Cómo funciona el GST en una factura india
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) de India se divide según la ubicación del proveedor y el lugar de suministro determinado por ley. En un suministro intraestatal, el tipo aplicable se reparte entre el GST central (CGST) y el GST estatal (SGST), o el UTGST en un territorio de la Unión. Un tipo del 18% normalmente se mostraría como un 9% de CGST más un 9% de SGST. Un suministro interestatal suele estar sujeto al GST integrado (IGST) al tipo total aplicable.
| Tipo de suministro | Tratamiento fiscal | Ejemplo al 18% |
|---|---|---|
| Intraestatal | CGST + SGST o UTGST | 9% + 9% |
| Interestatal | IGST | 18% de IGST |
| Exportación | Tipo cero; las vías permitidas varían | Sin IGST mediante fianza o LUT, o con IGST y solicitud de devolución cuando esté permitido |
| Importación | Se aplican las reglas de importación e IGST | Determinarlo mediante los procedimientos aduaneros y del GST |
Un proveedor necesita un GSTIN para emitir una factura fiscal GST y cobrar el GST. Los umbrales de registro varían según el tipo de suministro y el estado, y determinadas actividades están sujetas a reglas de registro obligatorio y excepciones. Consulta en el portal del GST la situación de la empresa en lugar de basarte en una única cifra nacional de volumen de negocios.
¿Qué debe incluir una factura fiscal con GST?
Una factura fiscal GST debe contener un conjunto de datos prescritos. No existe una única plantilla oficial, pero una factura válida para un suministro sujeto a impuestos debe incluir los datos que se indican a continuación. Un generador de facturas gratuito puede ayudarte a preparar los datos generales de las partes, los conceptos y los totales, pero no dispone de campos específicos para HSN/SAC, el lugar de suministro, CGST/SGST o IGST. Agrega y verifica esos datos en un sistema de facturación GST adecuado antes de emitir:
- Nombre, dirección y GSTIN del proveedor
- La razón social, la dirección y el Número de Identificación de GST (GSTIN) de 15 dígitos del proveedor.
- Número de factura consecutivo
- Un número de serie consecutivo, único para el ejercicio económico, con un máximo de dieciséis caracteres y formado por los caracteres permitidos en las reglas del GST.
- Fecha de emisión
- La fecha en que se emitió la factura fiscal.
- Datos del destinatario
- El nombre, la dirección y el GSTIN del comprador si está registrado. Para compradores no registrados, se muestran el nombre y la dirección de entrega por encima del valor prescrito.
- Código HSN o SAC
- El código del Sistema Armonizado de Nomenclatura (HSN) para bienes o el Código de Contabilidad de Servicios (SAC) para servicios, por cada partida.
- Descripción, cantidad y unidad
- Una descripción de los bienes o servicios, con la cantidad y la unidad de medida para los bienes.
- Valor gravable
- El valor del suministro después de cualquier descuento, sobre el cual se calcula el GST.
- Tasa y monto del impuesto por concepto
- La tasa y el monto del impuesto mostrados por separado como CGST, SGST/UTGST o IGST, y el cess donde aplique.
- Lugar de suministro
- El lugar de suministro y el nombre y código del estado, en especial para los suministros interestatales.
- Nota de inversión del sujeto pasivo
- Una declaración de si el impuesto es pagadero bajo el régimen de inversión del sujeto pasivo, donde aplique.
- Firma
- La firma o firma digital del proveedor o de un representante autorizado.
Códigos HSN/SAC y lugar de suministro
Los códigos HSN clasifican los bienes y los códigos SAC clasifican los servicios. La clasificación, el número de dígitos exigido y las reglas para mostrarlos en la factura dependen del suministro y de las notificaciones vigentes, incluido el volumen de negocios del proveedor y si el destinatario está registrado. Usa la clasificación oficial en lugar de elegir un código basándote solo en una descripción general.
El lugar de suministro determina si una operación se considera intraestatal o interestatal. Los bienes y los servicios siguen reglas diferentes, y existen reglas adicionales para operaciones concretas. Un lugar de suministro incorrecto también puede dar lugar a una categoría de impuesto equivocada, así que verifícalo antes de emitir.
Muestra la base imponible, el tipo aplicable y el monto del impuesto desglosado por categoría según corresponda. Si el destinatario está registrado, incluye su GSTIN.
Facturación electrónica y la nota de suministro
La facturación electrónica se aplica actualmente a las personas registradas incluidas en el ámbito cuyo volumen de negocios agregado superó los Rs 5 crore en cualquier ejercicio fiscal desde 2017-18. Existen exclusiones para determinadas entidades y operaciones. Los datos de las facturas, notas de crédito y notas de débito incluidas se comunican a un Portal de Registro de Facturas (IRP), que devuelve un Número de Referencia de Factura (IRN) y un código QR firmado. Los contribuyentes con un volumen de negocios anual agregado de Rs 10 crore o más deben informar los documentos incluidos en un plazo de 30 días desde la fecha del documento. Verifica los requisitos vigentes del portal antes de emitir.
Un comerciante acogido al régimen de composición no puede cobrar el GST a sus clientes y emite un comprobante de suministro en lugar de una factura fiscal. Una persona registrada también usa un comprobante de suministro para suministros exentos. Este documento tiene sus propios campos prescritos y no desglosa impuestos cobrados. Otros documentos del GST son los comprobantes de recepción y las notas de crédito o débito.
Preguntas sobre facturación en India
¿Cuál es la diferencia entre CGST, SGST e IGST?
El CGST y el SGST aplican juntos a un suministro intraestatal, donde el proveedor y el lugar de suministro están en el mismo estado; la tasa se divide en mitades iguales de CGST y SGST. El IGST aplica a un suministro interestatal, entre estados distintos o en importaciones y exportaciones, y se cobra a la tasa completa como un único impuesto. El impuesto total es el mismo; solo difieren la división y qué gobierno lo recibe.
¿Qué debe incluir una factura fiscal con GST en India?
Una factura fiscal con GST debe mostrar el nombre, la dirección y el GSTIN del proveedor, un número de factura consecutivo, la fecha, los datos del destinatario, el código HSN o SAC, una descripción con la cantidad, el valor gravable, la tasa y el monto del impuesto divididos en CGST y SGST o IGST, el lugar de suministro, cualquier nota de inversión del sujeto pasivo y la firma del proveedor.
¿Qué es un código HSN o SAC en una factura?
HSN clasifica los bienes y SAC clasifica los servicios. La clasificación aplicable, el número de dígitos y la obligación de mostrarla dependen del suministro y de las notificaciones vigentes del GST, incluidos el volumen de negocios y el tipo de destinatario. Confirma el código y el tipo en una fuente oficial.
¿Cuándo es obligatoria la facturación electrónica en India?
El mandato vigente abarca en general a las personas registradas que cumplen los requisitos y cuyo volumen de negocios agregado superó los Rs 5 crore en cualquier ejercicio fiscal desde 2017-18, sujeto a exclusiones para determinadas entidades y operaciones. Los documentos incluidos se comunican a un IRP para obtener un IRN y un código QR firmado. Los contribuyentes con Rs 10 crore o más también están sujetos a un plazo de 30 días para informar.
¿Qué es una nota de suministro y quién la emite?
Una nota de suministro (bill of supply) es un documento que se emite en lugar de una factura fiscal cuando no se cobra GST al cliente. Los comerciantes bajo el esquema de composición, que pagan el impuesto a una tasa fija y no pueden cobrarlo a los compradores, emiten una nota de suministro, al igual que las personas registradas que suministran bienes y servicios exentos o con tasa nula. Muestra los mismos datos de identificación que una factura pero sin desglose del impuesto.
¿Necesito un GSTIN para emitir facturas en India?
Necesitas un GSTIN para emitir una factura fiscal GST y cobrar el GST. Los umbrales de registro varían según el tipo de suministro y el estado, y las reglas de registro obligatorio incluyen excepciones específicas. Verifica los criterios de registro en el GST vigentes para tu actividad.