كيفية إصدار الفواتير في الهند

كيف تعمل ضريبة السلع والخدمات (GST) على الفاتورة الهندية

تُقسّم ضريبة السلع والخدمات (GST) في الهند وفقاً لموقع المورّد ومكان التوريد المحدد قانوناً. فبالنسبة إلى التوريد داخل الولاية نفسها (Intra-state supply)، يتم تقسيم النسبة المطبقة بين ضريبة السلع والخدمات المركزية (CGST) وضريبة السلع والخدمات الخاصة بالولاية (SGST)، أو UTGST في الأقاليم الاتحادية؛ فعلى سبيل المثال، تظهر النسبة البالغة 18% عادةً كنسبة 9% CGST مضافاً إليها 9% SGST. أما التوريد بين الولايات (Inter-state supply) فيخضع عادةً لـ ضريبة السلع والخدمات المتكاملة (IGST) بالنسبة الكاملة المعمول بها.

يحتاج المورّد إلى رقم GSTIN لإصدار فاتورة ضريبية خاضعة لـ GST وتحصيل الضريبة. وتختلف حدود التسجيل الإلزامي بحسب نوع التوريد والولاية، في حين تُطبق قواعد التسجيل الإلزامي والاستثناءات على أنشطة محددة. يُرجى مراجعة بوابة GST الخاصة بالمنشأة بدلاً من الاعتماد على رقم واحد لحجم المعاملات على مستوى الدولة.

ما الذي يجب أن تتضمنه فاتورة ضريبة السلع والخدمات (GST)؟

تتضمن فاتورة ضريبة GST مجموعة محددة من البيانات الإلزامية. لا يوجد نموذج رسمي واحد ملزم، ولكن يجب أن تتضمن أي فاتورة متوافقة لتوريد خاضع للضريبة العناصر التالية. يمكن أن تساعدك أداة إنشاء الفواتير المجانية في صياغة بيانات الأطراف العامة وبنود الفاتورة ومجاميعها، إلا أنها لا تحتوي على حقول مخصصة لرموز HSN/SAC، أو مكان التوريد، أو CGST/SGST أو IGST. احرص على إضافة هذه البيانات والتحقق منها في نظام فواتير GST ملائم قبل إصدار الفاتورة:

اسم المورد وعنوانه ورقم GSTIN

الاسم القانوني والعنوان ورقم تعريف ضريبة السلع والخدمات (GSTIN) المكون من 15 رقمًا الخاص بالمورد.

رقم الفاتورة التسلسلي

رقم تسلسلي متتالٍ، فريد بالنسبة للسنة المالية ولا يزيد طوله عن ستة عشر حرفًا، باستخدام الأحرف المسموح بها بموجب قواعد ضريبة السلع والخدمات (GST).

تاريخ الإصدار

تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية.

تفاصيل المستلم

اسم المشتري وعنوانه ورقم GSTIN الخاص به إذا كان مسجلاً. بالنسبة للمشترين غير المسجلين، يظهر الاسم وعنوان التسليم فوق القيمة المحددة.

رمز HSN أو SAC

رمز النظام المنسق للتصنيف (HSN) للسلع أو رمز المحاسبة للخدمات (SAC) للخدمات، لكل بند على حدة.

الوصف والكمية ووحدة القياس

وصف للسلع أو الخدمات، مع تحديد الكمية ووحدة القياس للسلع.

القيمة الخاضعة للضريبة

قيمة التوريد بعد أي خصم، والتي تُحسب ضريبة السلع والخدمات (GST) على أساسها.

معدل الضريبة والمبلغ حسب البند

يُعرض معدل الضريبة ومبلغها بشكل منفصل على النحو التالي: CGST، SGST/UTGST أو IGST، بالإضافة إلى الضريبة الإضافية (cess) حيثما تنطبق.

مكان التوريد

مكان التوريد واسم الولاية ورمزها، خاصةً بالنسبة للتوريدات بين الولايات.

مذكرة التزام الضريبة العكسي

بيان يوضح ما إذا كانت الضريبة مستحقة الدفع على أساس عكس العبء الضريبي، حيثما ينطبق ذلك.

التوقيع

التوقيع أو التوقيع الرقمي للمورد أو ممثله المفوض.

رموز HSN/SAC ومكان التوريد

تصنف رموز HSN البضائع، بينما تصنف رموز SAC الخدمات. يعتمد التصنيف وعدد الأرقام المطلوب وقواعد عرض الفاتورة على التوريد والإخطارات الحالية، بما في ذلك حجم مبيعات المورد وما إذا كان المستلم مسجلاً أم لا. استخدم التصنيف الرسمي بدلاً من اختيار رمز بناءً على الوصف العام وحده.

يحدد مكان التوريد ما إذا كان التوريد يُعامل على أنه داخل الولاية أو بين الولايات. تخضع السلع والخدمات لقواعد مختلفة، مع قواعد إضافية لمعاملات محددة. قد يؤدي تحديد مكان توريد خاطئ أيضًا إلى تحديد بند ضريبي خاطئ، لذا تحقق منه قبل الإصدار.

أدرج القيمة الخاضعة للضريبة والمعدل المطبق ومبلغ الضريبة حسب البند كما هو مطلوب. إذا كان المستلم مسجلاً، فقم بتضمين رقم GSTIN الخاص به.

الفواتير الإلكترونية وفاتورة التوريد

تُطبق الفوترة الإلكترونية حالياً على الأشخاص المسجلين الخاضعين للنظام والذين تجاوز إجمالي حجم معاملاتهم 5 كرور روبية في أي سنة مالية من عام 2017-2018 فصاعداً، مع سريان استثناءات على بعض الكيانات والمعاملات. يتم إرسال بيانات الفواتير والإشعارات الدائنة والمدينة الخاضعة للنظام إلى بوابة تسجيل الفواتير (IRP)، والتي تُعيد بدورها الرقم المرجعي للفاتورة (IRN) ورمز الاستجابة السريعة (QR) الموقّع رقمياً. ويتعين على دافعي الضرائب الذين يبلغ إجمالي حجم معاملاتهم السنوي 10 كرور روبية أو أكثر الإبلاغ عن المستندات الخاضعة في غضون 30 يوماً من تاريخ المستند. تحقق من مدى استيفاء متطلبات البوابة المعمول بها حالياً قبل إصدار الفواتير.

لا يحق لـ تاجر نظام التوفيق (composition dealer) تحصيل ضريبة GST من أي عميل، ويُصدر فاتورة توريد (bill of supply) بدلاً من الفاتورة الضريبية. كما يستخدم الشخص المسجل فاتورة التوريد أيضاً للتوريدات المعفاة. يحتوي هذا المستند على حقوله المحددة الخاصة به دون تفصيل للضريبة المحصلة. وتشمل مستندات GST الأخرى إيصالات القبض (receipt vouchers) والإشعارات الدائنة أو المدينة.

أسئلة حول الفواتير في الهند

ما الفرق بين ضريبة السلع والخدمات المركزية (CGST) وضريبة السلع والخدمات الولائية (SGST) وضريبة السلع والخدمات المتكاملة (IGST)؟

تُطبَّق ضريبتا CGST وSGST معًا على التوريد داخل الولاية، حيث يكون المورد ومكان التوريد في نفس الولاية؛ ويُقسّم المعدل إلى نصفين متساويين من ضريبة CGST وSGST. تُطبق ضريبة IGST على التوريد بين الولايات، بين ولايات مختلفة أو على الواردات والصادرات، ويتم تحصيلها بالمعدل الكامل كضريبة واحدة. إجمالي الضريبة هو نفسه؛ ويختلف فقط التقسيم والجهة الحكومية التي تتلقاها.

ما الذي يجب أن تتضمنه فاتورة ضريبة السلع والخدمات (GST) في الهند؟

يجب أن تتضمن فاتورة ضريبة السلع والخدمات (GST) اسم المورد وعنوانه ورقم GSTIN الخاص به، ورقم الفاتورة المتسلسل، والتاريخ، وتفاصيل المستلم، ورمز HSN أو SAC، ووصفًا مع الكمية، والقيمة الخاضعة للضريبة، ومعدل الضريبة والمبلغ مقسمًا إلى CGST وSGST أو IGST، ومكان التوريد، وأي ملاحظة تتعلق بآلية عكس العبء الضريبي، وتوقيع المورد.

ما هو رمز HSN أو SAC الموجود على الفاتورة؟

يصنف نظام HSN السلع، بينما يصنف نظام SAC الخدمات. يعتمد التصنيف المطبق وعدد الأرقام ومتطلبات العرض على التوريد وإشعارات ضريبة السلع والخدمات (GST) الحالية، بما في ذلك حجم المبيعات ونوع المستلم. تأكد من الرمز والمعدل من مصدر رسمي.

متى تصبح الفواتير الإلكترونية إلزامية في الهند؟

يغطي التكليف الحالي بشكل عام الأشخاص المسجلين المؤهلين الذين تجاوز إجمالي مبيعاتهم 5 كرور روبية في أي سنة مالية بدءًا من 2017-2018 فصاعدًا، مع مراعاة استثناءات الكيانات والمعاملات. يتم الإبلاغ عن المستندات المشمولة إلى IRP للحصول على رقم IRN ورمز QR موقّع. كما يواجه دافعو الضرائب الذين يبلغ إجمالي مبيعاتهم 10 كرور روبية أو أكثر حدًا زمنيًا للإبلاغ مدته 30 يومًا.

ما هي فاتورة التوريد ومن يصدرها؟

فاتورة التوريد هي مستند يُصدر بدلاً من الفاتورة الضريبية عندما لا يتم تحميل ضريبة السلع والخدمات (GST) على العميل. ويقوم التجار الخاضعون لنظام التقدير الإجمالي (Composition dealers)، الذين يدفعون الضريبة بمعدل ثابت ولا يمكنهم تحصيلها من المشترين، بإصدار فاتورة التوريد، كما يفعل الأشخاص المسجلون الذين يوردون سلعًا وخدمات معفاة أو ذات معدل ضريبي صفري. وتُظهر الفاتورة نفس التفاصيل التعريفية الموجودة في الفاتورة الضريبية، ولكن دون تفصيل للضريبة.

هل أحتاج إلى رقم GSTIN لإصدار الفواتير في الهند؟

تحتاج إلى رقم GSTIN لإصدار فاتورة ضريبية GST وتحصيل ضريبة GST. تختلف حدود التسجيل حسب نوع التوريد والولاية، وتوجد استثناءات محددة لقواعد التسجيل الإلزامي. تحقق من معيار التسجيل الحالي لضريبة GST الخاص بنشاطك.