Jak funguje GST na indické faktuře
Indická daň ze zboží a služeb (GST) se rozděluje podle místa, kde se nachází dodavatel, a zákonně určeného místa plnění. U plnění v rámci jednoho indického státu se příslušná sazba dělí mezi ústřední GST (CGST) a státní GST (SGST), případně UTGST na svazovém území. Sazba 18 % by se obvykle uvedla jako 9 % CGST plus 9 % SGST. Plnění mezi indickými státy se zpravidla zdaňuje integrovanou GST (IGST) v plné příslušné sazbě.
| Typ plnění | Daňové zacházení | Příklad při sazbě 18 % |
|---|---|---|
| V rámci jednoho indického státu | CGST + SGST nebo UTGST | 9 % + 9 % |
| Mezi indickými státy | IGST | 18 % IGST |
| Vývoz | Nulová sazba; povolené postupy se liší | Bez IGST v režimu bond/LUT, nebo s IGST a žádostí o vrácení daně, kde je to povoleno |
| Dovoz | Platí pravidla pro dovoz a IGST | Určí se v rámci celního a GST řízení |
Dodavatel potřebuje GSTIN, aby mohl vystavit daňový doklad GST a vybírat GST. Registrační limity se liší podle typu plnění a státu; pravidla povinné registrace a výjimky se vztahují na konkrétní činnosti. Ověřte si na portálu GST údaje pro daný podnik, nespoléhejte se na jediný celostátní údaj o obratu.
Co musí obsahovat daňový doklad GST?
Daňový doklad GST má předepsaný soubor náležitostí. Neexistuje jediný oficiální vzor, ale doklad splňující požadavky pro zdanitelné plnění musí obsahovat následující. Bezplatný generátor faktur může pomoci s návrhem obecných údajů o stranách, položkách a součtech, ale neobsahuje vyhrazená pole pro HSN/SAC, místo plnění, CGST/SGST ani IGST. Před vystavením tyto náležitosti doplňte a ověřte v příslušném systému pro fakturaci GST:
- Název, adresa a GSTIN dodavatele
- Právní název, adresa a patnáctimístné identifikační číslo GST (GSTIN) dodavatele.
- Pořadové číslo faktury
- Pořadové číslo, jedinečné pro daný finanční rok, o délce nejvýše šestnácti znaků, s použitím znaků povolených pravidly GST.
- Datum vystavení
- Datum, kdy byl daňový doklad vystaven.
- Údaje o příjemci
- Jméno nebo název, adresa a GSTIN kupujícího, pokud je registrován. U neregistrovaných kupujících se jméno nebo název a dodací adresa uvádějí, pokud hodnota plnění překročí předepsaný limit.
- Kód HSN nebo SAC
- Kód harmonizovaného systému nomenklatury (HSN) pro zboží nebo klasifikační kód služeb (Services Accounting Code, SAC) pro služby, a to pro každou položku.
- Popis, množství a jednotka
- Popis zboží nebo služeb včetně množství a měrné jednotky u zboží.
- Základ daně
- Hodnota plnění po odečtení případné slevy, ze které se vypočítává GST.
- Sazba a výše daně podle složky
- Sazba a výše daně uvedené samostatně jako CGST, SGST/UTGST nebo IGST a případně cess, pokud se uplatňuje.
- Místo plnění
- Místo plnění a název a kód státu, zejména u mezistátních plnění.
- Poznámka o přenesení daňové povinnosti
- Údaj o tom, zda je daň splatná v režimu přenesení daňové povinnosti, pokud se tento režim uplatňuje.
- Podpis
- Podpis nebo digitální podpis dodavatele nebo jím pověřeného zástupce.
Kódy HSN/SAC a místo plnění
Kódy HSN klasifikují zboží a kódy SAC klasifikují služby. Klasifikace, požadovaný počet číslic a pravidla pro uvedení na faktuře závisí na typu plnění a platných oznámeních, včetně obratu dodavatele a toho, zda je příjemce registrován. Použijte oficiální klasifikaci, nikoli kód odvozený pouze z obecného popisu.
Místo plnění určuje, zda se plnění považuje za plnění uvnitř jednoho státu (intra-state), nebo za mezistátní plnění (inter-state). Pro zboží a služby platí odlišná pravidla a pro specifické transakce existují další pravidla. Nesprávné místo plnění může vést i k nesprávné složce daně, proto jej před vystavením faktury ověřte.
Uveďte základ daně, příslušnou sazbu a výši daně podle složky tak, jak je vyžadováno. Pokud je příjemce registrován, uveďte jeho GSTIN.
Elektronická fakturace a doklad o plnění
Elektronická fakturace se v současnosti vztahuje na registrované osoby, jejichž úhrnný obrat překročil 5 crore Rs v libovolném finančním roce od roku 2017-2018. Platí výjimky pro určité subjekty a transakce. Data faktur, dobropisů a vrubopisů se vykazují na portálu pro registraci faktur (IRP), který vrátí referenční číslo faktury (IRN) a podepsaný QR kód. Daňoví poplatníci s úhrnným ročním obratem 10 crore Rs a více musí doklady, na které se povinnost vztahuje, nahlásit do 30 dnů od data dokladu. Před vystavením faktury ověřte aktuální způsobilost na portálu.
Plátce v kompozičním režimu nemůže vybírat GST od zákazníků a místo daňové faktury vystavuje doklad o plnění. Registrovaná osoba používá doklad o plnění rovněž u osvobozených plnění. Tento doklad má vlastní předepsané náležitosti a neobsahuje rozpis vybrané daně. Mezi další doklady GST patří potvrzení o přijetí platby (receipt vouchers) a dobropisy nebo vrubopisy.
Otázky k fakturaci v Indii
Jaký je rozdíl mezi CGST, SGST a IGST?
CGST a SGST se uplatňují společně u plnění uvnitř jednoho státu (intra-state), kdy dodavatel i místo plnění jsou ve stejném státě; sazba je rozdělena na dvě stejné poloviny - CGST a SGST. IGST se uplatňuje u mezistátního plnění, tedy mezi různými státy nebo u dovozu a vývozu, a vybírá se v plné výši jako jediná daň. Celková výše daně je stejná; liší se pouze rozdělení a to, který orgán státní správy daň přijímá.
Co musí obsahovat daňová faktura GST v Indii?
Daňová faktura GST musí obsahovat název, adresu a GSTIN dodavatele, po sobě jdoucí číslo faktury, datum, údaje o příjemci, kód HSN nebo SAC, popis s uvedením množství, základ daně, sazbu a výši daně rozdělenou na CGST a SGST nebo IGST, místo plnění, případnou poznámku o přenesení daňové povinnosti a podpis dodavatele.
Co je kód HSN nebo SAC na faktuře?
HSN klasifikuje zboží a SAC klasifikuje služby. Příslušná klasifikace, počet číslic a požadavek na uvedení závisí na typu plnění a platných oznámeních GST, včetně obratu a typu příjemce. Kód a sazbu ověřte z oficiálního zdroje.
Kdy je elektronická fakturace v Indii povinná?
Aktuální povinnost se obecně vztahuje na způsobilé registrované osoby, jejichž celkový obrat překročil v kterémkoli finančním roce od roku 2017-2018 částku 5 crore Rs, s výhradou výjimek týkajících se subjektů a transakcí. Dotčené doklady se nahlašují na portál IRP za účelem získání čísla IRN a podepsaného QR kódu. Na daňové poplatníky s obratem 10 crore Rs a více se rovněž vztahuje 30denní lhůta pro nahlášení.
Co je doklad o dodání a kdo ho vystavuje?
Doklad o dodání je dokument vystavovaný namísto daňové faktury v případě, že zákazníkovi není účtována daň GST. Vystavují ho plátci v režimu paušální sazby (composition dealers), kteří platí daň paušální sazbou a nemohou ji vybírat od kupujících, a dále registrované osoby dodávající zboží a služby osvobozené od daně nebo s nulovou sazbou. Obsahuje stejné identifikační údaje jako faktura, ale bez rozpisu daně.
Potřebuji k vystavování faktur v Indii číslo GSTIN?
K vystavení daňové faktury GST a výběru daně GST potřebujete číslo GSTIN. Hranice pro registraci se liší podle typu plnění a státu a pravidla povinné registrace obsahují specifické výjimky. Ověřte si aktuální podmínky registrace k GST pro vaši činnost.