Cómo funciona el GST en una factura india
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) de India se divide según la ubicación del proveedor y el lugar de suministro determinado por ley. En un suministro intraestatal, el tipo aplicable se reparte entre el GST central (CGST) y el GST estatal (SGST), o el UTGST en un territorio de la Unión. Un tipo del 18 por ciento normalmente se mostraría como un 9 por ciento de CGST más un 9 por ciento de SGST. Un suministro interestatal suele estar sujeto al GST integrado (IGST) al tipo total aplicable.
| Tipo de suministro | Tratamiento fiscal | Ejemplo al 18 por ciento |
|---|---|---|
| Intraestatal | CGST + SGST o UTGST | 9 por ciento + 9 por ciento |
| Interestatal | IGST | 18 por ciento de IGST |
| Exportación | Tipo cero; las vías permitidas varían | Sin IGST mediante fianza o LUT, o con IGST y solicitud de devolución cuando esté permitido |
| Importación | Se aplican las reglas de importación e IGST | Determinarlo mediante los procedimientos aduaneros y del GST |
Un proveedor necesita un GSTIN para emitir una factura fiscal GST y cobrar el GST. Los umbrales de registro varían según el tipo de suministro y el estado, y determinadas actividades están sujetas a reglas de registro obligatorio y excepciones. Consulta en el portal del GST la situación de la empresa en lugar de basarte en una única cifra nacional de volumen de negocios.
¿Qué debe incluir una factura fiscal GST?
Una factura fiscal GST debe contener un conjunto de datos prescritos. No existe una única plantilla oficial, pero una factura válida para un suministro sujeto a impuestos debe incluir los datos que se indican a continuación. Un generador de facturas gratuito puede ayudarte a preparar los datos generales de las partes, los conceptos y los totales, pero no dispone de campos específicos para HSN/SAC, el lugar de suministro, CGST/SGST o IGST. Añade y comprueba esos datos en un sistema de facturación GST adecuado antes de emitir:
- Nombre, dirección y GSTIN del proveedor
- El nombre legal, la dirección y el Número de Identificación GST (GSTIN) de 15 dígitos del proveedor.
- Número de factura consecutivo
- Un número de serie consecutivo, único para el ejercicio económico, con un máximo de dieciséis caracteres y formado por los caracteres permitidos en las reglas del GST.
- Fecha de emisión
- La fecha en que se emitió la factura fiscal.
- Datos del destinatario
- El nombre, la dirección y el GSTIN del comprador si está registrado. Para compradores no registrados, se muestran el nombre y la dirección de entrega por encima del valor prescrito.
- Código HSN o SAC
- El código del Sistema Armonizado de Nomenclatura (HSN) para bienes o el Código Contable de Servicios (SAC) para servicios, por cada línea.
- Descripción, cantidad y unidad
- Una descripción de los bienes o servicios, con la cantidad y la unidad de medida para los bienes.
- Valor imponible
- El valor del suministro tras cualquier descuento, sobre el que se calcula el GST.
- Tipo e importe del impuesto por concepto
- El tipo y el importe del impuesto mostrados por separado como CGST, SGST/UTGST o IGST, y el cess cuando proceda.
- Lugar de suministro
- El lugar de suministro y el nombre y código del estado, especialmente para los suministros interestatales.
- Nota de inversión del sujeto pasivo
- Una indicación de si el impuesto debe pagarse mediante inversión del sujeto pasivo, cuando proceda.
- Firma
- La firma o firma digital del proveedor o de un representante autorizado.
Códigos HSN/SAC y lugar de suministro
Los códigos HSN clasifican los bienes y los códigos SAC clasifican los servicios. La clasificación, el número de dígitos exigido y las reglas para mostrarlos en la factura dependen del suministro y de las notificaciones vigentes, incluido el volumen de negocios del proveedor y si el destinatario está registrado. Utiliza la clasificación oficial en lugar de elegir un código basándote solo en una descripción general.
El lugar de suministro determina si una operación se considera intraestatal o interestatal. Los bienes y los servicios siguen reglas diferentes, y existen reglas adicionales para operaciones concretas. Un lugar de suministro incorrecto también puede dar lugar a una categoría de impuesto equivocada, así que compruébalo antes de emitir.
Muestra la base imponible, el tipo aplicable y el importe del impuesto desglosado por categoría según corresponda. Si el destinatario está registrado, incluye su GSTIN.
Facturación electrónica y comprobante de suministro
La facturación electrónica se aplica actualmente a las personas registradas incluidas en el ámbito cuyo volumen de negocios agregado superó los Rs 5 crore en cualquier ejercicio fiscal desde 2017-18. Existen exclusiones para determinadas entidades y operaciones. Los datos de las facturas, notas de crédito y notas de débito incluidas se comunican a un Portal de Registro de Facturas (IRP), que devuelve un Número de Referencia de Factura (IRN) y un código QR firmado. Los contribuyentes con un volumen de negocios anual agregado de Rs 10 crore o más deben informar los documentos incluidos en un plazo de 30 días desde la fecha del documento. Comprueba los requisitos vigentes del portal antes de emitir.
Un comerciante acogido al régimen de composición no puede cobrar el GST a sus clientes y emite un comprobante de suministro en lugar de una factura fiscal. Una persona registrada también utiliza un comprobante de suministro para suministros exentos. Este documento tiene sus propios campos prescritos y no desglosa impuestos cobrados. Otros documentos del GST son los comprobantes de recepción y las notas de crédito o débito.
Preguntas sobre la facturación en India
¿Cuál es la diferencia entre CGST, SGST e IGST?
El CGST y el SGST se aplican juntos a un suministro intraestatal, donde el proveedor y el lugar de suministro están en el mismo estado; el tipo se divide en mitades iguales de CGST y SGST. El IGST se aplica a un suministro interestatal, entre estados distintos o en importaciones y exportaciones, y se cobra al tipo completo como un único impuesto. El impuesto total es el mismo; solo difieren el desglose y qué gobierno lo recibe.
¿Qué debe incluir una factura fiscal GST en India?
Una factura fiscal GST debe mostrar el nombre, la dirección y el GSTIN del proveedor, un número de factura consecutivo, la fecha, los datos del destinatario, el código HSN o SAC, una descripción con la cantidad, el valor imponible, el tipo y el importe del impuesto desglosado en CGST y SGST o IGST, el lugar de suministro, cualquier nota de inversión del sujeto pasivo y la firma del proveedor.
¿Qué es un código HSN o SAC en una factura?
HSN clasifica los bienes y SAC clasifica los servicios. La clasificación aplicable, el número de dígitos y la obligación de mostrarla dependen del suministro y de las notificaciones vigentes del GST, incluidos el volumen de negocios y el tipo de destinatario. Confirma el código y el tipo en una fuente oficial.
¿Cuándo es obligatoria la facturación electrónica en India?
El mandato vigente abarca en general a las personas registradas que cumplen los requisitos y cuyo volumen de negocios agregado superó los Rs 5 crore en cualquier ejercicio fiscal desde 2017-18, sujeto a exclusiones para determinadas entidades y operaciones. Los documentos incluidos se comunican a un IRP para obtener un IRN y un código QR firmado. Los contribuyentes con Rs 10 crore o más también están sujetos a un plazo de 30 días para informar.
¿Qué es un comprobante de suministro y quién lo emite?
Un comprobante de suministro se emite en lugar de una factura fiscal cuando no se cobra el GST al cliente. Lo emiten los comerciantes acogidos al régimen de composición, que pagan el impuesto a un tipo fijo y no pueden cobrarlo a sus compradores, y también las personas registradas que realizan suministros exentos o no gravados. Contiene los mismos datos identificativos que una factura, pero no incluye un desglose del impuesto.
¿Necesito un GSTIN para emitir facturas en India?
Necesitas un GSTIN para emitir una factura fiscal GST y cobrar el GST. Los umbrales de registro varían según el tipo de suministro y el estado, y las reglas de registro obligatorio incluyen excepciones específicas. Comprueba los criterios de registro en el GST vigentes para tu actividad.