Kaip GST taikomas Indijos sąskaitoje faktūroje
Indijos prekių ir paslaugų mokestis (Goods and Services Tax, GST) padalijamas pagal tiekėjo vietą ir teisės aktuose nustatytą tiekimo vietą. Kai tiekimas vyksta vienos valstijos viduje, taikomas tarifas dalijamas į centrinį GST (CGST) ir valstijos GST (SGST), o sąjunginėje teritorijoje – UTGST. 18 % tarifas paprastai būtų nurodytas kaip 9 % CGST ir 9 % SGST. Tarp valstijų vykdomam tiekimui paprastai taikomas visas atitinkamo tarifo integruotasis GST (IGST).
| Tiekimo rūšis | Apmokestinimas | 18 % tarifo pavyzdys |
|---|---|---|
| Vienos valstijos viduje | CGST + SGST arba UTGST | 9 % + 9 % |
| Tarp valstijų | IGST | 18 % IGST |
| Eksportas | Nulinis tarifas, leidžiami būdai skiriasi | Be IGST pagal garantiją arba LUT, arba su IGST ir prašymu jį grąžinti, kai tai leidžiama |
| Importas | Taikomos importo ir IGST taisyklės | Nustatoma pagal muitinės ir GST procedūras |
Kad galėtų išrašyti GST mokestinę sąskaitą faktūrą ir rinkti GST, tiekėjui reikia GSTIN. Registracijos ribos priklauso nuo tiekimo rūšies ir valstijos, o konkrečiai veiklai taikomos privalomos registracijos taisyklės bei išimtys. Tikrinkite verslą GST portale, o ne remkitės viena visai šaliai taikoma apyvartos suma.
Kas turi būti nurodyta GST mokestinėje sąskaitoje faktūroje?
GST mokestinei sąskaitai faktūrai nustatytas konkretus rekvizitų rinkinys. Vieno oficialaus šablono nėra, tačiau reikalavimus atitinkančioje apmokestinamojo tiekimo sąskaitoje faktūroje turi būti toliau nurodyta informacija. Nemokama sąskaitų faktūrų išrašymo programa gali padėti parengti bendruosius šalių, pozicijų ir galutinių sumų duomenis, bet joje nėra atskirų HSN/SAC, tiekimo vietos, CGST/SGST ar IGST laukų. Prieš išrašydami sąskaitą faktūrą įtraukite ir patikrinkite šiuos rekvizitus tinkamoje GST sąskaitų faktūrų sistemoje:
- Tiekėjo pavadinimas, adresas ir GSTIN
- Juridinis pavadinimas, adresas ir tiekėjo 15 skaitmenų GST identifikacinis numeris (GSTIN).
- Nuoseklus sąskaitos faktūros numeris
- Nuoseklus serijos numeris, unikalus finansiniais metais, ne ilgesnis kaip šešiolika ženklų ir sudarytas iš GST taisyklėse leidžiamų ženklų.
- Išrašymo data
- Mokestinės sąskaitos faktūros išrašymo data.
- Gavėjo duomenys
- Pirkėjo pavadinimas, adresas ir GSTIN, jei pirkėjas registruotas. Kai neregistruotam pirkėjui skirta suma viršija nustatytą vertę, nurodomas jo vardas arba pavadinimas ir pristatymo adresas.
- HSN arba SAC kodas
- Kiekvienos pozicijos prekių suderintos nomenklatūros sistemos (HSN) arba paslaugų apskaitos (SAC) kodas.
- Aprašymas, kiekis ir vienetas
- Prekių ar paslaugų aprašymas, o prekėms – kiekis ir matavimo vienetas.
- Apmokestinamoji vertė
- Tiekimo vertė po visų nuolaidų, nuo kurios skaičiuojamas GST.
- Kiekvienos mokesčio dalies tarifas ir suma
- Atskirai nurodyti CGST, SGST/UTGST arba IGST tarifai ir sumos, taip pat cess, kai jis taikomas.
- Tiekimo vieta
- Tiekimo vieta, valstijos pavadinimas ir kodas, ypač kai tiekimas vyksta tarp valstijų.
- Atvirkštinio apmokestinimo nuoroda
- Nuoroda, ar mokestis mokamas pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką, kai ji taikoma.
- Parašas
- Tiekėjo arba įgalioto atstovo parašas ar elektroninis parašas.
HSN/SAC kodai ir tiekimo vieta
HSN kodais klasifikuojamos prekės, o SAC kodais – paslaugos. Klasifikacija, privalomas skaitmenų skaičius ir pateikimo sąskaitoje faktūroje taisyklės priklauso nuo tiekimo ir galiojančių pranešimų, įskaitant tiekėjo apyvartą ir tai, ar gavėjas registruotas. Naudokite oficialią klasifikaciją, o ne rinkitės kodą vien pagal bendrą aprašymą.
Nuo tiekimo vietos priklauso, ar tiekimas laikomas vykdomu vienos valstijos viduje, ar tarp valstijų. Prekėms ir paslaugoms taikomos skirtingos taisyklės, o konkretiems sandoriams yra papildomų taisyklių. Dėl neteisingai nustatytos tiekimo vietos gali būti pasirinkta ir netinkama mokesčio dalis, todėl ją patikrinkite prieš išrašydami sąskaitą faktūrą.
Kaip reikalaujama, nurodykite apmokestinamąją vertę, taikomą tarifą ir kiekvienos mokesčio dalies sumą. Jei gavėjas registruotas, įrašykite jo GSTIN.
E. sąskaitos ir tiekimo dokumentas
E. sąskaitų reikalavimas šiuo metu taikomas į jo taikymo sritį patenkantiems registruotiems asmenims, kurių bendra apyvarta kuriais nors finansiniais metais nuo 2017-18 m. viršijo Rs 5 crore. Taikomos subjektų ir sandorių išimtys. Duomenys apie reikalavimui taikomas sąskaitas faktūras, kreditines ir debetines sąskaitas pateikiami Sąskaitų registravimo portalui (Invoice Registration Portal, IRP). Portalas grąžina sąskaitos registracijos numerį (Invoice Reference Number, IRN) ir pasirašytą QR kodą. Mokesčių mokėtojai, kurių bendra metinė apyvarta siekia bent Rs 10 crore, reikalavimui taikomus dokumentus turi pateikti per 30 dienų nuo dokumento datos. Prieš išrašydami patikrinkite dabartinius tinkamumo kriterijus portale.
Supaprastintos GST schemos dalyvis (composition dealer) negali rinkti GST iš klientų ir vietoj mokestinės sąskaitos faktūros išrašo tiekimo dokumentą (bill of supply). Registruotas asmuo tiekimo dokumentą taip pat naudoja neapmokestinamajam tiekimui. Šiam dokumentui nustatyti atskiri laukai ir jame nėra surinkto mokesčio išskaidymo. Kiti GST dokumentai yra mokėjimo gavimo kvitai ir kreditinės ar debetinės sąskaitos.
Klausimai apie sąskaitas Indijoje
Kuo skiriasi CGST, SGST ir IGST?
CGST ir SGST kartu taikomi vienos valstijos viduje vykdomam tiekimui, kai tiekėjas ir tiekimo vieta yra toje pačioje valstijoje. Tarifas lygiomis dalimis padalijamas į CGST ir SGST. IGST taikomas tarp skirtingų valstijų vykdomam tiekimui, importui ir eksportui, o visas tarifas skaičiuojamas kaip vienas mokestis. Bendra mokesčio suma tokia pati, skiriasi tik jos padalijimas ir mokestį gaunanti valdžios institucija.
Kas turi būti nurodyta Indijos GST mokestinėje sąskaitoje?
GST mokestinėje sąskaitoje turi būti tiekėjo pavadinimas, adresas ir GSTIN, nuoseklus sąskaitos numeris, data, gavėjo duomenys, HSN arba SAC kodas, aprašymas ir kiekis, apmokestinamoji vertė, į CGST ir SGST arba IGST padalyti mokesčio tarifai bei sumos, tiekimo vieta, atvirkštinio apmokestinimo nuoroda, jei ji taikoma, ir tiekėjo parašas.
Kas sąskaitoje yra HSN arba SAC kodas?
HSN naudojamas prekėms, o SAC – paslaugoms klasifikuoti. Taikoma klasifikacija, skaitmenų skaičius ir pateikimo reikalavimai priklauso nuo tiekimo bei galiojančių GST pranešimų, įskaitant apyvartą ir gavėjo rūšį. Kodą ir tarifą patikrinkite oficialiame šaltinyje.
Kada Indijoje privalomos e. sąskaitos?
Dabartinis reikalavimas paprastai taikomas reikalavimus atitinkantiems registruotiems asmenims, kurių bendra apyvarta kuriais nors finansiniais metais nuo 2017-18 m. viršijo Rs 5 crore, atsižvelgiant į subjektų ir sandorių išimtis. Reikalavimui taikomi dokumentai pateikiami Sąskaitų registravimo portalui (IRP), kuris suteikia sąskaitos registracijos numerį (IRN) ir pasirašytą QR kodą. Mokesčių mokėtojams, kurių apyvarta siekia bent Rs 10 crore, taip pat taikomas 30 dienų pateikimo terminas.
Kas yra tiekimo dokumentas (bill of supply) ir kas jį išrašo?
Tiekimo dokumentas (bill of supply) išrašomas vietoj mokestinės sąskaitos, kai iš kliento GST nerenkamas. Jį išrašo supaprastintos GST schemos dalyvis (composition dealer), kuris moka fiksuoto tarifo mokestį ir negali jo rinkti iš pirkėjų, taip pat registruotas asmuo, tiekiantis neapmokestinamas arba nuliniu tarifu apmokestinamas prekes ir paslaugas. Dokumente pateikiami tie patys identifikaciniai duomenys kaip sąskaitoje, bet mokestis neišskaidomas.
Ar norint išrašyti sąskaitas Indijoje reikia GSTIN?
GSTIN reikia norint išrašyti GST mokestinę sąskaitą ir rinkti GST. Registracijos ribos priklauso nuo tiekimo rūšies ir valstijos, o privalomos registracijos taisyklėms taikomos konkrečios išimtys. Patikrinkite dabartinius savo veiklai taikomus GST registracijos kriterijus.