Πώς λειτουργεί το GST σε ινδικό τιμολόγιο
Ο Φόρος Αγαθών και Υπηρεσιών (GST) της Ινδίας κατανέμεται ανάλογα με την τοποθεσία του προμηθευτή και τον νομικά καθορισμένο τόπο παροχής. Σε παροχή εντός πολιτείας, ο εφαρμοστέος συντελεστής κατανέμεται μεταξύ του Κεντρικού GST (CGST) και του GST Πολιτείας (SGST), ή του UTGST σε επικράτεια της Ένωσης. Συντελεστής 18% εμφανίζεται κανονικά ως 9% CGST συν 9% SGST. Η παροχή μεταξύ πολιτειών επιβαρύνεται κανονικά με Ενοποιημένο GST (IGST) στον πλήρη εφαρμοστέο συντελεστή.
| Τύπος παροχής | Φορολογική μεταχείριση | Παράδειγμα με 18% |
|---|---|---|
| Εντός πολιτείας | CGST + SGST ή UTGST | 9% + 9% |
| Μεταξύ πολιτειών | IGST | 18% IGST |
| Εξαγωγή | Μηδενικός συντελεστής, με διαφορετικές επιτρεπόμενες διαδικασίες | Χωρίς IGST με εγγύηση ή LUT, ή με IGST και αίτημα επιστροφής όπου επιτρέπεται |
| Εισαγωγή | Ισχύουν οι κανόνες εισαγωγών και IGST | Προσδιορίζεται μέσω της τελωνειακής διαδικασίας και της διαδικασίας GST |
Ο προμηθευτής χρειάζεται GSTIN για να εκδίδει φορολογικό τιμολόγιο GST και να εισπράττει GST. Τα όρια εγγραφής διαφέρουν ανά τύπο παροχής και πολιτεία, ενώ για ορισμένες δραστηριότητες ισχύουν κανόνες υποχρεωτικής εγγραφής και εξαιρέσεις. Ελέγξτε την επιχείρηση στην πύλη GST αντί να βασιστείτε σε ένα ενιαίο όριο κύκλου εργασιών για όλη τη χώρα.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα φορολογικό τιμολόγιο GST;
Το φορολογικό τιμολόγιο GST έχει καθορισμένο σύνολο στοιχείων. Δεν υπάρχει ένα ενιαίο επίσημο πρότυπο, αλλά ένα συμμορφούμενο τιμολόγιο για φορολογητέα παροχή πρέπει να περιλαμβάνει τα ακόλουθα. Μια δωρεάν γεννήτρια τιμολογίων μπορεί να βοηθήσει στη σύνταξη των γενικών στοιχείων των μερών, των γραμμών ειδών και των συνόλων, αλλά δεν διαθέτει ειδικά πεδία για HSN/SAC, τόπο παροχής, CGST/SGST ή IGST. Προσθέστε και επαληθεύστε αυτά τα στοιχεία σε κατάλληλο σύστημα τιμολόγησης GST πριν από την έκδοση:
- Επωνυμία, διεύθυνση και GSTIN προμηθευτή
- Η νόμιμη επωνυμία, η διεύθυνση και ο 15ψήφιος Αριθμός Αναγνώρισης GST (GSTIN) του προμηθευτή.
- Διαδοχικός αριθμός τιμολογίου
- Διαδοχικός αύξων αριθμός, μοναδικός για το οικονομικό έτος και μήκους έως δεκαέξι χαρακτήρες, με τους χαρακτήρες που επιτρέπουν οι κανόνες GST.
- Ημερομηνία έκδοσης
- Η ημερομηνία κατά την οποία εκδόθηκε το φορολογικό τιμολόγιο.
- Στοιχεία παραλήπτη
- Η επωνυμία, η διεύθυνση και το GSTIN του αγοραστή, αν είναι εγγεγραμμένος. Για μη εγγεγραμμένους αγοραστές, η επωνυμία και η διεύθυνση παράδοσης εμφανίζονται πάνω από την προβλεπόμενη αξία.
- Κωδικός HSN ή SAC
- Ο κωδικός Εναρμονισμένου Συστήματος Ονοματολογίας (HSN) για αγαθά ή ο Κωδικός Λογιστικής Υπηρεσιών (SAC) για υπηρεσίες, σε κάθε γραμμή είδους.
- Περιγραφή, ποσότητα και μονάδα
- Περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών, με ποσότητα και μονάδα μέτρησης για τα αγαθά.
- Φορολογητέα αξία
- Η αξία της παροχής μετά από τυχόν έκπτωση, επί της οποίας υπολογίζεται ο GST.
- Συντελεστής και ποσό φόρου ανά κατηγορία
- Ο συντελεστής και το ποσό φόρου εμφανίζονται χωριστά ως CGST, SGST/UTGST ή IGST, καθώς και ως cess όπου ισχύει.
- Τόπος παροχής
- Ο τόπος παροχής και η ονομασία και ο κωδικός της πολιτείας, ιδίως για παροχές μεταξύ πολιτειών.
- Σημείωση αντίστροφης επιβάρυνσης
- Δήλωση για το αν ο φόρος καταβάλλεται με αντίστροφη επιβάρυνση, όπου αυτό ισχύει.
- Υπογραφή
- Η υπογραφή ή ψηφιακή υπογραφή του προμηθευτή ή εξουσιοδοτημένου εκπροσώπου.
Κωδικοί HSN/SAC και τόπος παροχής
Οι κωδικοί HSN ταξινομούν τα αγαθά και οι κωδικοί SAC τις υπηρεσίες. Η ταξινόμηση, ο απαιτούμενος αριθμός ψηφίων και οι κανόνες εμφάνισης στο τιμολόγιο εξαρτώνται από την παροχή και τις τρέχουσες γνωστοποιήσεις, μεταξύ άλλων από τον κύκλο εργασιών του προμηθευτή και από το αν ο παραλήπτης είναι εγγεγραμμένος. Χρησιμοποιήστε την επίσημη ταξινόμηση αντί να επιλέξετε κωδικό μόνο από μια γενική περιγραφή.
Ο τόπος παροχής καθορίζει αν μια παροχή αντιμετωπίζεται ως εντός πολιτείας ή μεταξύ πολιτειών. Τα αγαθά και οι υπηρεσίες ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες, ενώ υπάρχουν πρόσθετοι κανόνες για συγκεκριμένες συναλλαγές. Λανθασμένος τόπος παροχής μπορεί να οδηγήσει και σε λανθασμένη κατηγορία φόρου, γι’ αυτό επαληθεύστε τον πριν από την έκδοση.
Εμφανίστε τη φορολογητέα αξία, τον εφαρμοστέο συντελεστή και το ποσό φόρου ανά κατηγορία όπως απαιτείται. Όταν ο παραλήπτης είναι εγγεγραμμένος, συμπεριλάβετε το GSTIN του.
Ηλεκτρονική τιμολόγηση και bill of supply
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση εφαρμόζεται σήμερα στα καλυπτόμενα εγγεγραμμένα πρόσωπα των οποίων ο συνολικός κύκλος εργασιών ξεπέρασε τα Rs 5 crore σε οποιοδήποτε οικονομικό έτος από το 2017-18 και μετά. Ισχύουν εξαιρέσεις για ορισμένες οντότητες και συναλλαγές. Τα δεδομένα των καλυπτόμενων τιμολογίων και των πιστωτικών και χρεωστικών σημειωμάτων αναφέρονται σε Πύλη Καταχώρισης Τιμολογίων (IRP), η οποία επιστρέφει Αριθμό Αναφοράς Τιμολογίου (IRN) και υπογεγραμμένο κωδικό QR. Οι φορολογούμενοι με συνολικό ετήσιο κύκλο εργασιών Rs 10 crore ή περισσότερο πρέπει να αναφέρουν τα καλυπτόμενα έγγραφα εντός 30 ημερών από την ημερομηνία του εγγράφου. Ελέγξτε την τρέχουσα επιλεξιμότητα στην πύλη πριν από την έκδοση.
Ένας έμπορος που υπάγεται στο καθεστώς σύνθεσης δεν μπορεί να εισπράττει GST από τους πελάτες και εκδίδει bill of supply αντί για φορολογικό τιμολόγιο. Εγγεγραμμένο πρόσωπο χρησιμοποιεί επίσης bill of supply για απαλλασσόμενες παροχές. Το έγγραφο έχει τα δικά του προβλεπόμενα πεδία και δεν περιλαμβάνει ανάλυση εισπραττόμενου φόρου. Άλλα έγγραφα GST είναι τα παραστατικά είσπραξης και τα πιστωτικά ή χρεωστικά σημειώματα.
Ερωτήσεις για την τιμολόγηση στην Ινδία
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ CGST, SGST και IGST;
Οι CGST και SGST εφαρμόζονται μαζί σε παροχή εντός πολιτείας, όταν ο προμηθευτής και ο τόπος παροχής βρίσκονται στην ίδια πολιτεία. Ο συντελεστής μοιράζεται ισόποσα μεταξύ CGST και SGST. Ο IGST εφαρμόζεται σε παροχή μεταξύ πολιτειών, μεταξύ διαφορετικών πολιτειών ή σε εισαγωγές και εξαγωγές, και χρεώνεται ως ενιαίος φόρος με τον πλήρη συντελεστή. Ο συνολικός φόρος είναι ίδιος. Διαφέρουν μόνο η κατανομή και η κυβέρνηση που τον λαμβάνει.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα φορολογικό τιμολόγιο GST στην Ινδία;
Το φορολογικό τιμολόγιο GST πρέπει να εμφανίζει την επωνυμία, τη διεύθυνση και το GSTIN του προμηθευτή, διαδοχικό αριθμό τιμολογίου, ημερομηνία, στοιχεία παραλήπτη, κωδικό HSN ή SAC, περιγραφή και ποσότητα, φορολογητέα αξία, συντελεστή και ποσό φόρου κατανεμημένα σε CGST και SGST ή σε IGST, τόπο παροχής, τυχόν σημείωση αντίστροφης επιβάρυνσης και την υπογραφή του προμηθευτή.
Τι είναι ο κωδικός HSN ή SAC σε ένα τιμολόγιο;
Ο HSN ταξινομεί αγαθά και ο SAC υπηρεσίες. Η εφαρμοστέα ταξινόμηση, ο αριθμός ψηφίων και η απαίτηση εμφάνισης εξαρτώνται από την παροχή και τις τρέχουσες γνωστοποιήσεις GST, μεταξύ άλλων από τον κύκλο εργασιών και τον τύπο του παραλήπτη. Επιβεβαιώστε τον κωδικό και τον συντελεστή από επίσημη πηγή.
Πότε είναι υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση στην Ινδία;
Η τρέχουσα υποχρέωση καλύπτει γενικά τα επιλέξιμα εγγεγραμμένα πρόσωπα των οποίων ο συνολικός κύκλος εργασιών ξεπέρασε τα Rs 5 crore σε οποιοδήποτε οικονομικό έτος από το 2017-18 και μετά, με εξαιρέσεις για ορισμένες οντότητες και συναλλαγές. Τα καλυπτόμενα έγγραφα αναφέρονται σε IRP για να λάβουν IRN και υπογεγραμμένο κωδικό QR. Οι φορολογούμενοι με Rs 10 crore ή περισσότερο υπόκεινται επίσης σε προθεσμία αναφοράς 30 ημερών.
Τι είναι το bill of supply και ποιος το εκδίδει;
Το bill of supply εκδίδεται αντί για φορολογικό τιμολόγιο όταν δεν χρεώνεται GST στον πελάτη. Το εκδίδουν οι έμποροι που υπάγονται στο καθεστώς σύνθεσης, οι οποίοι πληρώνουν φόρο με ενιαίο συντελεστή και δεν μπορούν να τον εισπράττουν από τους αγοραστές, καθώς και εγγεγραμμένα πρόσωπα που παρέχουν απαλλασσόμενα ή μηδενικού συντελεστή αγαθά και υπηρεσίες. Εμφανίζει τα ίδια στοιχεία ταυτοποίησης με ένα τιμολόγιο, αλλά όχι ανάλυση φόρου.
Χρειάζομαι GSTIN για να εκδίδω τιμολόγια στην Ινδία;
Χρειάζεστε GSTIN για να εκδίδετε φορολογικό τιμολόγιο GST και να εισπράττετε GST. Τα όρια εγγραφής διαφέρουν ανά τύπο παροχής και πολιτεία, ενώ οι κανόνες υποχρεωτικής εγγραφής έχουν συγκεκριμένες εξαιρέσεις. Ελέγξτε το τρέχον κριτήριο εγγραφής GST για τη δραστηριότητά σας.