Jak GST funguje na indické faktuře
Indická Goods and Services Tax (GST) se rozděluje podle místa dodavatele a právně určeného místa plnění. U plnění v rámci jednoho státu se použitelná sazba rozdělí mezi Central GST (CGST) a State GST (SGST), případně UTGST na svazovém území. Sazba 18 procent se běžně zobrazí jako 9 procent CGST a 9 procent SGST. Mezistátní plnění obvykle podléhá Integrated GST (IGST) v celé použitelné sazbě.
| Druh plnění | Daňový režim | Příklad při 18 procentech |
|---|---|---|
| V rámci státu | CGST + SGST nebo UTGST | 9 procent + 9 procent |
| Mezi státy | IGST | 18 procent IGST |
| Vývoz | Nulová sazba, povolené postupy se liší | Bez IGST v režimu bond/LUT nebo s IGST a žádostí o vrácení, pokud je to dovoleno |
| Dovoz | Platí dovozní pravidla a IGST | Určete v celním a GST postupu |
Dodavatel potřebuje GSTIN, aby mohl vystavit daňovou fakturu GST a vybírat GST. Registrační hranice se liší podle druhu plnění a státu a pro konkrétní činnosti platí povinná registrace a výjimky. Ověřte podmínky svého podniku na portálu GST a nespoléhejte na jednu celostátní obratovou hranici.
Co musí daňová faktura GST obsahovat?
Daňová faktura GST má předepsané náležitosti. Jediná úřední šablona neexistuje, vyhovující faktura za zdanitelné plnění ale musí obsahovat následující údaje. Bezplatný generátor faktur může připravit obecné údaje stran, položek a součtů, nemá však samostatná pole pro HSN/SAC, místo plnění, CGST/SGST ani IGST. Před vystavením je doplňte a ověřte ve vhodném systému GST:
- Jméno, adresa a GSTIN dodavatele
- Právní název, adresa a patnáctimístné identifikační číslo GST (GSTIN) dodavatele.
- Pořadové číslo faktury
- Navazující sériové číslo, jedinečné pro finanční rok, nejvýše šestnáct znaků dlouhé a používající znaky povolené pravidly GST.
- Datum vystavení
- Datum vystavení daňové faktury.
- Údaje příjemce
- Jméno, adresa a GSTIN kupujícího, pokud je registrován. U neregistrovaných kupujících se nad předepsanou hodnotou uvádí jméno a doručovací adresa.
- Kód HSN nebo SAC
- Kód harmonizovaného systému nomenklatury (HSN) pro zboží nebo kód účtování služeb (SAC) pro služby, pro každou položku.
- Popis, množství a jednotka
- Popis zboží nebo služeb, s množstvím a měrnou jednotkou u zboží.
- Zdanitelná hodnota
- Hodnota plnění po jakékoli slevě, z níž se GST vypočítává.
- Daňová sazba a částka podle položky
- Sazba a částka daně zobrazená samostatně jako CGST, SGST/UTGST nebo IGST, a cess tam, kde se uplatňuje.
- Místo plnění
- Místo plnění a název a kód státu, zejména u plnění mezi státy.
- Poznámka o přenesení daňové povinnosti
- Prohlášení o tom, zda je daň splatná na základě přenesení daňové povinnosti, tam, kde se to uplatňuje.
- Podpis
- Podpis nebo digitální podpis dodavatele nebo oprávněného zástupce.
Kódy HSN/SAC a místo plnění
Kódy HSN klasifikují zboží a kódy SAC služby. Klasifikace, požadovaný počet číslic a pravidla zobrazení na faktuře závisí na plnění a aktuálních oznámeních, včetně obratu dodavatele a toho, zda je příjemce registrován. Použijte úřední klasifikaci a nevybírejte kód jen podle obecného popisu.
Místo plnění určuje, zda se transakce považuje za plnění v rámci jednoho státu, nebo mezi státy. Pro zboží a služby platí odlišná pravidla a některé transakce mají další zvláštní pravidla. Nesprávné místo plnění může vést i k nesprávnému druhu daně, proto je před vystavením ověřte.
Podle požadavků uveďte zdanitelnou hodnotu, použitelnou sazbu a částku daně podle jednotlivých druhů. Pokud je příjemce registrován, přidejte jeho GSTIN.
E-fakturace a bill of supply
E-fakturace se nyní vztahuje na příslušné registrované osoby, jejichž souhrnný obrat překročil Rs 5 crore v kterémkoli finančním roce od roku 2017-18. Platí výjimky podle subjektu a transakce. Údaje z příslušných faktur, dobropisů a vrubopisů se hlásí na Invoice Registration Portal (IRP), který vrací Invoice Reference Number (IRN) a podepsaný QR kód. Poplatníci se souhrnným ročním obratem Rs 10 crore nebo více musí příslušné dokumenty nahlásit do 30 dnů od jejich data. Před vystavením ověřte aktuální působnost pravidel na portálu.
Composition dealer nesmí od zákazníků vybírat GST a místo daňové faktury vystavuje bill of supply. Registrovaná osoba používá bill of supply také pro osvobozená plnění. Tento dokument má vlastní předepsaná pole a neobsahuje rozpis vybrané daně. Mezi další doklady GST patří potvrzení o přijetí platby a dobropisy či vrubopisy.
Otázky k indické fakturaci
Jaký je rozdíl mezi CGST, SGST a IGST?
CGST a SGST se uplatňují společně u plnění v rámci státu, kde jsou dodavatel a místo plnění ve stejném státě; sazba se dělí na stejné poloviny CGST a SGST. IGST se uplatňuje u plnění mezi státy, mezi různými státy nebo u dovozu a vývozu, a účtuje se v plné sazbě jako jediná daň. Celková daň je stejná; liší se pouze rozdělení a to, která vláda ji obdrží.
Co musí daňová faktura GST v Indii obsahovat?
Daňová faktura GST musí uvádět jméno, adresu a GSTIN dodavatele, pořadové číslo faktury, datum, údaje příjemce, kód HSN nebo SAC, popis s množstvím, zdanitelnou hodnotu, daňovou sazbu a částku rozdělenou na CGST a SGST nebo IGST, místo plnění, případnou poznámku o přenesení daňové povinnosti a podpis dodavatele.
Co je kód HSN nebo SAC na faktuře?
HSN klasifikuje zboží a SAC služby. Příslušná klasifikace, počet číslic a povinnost zobrazení závisejí na plnění a aktuálních oznámeních GST, včetně obratu a typu příjemce. Kód a sazbu ověřte z oficiálního zdroje.
Kdy je e-fakturace v Indii povinná?
Současná povinnost se obecně vztahuje na způsobilé registrované osoby, jejichž souhrnný obrat překročil 5 crore rupií v kterémkoli finančním roce od 2017-18, s výjimkami podle subjektu a transakce. Dotčené doklady se hlásí portálu IRP, který vrátí IRN a podepsaný QR kód. Poplatníci s obratem alespoň 10 crore rupií mají také třicetidenní lhůtu pro hlášení.
Co je bill of supply a kdo jej vystavuje?
Bill of supply je doklad vystavený namísto daňové faktury, pokud se zákazníkovi neúčtuje GST. Obchodníci v režimu composition, kteří platí daň paušální sazbou a nesmějí ji vybírat od kupujících, vystavují bill of supply. Totéž platí pro registrované osoby dodávající osvobozené zboží či služby nebo plnění v režimu nil-rated. Doklad obsahuje stejné identifikační údaje jako faktura, ale neobsahuje rozpis daně.
Potřebuji GSTIN k vystavování faktur v Indii?
K vystavení daňové faktury GST a účtování GST potřebujete GSTIN. Registrační prahy se liší podle druhu plnění a státu a pravidla povinné registrace mají konkrétní výjimky. Ověřte aktuální registrační podmínky GST pro svou činnost.