Como o GST funciona numa fatura indiana
O Goods and Services Tax (GST) da Índia é dividido conforme a localização do fornecedor e o local de fornecimento determinado por lei. Numa operação intraestadual, a taxa aplicável é dividida entre o Central GST (CGST) e o State GST (SGST), ou UTGST num território da União. Uma taxa de 18% normalmente apareceria como 9% de CGST mais 9% de SGST. Uma operação interestadual normalmente está sujeita ao Integrated GST (IGST) pela taxa aplicável integral.
| Tipo de operação | Tratamento fiscal | Exemplo com 18% |
|---|---|---|
| Intraestadual | CGST + SGST ou UTGST | 9% + 9% |
| Interestadual | IGST | 18% de IGST |
| Exportação | Taxa zero; as opções permitidas variam | Sem IGST mediante bond/LUT ou com IGST e pedido de restituição, quando permitido |
| Importação | Aplicam-se as regras de importação e IGST | Determine o tratamento pelo processo aduaneiro e de GST |
O fornecedor precisa de um GSTIN para emitir uma fatura fiscal de GST e cobrar GST. Os limites de registo variam conforme o tipo de operação e o estado, enquanto regras de registo obrigatório e exceções se aplicam a determinadas atividades. Consulte o portal do GST para a empresa, em vez de confiar num único valor nacional de faturação.
O que uma fatura fiscal de GST deve incluir?
Uma fatura fiscal de GST tem um conjunto obrigatório de informações. Não existe um único modelo oficial, mas uma fatura que esteja em conformidade para uma operação tributável deve conter os itens a seguir. Um gerador de faturas grátis pode ajudar a preparar os dados gerais das partes, dos itens e dos totais, mas não tem campos específicos para HSN/SAC, local de fornecimento, CGST/SGST ou IGST. Acrescente e verifique essas informações num sistema adequado de faturação de GST antes da emissão:
- Nome, endereço e GSTIN do fornecedor
- Denominação social, endereço e Número de Identificação de GST (GSTIN) de 15 dígitos do fornecedor.
- Número de fatura consecutivo
- Um número de série consecutivo, exclusivo para o exercício financeiro e com no máximo dezasseis caracteres, usando os caracteres permitidos pelas regras do GST.
- Data de emissão
- A data em que a fatura fiscal foi emitida.
- Dados do destinatário
- Nome, endereço e GSTIN do comprador, caso esteja registado. Para compradores não registados, o nome e o endereço de entrega são indicados acima do valor prescrito.
- Código HSN ou SAC
- O código do Sistema Harmonizado de Nomenclatura (HSN) para bens ou o Código de Contabilidade de Serviços (SAC) para serviços, em cada item.
- Descrição, quantidade e unidade
- Uma descrição dos bens ou serviços, com quantidade e unidade de medida para os bens.
- Valor tributável
- O valor da operação após qualquer desconto, sobre o qual o GST é calculado.
- Taxa e valor do imposto por categoria
- A taxa e o valor do imposto mostrados separadamente como CGST, SGST/UTGST ou IGST, além do cess quando aplicável.
- Local de fornecimento
- O local de fornecimento e o nome e código do estado, especialmente em operações interestaduais.
- Observação sobre inversão do sujeito passivo
- Uma declaração que indique se o imposto deve ser pago pelo mecanismo de inversão do sujeito passivo, quando aplicável.
- Assinatura
- A assinatura ou assinatura digital do fornecedor ou de um representante autorizado.
Códigos HSN/SAC e local de fornecimento
Os códigos HSN classificam bens, e os códigos SAC classificam serviços. A classificação, o número de dígitos exigido e as regras de exibição na fatura dependem da operação e das notificações em vigor, incluindo a faturação do fornecedor e o facto de o destinatário estar registado. Use a classificação oficial, em vez de escolher um código apenas com base numa descrição geral.
O local de fornecimento determina se uma operação é tratada como intraestadual ou interestadual. Bens e serviços seguem regras diferentes, com regras adicionais para transações específicas. Um local de fornecimento incorreto também pode resultar na categoria errada de imposto. Por isso, confirme-o antes da emissão.
Mostre o valor tributável, a taxa aplicável e o valor do imposto por categoria, conforme exigido. Quando o destinatário estiver registado, inclua o respetivo GSTIN.
Faturação eletrónica e bill of supply
A faturação eletrónica aplica-se atualmente às pessoas registadas sujeitas à regra cuja faturação agregada tenha ultrapassado Rs 5 crore em qualquer exercício financeiro desde 2017-18. Há exclusões por tipo de entidade e transação. Os dados das faturas, notas de crédito e notas de débito abrangidas são enviados a um Invoice Registration Portal (IRP), que devolve um Invoice Reference Number (IRN) e um código QR assinado. Contribuintes com faturação anual agregada de Rs 10 crore ou mais têm de comunicar os documentos abrangidos no prazo de 30 dias da data do documento. Consulte a elegibilidade atual no portal antes da emissão.
Um contribuinte do regime de composição não pode cobrar GST dos clientes e emite um bill of supply em vez de uma fatura fiscal. Uma pessoa registada também usa um bill of supply para operações isentas. O documento tem os seus próprios campos obrigatórios e não apresenta a discriminação do imposto cobrado. Outros documentos do GST incluem comprovativos de receção e notas de crédito ou débito.
Perguntas sobre faturação na Índia
Qual é a diferença entre CGST, SGST e IGST?
CGST e SGST aplicam-se em conjunto a uma operação intraestadual, quando o fornecedor e o local de fornecimento estão no mesmo estado. A taxa é dividida em partes iguais de CGST e SGST. O IGST aplica-se a uma operação interestadual, entre estados diferentes ou em importações e exportações, e é cobrado pela taxa integral como um único imposto. O imposto total é o mesmo. Apenas a divisão e o governo que o recebe são diferentes.
O que uma fatura fiscal de GST na Índia deve incluir?
Uma fatura fiscal de GST deve mostrar nome, endereço e GSTIN do fornecedor, número de fatura consecutivo, data, dados do destinatário, código HSN ou SAC, descrição com quantidade, valor tributável, taxa e valor do imposto divididos em CGST e SGST ou IGST, local de fornecimento, qualquer observação sobre inversão do sujeito passivo e assinatura do fornecedor.
O que é um código HSN ou SAC numa fatura?
O HSN classifica bens, e o SAC classifica serviços. A classificação aplicável, o número de dígitos e a exigência de exibição dependem da operação e das notificações em vigor do GST, incluindo a faturação e o tipo de destinatário. Confirme o código e a taxa numa fonte oficial.
Quando a faturação eletrónica é obrigatória na Índia?
A obrigatoriedade atual geralmente abrange pessoas registadas elegíveis cuja faturação agregada tenha ultrapassado Rs 5 crore em qualquer exercício financeiro desde 2017-18, sujeita a exclusões por entidade e transação. Os documentos abrangidos são comunicados a um IRP para obter um IRN e um código QR assinado. Contribuintes com Rs 10 crore ou mais também estão sujeitos ao prazo de 30 dias para envio.
O que é um bill of supply e quem o emite?
Um bill of supply é um documento emitido em vez de uma fatura fiscal quando nenhum GST é cobrado do cliente. Os contribuintes do regime de composição, que pagam imposto a uma taxa fixa e não podem cobrá-lo aos compradores, emitem um bill of supply, assim como as pessoas registadas que fornecem bens ou serviços isentos ou com taxa nula (nil-rated). O documento mostra os mesmos dados de identificação de uma fatura, mas não apresenta a discriminação do imposto.
Preciso de um GSTIN para emitir faturas na Índia?
Precisa de um GSTIN para emitir uma fatura fiscal de GST e cobrar GST. Os limites de registo variam conforme o tipo de operação e o estado, e as regras de registo obrigatório têm exceções específicas. Verifique o teste atual de registo no GST para a sua atividade.