Πώς λειτουργεί ο GST σε ινδικό τιμολόγιο
Ο Φόρος Αγαθών και Υπηρεσιών (GST) της Ινδίας κατανέμεται σύμφωνα με την τοποθεσία του προμηθευτή και τον νομίμως καθοριζόμενο τόπο παροχής. Για ενδοπολιτειακή παροχή, ο εφαρμοστέος συντελεστής διαιρείται μεταξύ Κεντρικού GST (CGST) και Πολιτειακού GST (SGST), ή UTGST σε ενωσιακό έδαφος. Ένας συντελεστής 18 τοις εκατό θα εμφανιζόταν κανονικά ως 9 τοις εκατό CGST συν 9 τοις εκατό SGST. Μια διαπολιτειακή παροχή κανονικά επιβαρύνεται με Ενοποιημένο GST (IGST) στον πλήρη εφαρμοστέο συντελεστή.
| Τύπος παροχής | Φορολογική μεταχείριση | Παράδειγμα με 18 τοις εκατό |
|---|---|---|
| Ενδοπολιτειακή | CGST + SGST ή UTGST | 9 τοις εκατό + 9 τοις εκατό |
| Διαπολιτειακή | IGST | 18 τοις εκατό IGST |
| Εξαγωγή | Μηδενικός συντελεστής· οι επιτρεπόμενες οδοί διαφέρουν | Χωρίς IGST με εγγύηση/LUT, ή με IGST και αίτημα επιστροφής όπου επιτρέπεται |
| Εισαγωγή | Ισχύουν κανόνες εισαγωγής και IGST | Προσδιορίζεται μέσω της τελωνειακής διαδικασίας και διαδικασίας GST |
Ένας προμηθευτής χρειάζεται GSTIN για να εκδώσει φορολογικό τιμολόγιο GST και να εισπράξει GST. Τα όρια εγγραφής διαφέρουν ανά τύπο παροχής και πολιτεία, ενώ κανόνες υποχρεωτικής εγγραφής και εξαιρέσεις ισχύουν για συγκεκριμένες δραστηριότητες. Ελέγξτε την πύλη GST για την επιχείρηση αντί να βασιστείτε σε έναν ενιαίο εθνικό κύκλο εργασιών.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα φορολογικό τιμολόγιο GST;
Ένα φορολογικό τιμολόγιο GST έχει καθορισμένο σύνολο στοιχείων. Δεν υπάρχει ενιαίο επίσημο πρότυπο, αλλά ένα συμμορφούμενο τιμολόγιο για φορολογητέα παροχή πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα. Ένας δωρεάν δημιουργός τιμολογίων μπορεί να βοηθήσει στη σύνταξη των γενικών στοιχείων μερών, ειδών και συνόλων, αλλά δεν διαθέτει ειδικά πεδία HSN/SAC, τόπου παροχής, CGST/SGST ή IGST. Προσθέστε και επαληθεύστε αυτά τα στοιχεία σε κατάλληλο σύστημα τιμολόγησης GST πριν από την έκδοση:
- Όνομα ή επωνυμία, διεύθυνση και GSTIN προμηθευτή
- Το νόμιμο όνομα ή η επωνυμία, η διεύθυνση και ο Αριθμός Αναγνώρισης GST (GSTIN) του προμηθευτή, ο οποίος αποτελείται από 15 χαρακτήρες.
- Διαδοχικός αριθμός τιμολογίου
- Ένας διαδοχικός σειριακός αριθμός, μοναδικός για το οικονομικό έτος και όχι μεγαλύτερος από δεκαέξι χαρακτήρες, χρησιμοποιώντας τους χαρακτήρες που επιτρέπονται από τους κανόνες GST.
- Ημερομηνία έκδοσης
- Η ημερομηνία έκδοσης του φορολογικού τιμολογίου.
- Στοιχεία παραλήπτη
- Το όνομα ή η επωνυμία του αγοραστή, η διεύθυνσή του και το GSTIN του εάν είναι εγγεγραμμένος. Για μη εγγεγραμμένους αγοραστές, το όνομα ή η επωνυμία και η διεύθυνση παράδοσης αναγράφονται όταν η αξία υπερβαίνει το προβλεπόμενο όριο.
- Κωδικός HSN ή SAC
- Ο κωδικός Εναρμονισμένου Συστήματος Ονοματολογίας (HSN) για αγαθά ή ο Λογιστικός Κωδικός Υπηρεσιών (SAC) για υπηρεσίες, για κάθε γραμμή του τιμολογίου.
- Περιγραφή, ποσότητα και μονάδα
- Περιγραφή των αγαθών ή των υπηρεσιών, με ποσότητα και μονάδα μέτρησης για τα αγαθά.
- Φορολογητέα αξία
- Η αξία της παροχής μετά από κάθε έκπτωση, επί της οποίας υπολογίζεται ο GST.
- Φορολογικός συντελεστής και ποσό ανά κατηγορία φόρου
- Ο συντελεστής και το ποσό του φόρου που εμφανίζονται ξεχωριστά ως CGST, SGST/UTGST ή IGST, και cess όπου ισχύει.
- Τόπος παροχής
- Ο τόπος παροχής και η ονομασία και ο κωδικός της πολιτείας, ιδίως για διαπολιτειακές παροχές.
- Σημείωση αντίστροφης χρέωσης
- Δήλωση σχετικά με το αν ο φόρος είναι καταβλητέος σε βάση αντίστροφης χρέωσης, όπου αυτό ισχύει.
- Υπογραφή
- Η υπογραφή ή η ψηφιακή υπογραφή του προμηθευτή ή εξουσιοδοτημένου εκπροσώπου.
Κωδικοί HSN/SAC και τόπος παροχής
Οι κωδικοί HSN ταξινομούν τα αγαθά και οι κωδικοί SAC ταξινομούν τις υπηρεσίες. Η ταξινόμηση, ο απαιτούμενος αριθμός ψηφίων και οι κανόνες εμφάνισης στο τιμολόγιο εξαρτώνται από την παροχή και τις ισχύουσες ειδοποιήσεις, συμπεριλαμβανομένου του κύκλου εργασιών του προμηθευτή και του αν ο λήπτης είναι εγγεγραμμένος. Χρησιμοποιήστε την επίσημη ταξινόμηση αντί να επιλέξετε κωδικό μόνο από μια γενική περιγραφή.
Ο τόπος παροχής καθορίζει αν μια παροχή αντιμετωπίζεται ως ενδοπολιτειακή ή διαπολιτειακή. Τα αγαθά και οι υπηρεσίες ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες, με περαιτέρω κανόνες για συγκεκριμένες συναλλαγές. Ένας λανθασμένος τόπος παροχής μπορεί επίσης να οδηγήσει σε λανθασμένη κατηγορία φόρου, γι' αυτό επαληθεύστε τον πριν από την έκδοση.
Εμφανίστε τη φορολογητέα αξία, τον εφαρμοστέο συντελεστή και το ποσό φόρου ανά κατηγορία όπως απαιτείται. Όταν ο λήπτης είναι εγγεγραμμένος, συμπεριλάβετε τον αριθμό GSTIN του.
Ηλεκτρονική τιμολόγηση και παραστατικό χωρίς GST (bill of supply)
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση ισχύει επί του παρόντος για τους καλυπτόμενους εγγεγραμμένους υπόχρεους των οποίων ο συνολικός κύκλος εργασιών υπερέβη τις Rs 5 crore σε οποιοδήποτε οικονομικό έτος από το 2017-18 και μετά. Ισχύουν εξαιρέσεις οντοτήτων και συναλλαγών. Τα δεδομένα καλυπτόμενων τιμολογίων, πιστωτικών και χρεωστικών σημειωμάτων αναφέρονται σε μια Πύλη Καταχώρισης Τιμολογίων (IRP), η οποία επιστρέφει έναν Αριθμό Αναφοράς Τιμολογίου (IRN) και υπογεγραμμένο κωδικό QR. Οι φορολογούμενοι με συνολικό ετήσιο κύκλο εργασιών Rs 10 crore ή περισσότερο πρέπει να αναφέρουν τα καλυπτόμενα παραστατικά εντός 30 ημερών από την ημερομηνία του παραστατικού. Ελέγξτε την τρέχουσα επιλεξιμότητα στην πύλη πριν από την έκδοση.
Ένας επιτηδευματίας στο καθεστώς composition δεν μπορεί να εισπράττει GST από τους πελάτες και εκδίδει παραστατικό χωρίς χρέωση GST (bill of supply) αντί για φορολογικό τιμολόγιο. Ένας εγγεγραμμένος υπόχρεος χρησιμοποιεί επίσης παραστατικό bill of supply για απαλλασσόμενες παροχές. Το παραστατικό έχει τα δικά του προβλεπόμενα πεδία και δεν περιλαμβάνει ανάλυση εισπραχθέντος φόρου. Άλλα παραστατικά GST περιλαμβάνουν αποδείξεις είσπραξης και πιστωτικά ή χρεωστικά σημειώματα.
Ερωτήσεις σχετικά με την τιμολόγηση στην Ινδία
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ CGST, SGST και IGST;
Ο CGST και ο SGST εφαρμόζονται από κοινού σε ενδοπολιτειακή παροχή, όπου ο προμηθευτής και ο τόπος παροχής βρίσκονται στην ίδια πολιτεία· ο συντελεστής κατανέμεται σε ίσα μισά CGST και SGST. Ο IGST εφαρμόζεται σε διαπολιτειακή παροχή, μεταξύ διαφορετικών πολιτειών ή σε εισαγωγές και εξαγωγές, και επιβάλλεται με τον πλήρη συντελεστή ως ενιαίος φόρος. Ο συνολικός φόρος είναι ο ίδιος· διαφέρει μόνο η κατανομή και ποια κυβέρνηση τον εισπράττει.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα φορολογικό τιμολόγιο GST στην Ινδία;
Ένα φορολογικό τιμολόγιο GST πρέπει να αναγράφει την επωνυμία, τη διεύθυνση και τον αριθμό GSTIN του προμηθευτή, έναν διαδοχικό αριθμό τιμολογίου, την ημερομηνία, τα στοιχεία του λήπτη, τον κωδικό HSN ή SAC, περιγραφή με ποσότητα, τη φορολογητέα αξία, τον φορολογικό συντελεστή και το ποσό κατανεμημένα σε CGST και SGST ή IGST, τον τόπο παροχής, τυχόν σημείωση αντίστροφης χρέωσης και την υπογραφή του προμηθευτή.
Τι είναι ο κωδικός HSN ή SAC σε ένα τιμολόγιο;
Ο κωδικός HSN ταξινομεί τα αγαθά και ο κωδικός SAC ταξινομεί τις υπηρεσίες. Η εφαρμοστέα ταξινόμηση, ο αριθμός ψηφίων και η απαίτηση εμφάνισης εξαρτώνται από την παροχή και τις ισχύουσες ειδοποιήσεις GST, συμπεριλαμβανομένου του κύκλου εργασιών και του τύπου του λήπτη. Επιβεβαιώστε τον κωδικό και τον συντελεστή από επίσημη πηγή.
Πότε είναι υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση στην Ινδία;
Η ισχύουσα υποχρέωση αφορά γενικά τα επιλέξιμα εγγεγραμμένα πρόσωπα των οποίων ο συνολικός κύκλος εργασιών υπερέβη τις 50 εκατ. ρουπίες (Rs 5 crore) σε οποιοδήποτε οικονομικό έτος από το 2017-18 και μετά, με επιφύλαξη εξαιρέσεων ως προς την οντότητα και τη συναλλαγή. Τα καλυπτόμενα παραστατικά υποβάλλονται σε IRP για απόκτηση IRN και υπογεγραμμένου κωδικού QR. Οι φορολογούμενοι με κύκλο εργασιών 100 εκατ. ρουπίες (Rs 10 crore) ή άνω υπόκεινται επίσης σε προθεσμία υποβολής 30 ημερών.
Τι είναι το παραστατικό χωρίς χρέωση GST (bill of supply) και ποιος το εκδίδει;
Το παραστατικό παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών (bill of supply) είναι έγγραφο που εκδίδεται αντί φορολογικού τιμολογίου όταν δεν χρεώνεται GST στον πελάτη. Οι επιχειρήσεις που υπάγονται στο καθεστώς composition, οι οποίες καταβάλλουν φόρο με σταθερό συντελεστή και δεν μπορούν να τον εισπράξουν από τους αγοραστές, εκδίδουν αυτό το παραστατικό, όπως και τα εγγεγραμμένα πρόσωπα που προμηθεύουν αγαθά και υπηρεσίες απαλλασσόμενα από τον φόρο ή υπαγόμενα σε μηδενικό συντελεστή (nil-rated). Περιλαμβάνει τα ίδια αναγνωριστικά στοιχεία με ένα τιμολόγιο, αλλά χωρίς ανάλυση φόρου.
Χρειάζομαι GSTIN για να εκδίδω τιμολόγια στην Ινδία;
Χρειάζεστε GSTIN για να εκδώσετε φορολογικό τιμολόγιο GST και να εισπράξετε GST. Τα κατώφλια εγγραφής διαφέρουν ανάλογα με τον τύπο παροχής και την πολιτεία, και οι κανόνες υποχρεωτικής εγγραφής προβλέπουν ειδικές εξαιρέσεις. Ελέγξτε το ισχύον κριτήριο εγγραφής GST για τη δραστηριότητά σας.