Hoe GST werkt op een Indiase factuur
De Indiase Goods and Services Tax (GST) wordt verdeeld op basis van de vestigingslocatie van de leverancier en de wettelijk bepaalde plaats van levering. Bij een levering binnen één staat wordt het toepasselijke tarief verdeeld over Central GST (CGST) en State GST (SGST), of UTGST in een uniegebied. Een tarief van 18 procent wordt doorgaans weergegeven als 9 procent CGST plus 9 procent SGST. Een levering tussen staten draagt normaliter Integrated GST (IGST) tegen het volledige toepasselijke tarief.
| Type levering | Belastingbehandeling | Voorbeeld bij 18 procent |
|---|---|---|
| Binnen één staat | CGST + SGST of UTGST | 9 procent + 9 procent |
| Tussen staten | IGST | 18 procent IGST |
| Export | Nultarief; toegestane routes verschillen | Zonder IGST onder borgstelling/LUT, of met IGST en een teruggaafverzoek waar toegestaan |
| Import | Import- en IGST-regels zijn van toepassing | Bepaal via het douane- en GST-proces |
Een leverancier heeft een GSTIN nodig om een GST-belastingfactuur uit te reiken en GST te innen. De registratiedrempels variëren naar type levering en staat, terwijl verplichte registratieregels en uitzonderingen gelden voor bepaalde activiteiten. Controleer het GST-portaal voor de onderneming in plaats van uit te gaan van één landelijke omzetdrempel.
Wat moet een GST-belastingfactuur bevatten?
Een GST-belastingfactuur bevat een voorgeschreven reeks gegevens. Er is geen enkel officieel sjabloon, maar een conforme factuur voor een belastbare levering moet het volgende bevatten. Een gratis factuurgenerator kan helpen bij het opstellen van de algemene partij-, regelitem- en totaalgegevens, maar beschikt niet over speciale velden voor HSN/SAC, plaats van levering, CGST/SGST of IGST. Voeg die gegevens toe en verifieer ze in een geschikt GST-facturatiesysteem voordat u de factuur uitreikt:
- Naam, adres en GSTIN van de leverancier
- De juridische naam, het adres en het GST-identificatienummer (GSTIN) van de leverancier, dat uit 15 tekens bestaat.
- Opeenvolgend factuurnummer
- Een opeenvolgend serienummer, uniek voor het boekjaar en niet langer dan zestien tekens, met gebruik van de tekens die door de GST-regels zijn toegestaan.
- Factuurdatum
- De datum waarop de belastingfactuur is uitgereikt.
- Gegevens van de ontvanger
- De naam, het adres en het GSTIN van de koper als deze geregistreerd is. Voor niet-geregistreerde kopers worden de naam en het afleveradres vermeld boven de voorgeschreven drempelwaarde.
- HSN- of SAC-code
- De Harmonised System of Nomenclature-code (HSN) voor goederen of de Services Accounting Code (SAC) voor diensten, voor elk regelitem.
- Omschrijving, aantal en eenheid
- Een omschrijving van de goederen of diensten, met aantal en maateenheid voor goederen.
- Belastbare waarde
- De waarde van de levering na aftrek van eventuele kortingen, waarover de GST wordt berekend.
- Belastingtarief en -bedrag per component
- Het tarief en het bedrag van de belasting, afzonderlijk vermeld als CGST, SGST/UTGST of IGST, en cess indien van toepassing.
- Plaats van levering
- De plaats van levering en de naam en code van de staat, met name voor interstatelijke leveringen.
- Opmerking inzake heffingsverlegging
- Een verklaring of de belasting verschuldigd is op basis van heffingsverlegging, indien dit van toepassing is.
- Handtekening
- De handtekening of digitale handtekening van de leverancier of een gemachtigde vertegenwoordiger.
HSN/SAC-codes en plaats van levering
HSN-codes classificeren goederen en SAC-codes classificeren diensten. De classificatie, het vereiste aantal cijfers en de regels voor weergave op de factuur hangen af van de levering en de geldende kennisgevingen, waaronder de omzet van de leverancier en of de ontvanger geregistreerd is. Gebruik de officiële classificatie in plaats van een code te kiezen op basis van een algemene beschrijving alleen.
De plaats van levering bepaalt of een levering als intrastataal of interstatelijk wordt behandeld. Voor goederen en diensten gelden verschillende regels, met aanvullende regels voor specifieke transacties. Een onjuiste plaats van levering kan ook leiden tot een onjuiste belastingcomponent, dus controleer deze vóór afgifte.
Vermeld de belastbare waarde, het toepasselijke tarief en het belastingbedrag per component zoals vereist. Indien de ontvanger geregistreerd is, vermeld dan diens GSTIN.
E-facturatie en de bill of supply
E-facturering is momenteel van toepassing op in aanmerking komende geregistreerde personen wier totale omzet in enig boekjaar vanaf 2017-18 meer dan Rs 5 crore bedroeg. Er gelden uitsluitingen voor entiteiten en transacties. Gegevens van onder de regeling vallende facturen, creditnota's en debetnota's worden gerapporteerd aan een Invoice Registration Portal (IRP), dat een Invoice Reference Number (IRN) en een ondertekende QR-code retourneert. Belastingplichtigen met een totale jaaromzet van Rs 10 crore of meer moeten de betreffende documenten binnen 30 dagen na de documentdatum rapporteren. Controleer de huidige portalgeschiktheid voordat u documenten uitgeeft.
Een composition dealer kan geen GST bij klanten in rekening brengen en geeft een bill of supply uit in plaats van een belastingfactuur. Een geregistreerde persoon gebruikt eveneens een bill of supply voor vrijgestelde leveringen. Het document kent zijn eigen voorgeschreven velden en bevat geen uitsplitsing van de geïnde belasting. Andere GST-documenten omvatten ontvangstvouchers en credit- of debetnota's.
Vragen over facturatie in India
Wat is het verschil tussen CGST, SGST en IGST?
CGST en SGST zijn gezamenlijk van toepassing op een intrastatale levering, waarbij de leverancier en de plaats van levering zich in dezelfde deelstaat bevinden; het tarief wordt in gelijke helften CGST en SGST gesplitst. IGST is van toepassing op een interstatelijke levering, tussen verschillende deelstaten of bij in- en uitvoer, en wordt tegen het volledige tarief als één enkele belasting geheven. De totale belasting is hetzelfde; alleen de verdeling en welke overheid deze ontvangt, verschillen.
Wat moet een GST-belastingfactuur in India bevatten?
Een GST-belastingfactuur moet de naam, het adres en het GSTIN van de leverancier vermelden, een opeenvolgend factuurnummer, de datum, de gegevens van de ontvanger, de HSN- of SAC-code, een beschrijving met hoeveelheid, de belastbare waarde, het belastingtarief en -bedrag uitgesplitst in CGST en SGST of IGST, de plaats van levering, een eventuele opmerking inzake heffingsverlegging, en de handtekening van de leverancier.
Wat is een HSN- of SAC-code op een factuur?
HSN classificeert goederen en SAC classificeert diensten. De toepasselijke classificatie, het aantal cijfers en de weergaveverplichting hangen af van de levering en de geldende GST-kennisgevingen, waaronder omzet en type ontvanger. Bevestig de code en het tarief via een officiële bron.
Wanneer is e-facturatie verplicht in India?
De huidige verplichting geldt in het algemeen voor in aanmerking komende geregistreerde personen wier totale omzet in enig boekjaar vanaf 2017-18 meer dan Rs 5 crore bedroeg, met inachtneming van uitsluitingen voor entiteiten en transacties. De betreffende documenten worden bij een IRP ingediend voor een IRN en een ondertekende QR-code. Belastingplichtigen met een omzet van Rs 10 crore of meer hebben bovendien te maken met een rapportagetermijn van 30 dagen.
Wat is een bill of supply en wie stelt deze op?
Een bill of supply is een document dat in plaats van een belastingfactuur wordt afgegeven wanneer er geen GST bij de klant in rekening wordt gebracht. Ondernemers onder de compositieregeling, die belasting tegen een vast tarief betalen en deze niet bij kopers mogen innen, geven een bill of supply uit, evenals geregistreerde personen die vrijgestelde of nultariefgoederen en -diensten leveren. De bill of supply vermeldt dezelfde identificatiegegevens als een factuur, maar bevat geen belastinguitsplitsing.
Heb ik een GSTIN nodig om facturen in India uit te geven?
U hebt een GSTIN nodig om een GST-belastingfactuur uit te geven en GST te innen. De registratiedrempels variëren per type levering en per deelstaat, en de regels voor verplichte registratie kennen specifieke uitzonderingen. Controleer de huidige GST-registratietoets voor uw activiteit.