GST, HST i PST/QST wyjaśnione
Kanadyjski podatek od sprzedaży dzieli się między rząd federalny i prowincje. Właściwa stawka zależy od rodzaju dostawy, miejsca dostawy oraz odbiorcy. Adres klienta może mieć znaczenie, ale nie jest jedynym czynnikiem. Federalna stawka Goods and Services Tax (GST) wynosi 5%. Prowincje uczestniczące łączą część federalną i prowincjonalną jako Harmonized Sales Tax (HST).
Ontario stosuje 13% HST. Nowy Brunszwik, Nowa Fundlandia i Labrador oraz Wyspa Księcia Edwarda stosują 15% HST. Nowa Szkocja stosuje 14% HST od 1 kwietnia 2025 r. Inne prowincje mogą nakładać odrębny Provincial Sales Tax (PST), a Quebec administruje Québec Sales Tax (QST). Alberta i terytoria nie mają prowincjonalnego podatku od sprzedaży.
Tabela pokazuje opublikowane stawki ogólne i strukturę. Rejestracja prowincjonalna i stawki szczególne podlegają odrębnym zasadom, dlatego przed wystawieniem trzeba potwierdzić miejsce dostawy i aktualne traktowanie.
| Prowincja lub terytorium | Struktura podatku | Opublikowana stawka ogólna |
|---|---|---|
| Ontario | HST łącznie | 13% HST |
| Nowy Brunszwik, Nowa Fundlandia i Labrador, Wyspa Księcia Edwarda | HST łącznie | 15% HST |
| Nowa Szkocja | HST łącznie | 14% HST |
| Kolumbia Brytyjska, Saskatchewan, Manitoba | GST + odrębny PST | 5% GST plus właściwy PST |
| Quebec | GST + odrębny QST | 5% GST plus właściwy QST |
| Alberta, Terytoria Północno-Zachodnie, Nunavut, Yukon | Tylko GST | 5% GST |
Próg $30 000 dla małych dostawców
Większość firm pozostaje small supplier, dopóki światowe przychody z dostaw opodatkowanych, w tym objętych stawką zerową, nie przekraczają $30 000 w odpowiednim teście jednego kwartału i czterech kolejnych kwartałów. Uwzględnia się przychody podmiotów powiązanych, a dla części organizacji i działalności obowiązują zasady szczególne. Po przekroczeniu progu data rozpoczęcia rejestracji i naliczania zależy od tego, który test został spełniony. Trzeba korzystać z tabeli terminów CRA, a nie zakładać, że obowiązek zawsze zaczyna się na koniec kwartału.
Po rejestracji przyznawany jest numer rejestracyjny GST/HST jako część Business Number. Należy go umieszczać na dokumentach sprzedaży, gdy wymagają tego zasady informacyjne CRA, aby zarejestrowany klient mógł udokumentować odliczenie podatku naliczonego. Dobrowolna rejestracja może też pozwolić uprawnionej firmie odliczać podatek od zakupów.
Podatki prowincjonalne podlegają odrębnym zasadom. PST w Kolumbii Brytyjskiej, Saskatchewan i Manitobie oraz QST w Quebecu mają własne wymogi rejestracyjne i progi. Sprzedaż do tych prowincji może zatem tworzyć obowiązki wykraczające poza federalne konto GST/HST.
Co musi zawierać faktura GST/HST?
Canada Revenue Agency wymaga określonych danych na dokumentach, które mają potwierdzać odliczenie podatku naliczonego przez klientów zarejestrowanych do GST/HST. Zakres informacji zwiększa się wraz z kwotą sprzedaży. FreeBillGen może przygotować ogólne dane stron i pozycji oraz obliczyć skonfigurowany podatek, ale nie wybiera prowincji, stawki, obowiązku rejestracji ani wszystkich pól CRA. Przed wystawieniem trzeba potwierdzić te dane:
- Nazwa firmy dostawcy
- Nazwa dostawcy lub firmy w formie, w jakiej prowadzi działalność, identyfikująca, kto dokonuje sprzedaży.
- Data faktury
- Data wystawienia faktury, która wyznacza okres rozliczeniowy dla podatku.
- Numer rejestracyjny GST/HST
- Business Number i identyfikator konta programu GST/HST, gdy są wymagane na dokumencie potwierdzającym odliczenie podatku naliczonego przez nabywcę.
- Dane kupującego
- Nazwa prawna albo handlowa klienta, wymagana na fakturach powyżej wyższych progów.
- Opis dostawy
- Czytelny opis dostarczonych towarów lub usług, wystarczający, by zidentyfikować, co sprzedano.
- Kwota całkowita
- Całkowita naliczona kwota, która na większych fakturach musi być rozbita na towary/usługi oraz podatek.
- Naliczony podatek
- Kwota GST/HST, wykazana jako osobny wiersz lub z wyraźnym oświadczeniem, że całość zawiera podatek, wraz ze stawką.
- Warunki płatności
- Warunki płatności, gdy wymaga ich właściwy poziom danych informacyjnych.
Dostawy zerowane a zwolnione
Nie każda sprzedaż podlega stawce standardowej. Kanada rozróżnia dostawy objęte stawką zerową i zwolnione, co wpływa na sposób fakturowania i możliwość odzyskania podatku naliczonego.
Dostawy objęte stawką zerową są opodatkowane stawką 0%. Obejmują między innymi podstawowe artykuły spożywcze, leki na receptę, niektóre wyroby medyczne i większość eksportu. Ponieważ nadal są dostawami opodatkowanymi, faktura wykazuje stawkę 0%, a podatek naliczony od powiązanych kwalifikujących się wydatków może podlegać odliczeniu.
Dostawy zwolnione pozostają poza systemem GST/HST. Przykłady obejmują większość usług zdrowotnych i stomatologicznych, wiele usług finansowych, najem mieszkań oraz większość usług edukacyjnych. Przy dostawie zwolnionej nie nalicza się GST/HST i nie można odliczyć podatku naliczonego od związanych wydatków. Zarówno dostawa objęta stawką zerową, jak i zwolniona nie wykazuje podatku do zapłaty przez klienta, ale tylko pierwsza może pozwalać na odliczenie podatku naliczonego.
Pytania o fakturowanie w Kanadzie
Jaki podatek od sprzedaży naliczam na kanadyjskiej fakturze?
Zależy to od rodzaju dostawy, właściwych zasad miejsca dostawy i odbiorcy. Opublikowane stawki ogólne obejmują 13% HST w Ontario, 14% w Nowej Szkocji oraz 15% w Nowym Brunszwiku, Nowej Fundlandii i Labradorze oraz na Wyspie Księcia Edwarda. Inne prowincje mogą stosować tylko 5% GST albo GST razem z PST lub QST. Trzeba potwierdzić aktualne federalne i prowincjonalne zasady dla transakcji.
Kiedy muszę zarejestrować się na potrzeby GST/HST w Kanadzie?
Większość firm musi się zarejestrować, gdy światowe przychody z dostaw opodatkowanych przekroczą $30 000 w teście jednego kwartału albo czterech kolejnych kwartałów. Data rozpoczęcia obowiązku różni się między tymi testami, a przychody podmiotów powiązanych i przypadki szczególne mogą zmienić wynik. Uprawniony mały dostawca może zarejestrować się dobrowolnie.
Co musi zawierać faktura GST/HST?
Faktura powinna wykazywać nazwę firmy dostawcy, datę, numer rejestracyjny GST/HST, opis towarów lub usług oraz kwotę całkowitą z czytelnie wskazanym GST/HST. Przy większej sprzedaży Canada Revenue Agency wymaga także nazwy nabywcy i rozbicia podatku, dlatego wraz ze wzrostem kwoty potrzebny jest szerszy zakres danych.
Czy numer GST/HST trzeba wykazywać na fakturach?
Zarejestrowany dostawca musi przekazać dane wymagane do udokumentowania odliczenia podatku naliczonego przez klienta. Na właściwym poziomie dokumentacji obejmuje to numer rejestracyjny GST/HST dostawcy. Zamiast traktować każde potwierdzenie identycznie, należy sprawdzić tabelę CRA dla kwoty sprzedaży i rodzaju dokumentu.
Jaka jest różnica między dostawami zerowanymi a zwolnionymi?
Dostawy objęte stawką zerową, takie jak podstawowe artykuły spożywcze i większość eksportu, są opodatkowane stawką 0%. Nie nalicza się podatku klientowi, ale podatek naliczony od powiązanych wydatków może podlegać odliczeniu. Dostawy zwolnione, takie jak wiele usług zdrowotnych i finansowych, są poza systemem GST/HST. Nie nalicza się podatku i nie można odliczyć podatku naliczonego. Tylko sprzedaż objęta stawką zerową może pozwalać na odzyskanie podatku.
Czy PST i QST mają osobne zasady od GST/HST?
Tak. PST w Kolumbii Brytyjskiej, Saskatchewan i Manitobie oraz QST w Quebecu są administrowane oddzielnie od federalnego GST/HST i mają własne wymogi rejestracyjne, progi i zasady. Sprzedaż do tych prowincji może powodować dodatkowe obowiązki rejestracji i poboru podatku poza federalnym kontem GST/HST. Zasady trzeba sprawdzić dla każdej prowincji, w której znajdują się klienci.