotas, turi būti nurodytas jo GSTIN, nes tai sąsaja, leidžianti jam atskaityti jūsų apskaičiuotą GST kaip pirkimo mokesčio kreditą.
E. sąskaitos ir tiekimo dokumentas (bill of supply)
E. sąskaitų išrašymas yra privalomas virš apyvartos ribos. Verslai, kurių bendra apyvarta viršija nustatytą ribą (riba bėgant metams buvo etapais mažinama ir daugeliui pasiekė 5 krorus rupijų), kiekvieną verslo verslui sąskaitą faktūrą turi pateikti vyriausybės sąskaitų registracijos portalui, kuris grąžina sąskaitos nuorodos numerį (IRN) ir pasirašytą QR kodą. IRN ir QR kodas tada turi būti atspausdinti sąskaitoje faktūroje. Sąskaita faktūra, kuri turėjo būti e. sąskaita, bet ja netapo, laikoma negaliojančia, todėl svarbu patikrinti, ar jūsų apyvarta patenka į taikymo sritį.
Ne kiekvienam tiekimui naudojama mokesčio sąskaita faktūra. Kompozicinės schemos mokėtojas, kuris moka GST fiksuotu kompoziciniu tarifu ir negali rinkti mokesčio iš klientų, mokesčio sąskaitos faktūros išrašyti negali. Vietoj to jis išrašo tiekimo dokumentą (bill of supply), kuriame nurodyti tie patys identifikavimo duomenys, bet nėra mokesčio išskaidymo, ir kuriame įrašoma frazė "composition taxable person, not eligible to collect tax on supplies". Registruotas asmuo tiekimo dokumentą taip pat išrašo už neapmokestinamas ar nuliniu tarifu apmokestinamas prekes ir paslaugas. Kiti GST dokumentai, kurių jums gali prireikti, yra gavimo kvitas avansams ir kreditiniai ar debetiniai dokumentai anksčiau išrašytai sąskaitai faktūrai koreguoti.
Klausimai apie sąskaitų faktūrų išrašymą Indijoje
Kuo skiriasi CGST, SGST ir IGST?
CGST ir SGST kartu taikomi tiekimui valstijos viduje, kai tiekėjas ir tiekimo vieta yra toje pačioje valstijoje; tarifas padalijamas į lygias CGST ir SGST dalis. IGST taikomas tiekimui tarp valstijų, tarp skirtingų valstijų arba importui ir eksportui, ir imamas visu tarifu kaip vienas mokestis. Bendras mokestis tas pats; skiriasi tik padalijimas ir kuri valdžia jį gauna.
Ką turi turėti GST mokesčio sąskaita faktūra Indijoje?
GST mokesčio sąskaita faktūra turi rodyti tiekėjo pavadinimą, adresą ir GSTIN, eilės tvarka einantį sąskaitos numerį, datą, gavėjo duomenis, HSN arba SAC kodą, aprašymą su kiekiu, apmokestinamąją vertę, mokesčio tarifą ir sumą, padalytą į CGST ir SGST arba IGST, tiekimo vietą, atvirkštinio apmokestinimo pastabą bei tiekėjo parašą.
Kas yra HSN arba SAC kodas sąskaitoje faktūroje?
HSN (suderinta nomenklatūros sistema) yra prekių klasifikavimo kodas, o SAC (paslaugų apskaitos kodas) yra jo atitikmuo paslaugoms. Kiekviena GST sąskaitos faktūros eilutė turi atitinkamą kodą, kuris nustato taikomą GST tarifą. Skaitmenų skaičius, kurį turite nurodyti, priklauso nuo jūsų apyvartos: esant didesnei apyvartai bei eksportui ir importui reikia daugiau skaitmenų.
Kada Indijoje privaloma išrašyti e. sąskaitą?
E. sąskaitų išrašymas privalomas verslams, kurių bendra apyvarta viršija nustatytą ribą, kuri bėgant metams buvo etapais mažinama. Patenkant į taikymo sritį, kiekviena verslo verslui sąskaita faktūra turi būti pateikta sąskaitų registracijos portalui, kuris grąžina sąskaitos nuorodos numerį (IRN) ir QR kodą, turintį būti atspausdintą sąskaitoje faktūroje. Sąskaita faktūra, kuri turėjo būti e. sąskaita, bet ja netapo, laikoma negaliojančia.
Kas yra tiekimo dokumentas (bill of supply) ir kas jį išrašo?
Tiekimo dokumentas (bill of supply) yra dokumentas, išrašomas vietoj mokesčio sąskaitos faktūros, kai klientui GST neimamas. Jį išrašo kompozicinės schemos mokėtojai, kurie moka mokestį fiksuotu tarifu ir negali jo rinkti iš pirkėjų, taip pat registruoti asmenys, tiekiantys neapmokestinamas ar nuliniu tarifu apmokestinamas prekes ir paslaugas. Jame nurodyti tie patys identifikavimo duomenys kaip sąskaitoje faktūroje, bet nėra mokesčio išskaidymo.
Ar man reikia GSTIN, kad išrašyčiau sąskaitas faktūras Indijoje?
GSTIN jums reikia, kad galėtumėte išrašyti GST mokesčio sąskaitą faktūrą ir imti GST. Registracija paprastai privaloma, kai jūsų apyvarta viršija ribą (dažniausiai 40 lakų rupijų prekėms arba 20 lakų rupijų paslaugoms, mažesnė kai kuriose specialios kategorijos valstijose), ir tam tikriems verslams, pavyzdžiui, tiekėjams tarp valstijų bei elektroninės prekybos operatoriams, nepriklausomai nuo apyvartos. Be registracijos negalite rinkti GST ar atskaityti pirkimo mokesčio kredito.