Brak federalnego VAT: zamiast tego podatek od sprzedaży
Stany Zjednoczone mają ani federalnego VAT, ani krajowego podatku od sprzedaży. Zasady podatku od sprzedaży i używania określają władze stanowe i lokalne, dlatego nie istnieje jedna ogólnokrajowa stawka, jeden próg ani jedna definicja sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Podatek od sprzedaży często obejmuje detaliczną sprzedaż rzeczy, ale traktowanie usług, oprogramowania i produktów cyfrowych jest różne. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire i Oregon nie mają ogólnego podatku od sprzedaży na poziomie stanowym, choć miejscowości na Alasce mogą go nakładać, a inne podatki stanowe nadal mogą mieć zastosowanie. Wynik zależy między innymi od rejestracji, zasad ustalenia miejsca sprzedaży, przepisów o operatorach platform, klasyfikacji produktu i dokumentacji zwolnienia, a nie tylko od adresu dostawy.
Co powinna zawierać amerykańska faktura?
Ponieważ nie ma federalnego nakazu narzucającego format faktury, amerykańskie firmy mają swobodę, ale czytelna, profesjonalna faktura powinna nadal zawierać spójny zestaw pól. Dzięki nim fakturę łatwo opłacić i uzgodnić, a dokument można obronić, jeśli klient lub organ podatkowy go zakwestionuje. Wszystkie pola można zebrać ręcznie albo użyć bezpłatnego generatora faktur, który układa pola i sumy automatycznie:
- Dane sprzedawcy
- Nazwa firmy, adres i dane kontaktowe oraz numer licencji lub rejestracji do podatku od sprzedaży, jeśli wymagają go właściwe przepisy. Numeru TIN nie należy publikować tylko dlatego, że jest to faktura.
- Dane kupującego
- Nazwa klienta, adres rozliczeniowy oraz adres wysyłki lub świadczenia usługi, który może decydować o właściwej stawce podatku od sprzedaży.
- Numer faktury
- Unikalny, kolejny identyfikator, aby obie strony mogły odwołać się do dokumentu i go śledzić.
- Data faktury i termin płatności
- Data wystawienia oraz warunki płatności (na przykład Net 30), które określają, kiedy oczekiwana jest płatność.
- Pozycje
- Czytelny opis każdego produktu lub usługi, ilość, cena jednostkowa i wartość pozycji.
- Suma częściowa
- Suma wszystkich pozycji przed zastosowaniem jakiegokolwiek podatku.
- Podatek od sprzedaży
- Właściwy stanowy i lokalny podatek od sprzedaży wykazany w osobnym wierszu, naliczany tylko wtedy, gdy sprzedawca ma nexus, a sprzedaż podlega opodatkowaniu.
- Łączna należna kwota
- Ostateczna kwota, którą klient jest winien, wraz z ewentualnymi podatkami i pomniejszona o ewentualne rabaty lub zaliczki.
- Instrukcje płatności
- Jak zapłacić: akceptowane metody, dane bankowe lub ACH albo link do płatności.
Jak działa podatek od sprzedaży i ekonomiczny nexus po wyroku Wayfair?
Nexus to związek, który pozwala stanowi nałożyć obowiązek poboru podatku. Fizyczna działalność, personel, zapasy, obiekty lub inne działania prowadzone w danym stanie mogą tworzyć nexus. W sprawie South Dakota v. Wayfair Sąd Najwyższy usunął federalną barierę obecności fizycznej i utrzymał system nexusu ekonomicznego Dakoty Południowej. Nie ustanowił jednego progu dla wszystkich stanów.
Stany stosują obecnie różne kwoty sprzedaży, testy liczby transakcji, wyłączenia, okresy pomiaru i daty wejścia w życie, a kilka z nich zrezygnowało z testów liczby transakcji. Przepisy dotyczące platform handlowych mogą również nakładać pobór na platformę w odniesieniu do objętej nimi sprzedaży, nie znosząc wszystkich obowiązków sprzedawcy. Przed rejestracją lub rozpoczęciem poboru trzeba sprawdzić aktualne przepisy i wytyczne każdego stanu.
| Pytanie | Co sprawdzić | Dlaczego to ważne? |
|---|---|---|
| Czy istnieje nexus? | Działalność fizyczną i ekonomiczną według aktualnych zasad danego stanu | Określa obowiązki rejestracji i poboru |
| Czy sprzedaż podlega opodatkowaniu? | Zasady dotyczące produktu, usługi, klienta i zwolnień | Określa, czy należy naliczyć podatek |
| Która stawka ma zastosowanie? | Stanowe zasady ustalania miejsca sprzedaży i lokalne jurysdykcje | Określa prawidłową stawkę łączną |
| Kto pobiera podatek? | Bezpośredni sprzedawca albo operator platformy handlowej | Zapobiega podwójnemu pobraniu lub jego pominięciu |
Sprzedaż zwolniona, odsprzedaż i certyfikaty zwolnień
Nie każda sprzedaż podlega opodatkowaniu, podobnie jak wiele transakcji B2B. Dwie częste sytuacje pozwalają pominąć podatek od sprzedaży na fakturze. Pierwsza to odsprzedaż: gdy towary trafiają do kupującego, który je odsprzeda zamiast zużyć, kupujący przekazuje sprzedawcy certyfikat odsprzedaży. Sprzedawca nie nalicza wtedy podatku od sprzedaży, ponieważ zostanie on pobrany przy późniejszej sprzedaży detalicznej. Zapobiega to naliczaniu podatku na każdym etapie łańcucha dostaw.
Druga sytuacja dotyczy certyfikatów zwolnienia. Określeni kupujący, na przykład organy administracji, kwalifikujące się organizacje non-profit, producenci kupujący materiały produkcyjne lub rolnicy, a także niektóre kategorie produktów, często żywność, leki na receptę lub wybrane usługi, mogą być zwolnieni na podstawie zasad danego stanu. Gdy kupujący powołuje się na zwolnienie, sprzedawca zbiera i przechowuje ważny certyfikat zwolnienia oraz wystawia fakturę bez podatku. Certyfikat stanowi podczas kontroli dowód, że nieopodatkowana sprzedaż była uzasadniona, dlatego trzeba go zachować.
W wielu stanach liczne usługi profesjonalne nie podlegają podatkowi od sprzedaży, choć sytuacja zmienia się wraz z rozszerzaniem podatku na określone usługi i produkty cyfrowe. Przed pominięciem podatku na fakturze należy sprawdzić w każdym stanie, w którym istnieje nexus, czy konkretne towary lub usługi podlegają opodatkowaniu.
Wykonawcy, formularze W-9 i 1099
Płatnik może poprosić o formularz W-9, aby uzyskać prawidłową nazwę amerykańskiego odbiorcy płatności, federalną klasyfikację podatkową i numer identyfikacyjny podatnika. Odbiorca przekazuje W-9 zleceniodawcy, a nie rutynowo IRS. Formularz należy przesłać bezpiecznie, zamiast dołączać go do każdej faktury.
W odniesieniu do płatności dokonanych w 2026 firma zasadniczo składa formularz 1099-NEC, gdy podlegające zgłoszeniu wynagrodzenie niepracownicze na rzecz objętego odbiorcy osiągnie $2 000. Dla płatności dokonanych przed 2026 r. próg wynosił $600, a po 2026 r. jest indeksowany. Obowiązują wyjątki zależne od rodzaju podmiotu i płatności. Obowiązek dodatkowego poboru podatku może też powodować zgłoszenie niezależnie od kwoty. Należy korzystać z instrukcji IRS właściwych dla roku płatności.
Pytania o fakturowanie w USA
Czy Stany Zjednoczone mają VAT na fakturach?
Nie. Stany Zjednoczone nie mają federalnego VAT ani krajowego podatku od sprzedaży. Zamiast tego podatek konsumpcyjny ma formę stanowych i lokalnych podatków od sprzedaży ustalanych niezależnie przez stany, hrabstwa i miasta. Faktura dolicza podatek od sprzedaży tylko tam, gdzie sprzedawca ma nexus w stanie kupującego, a sprzedaż podlega opodatkowaniu, więc wiele faktur w ogóle nie zawiera wiersza podatkowego.
Co musi zawierać amerykańska faktura?
W USA nie ma federalnie narzuconego formatu faktury, ale czytelny dokument powinien zawierać nazwę i dane kontaktowe firmy, dane klienta, unikalny numer faktury, datę wystawienia i termin płatności, towary lub usługi rozbite na pozycje z ilościami i cenami, sumę częściową, ewentualny podatek od sprzedaży w osobnym wierszu, łączną należność oraz instrukcje płatności.
Kiedy muszę naliczać podatek od sprzedaży?
Obowiązek poboru zależy zasadniczo od nexusu, rejestracji, tego, czy sprzedaż podlega opodatkowaniu, zasad ustalenia miejsca sprzedaży, zwolnień oraz ewentualnych przepisów o operatorach platform. Progi nexusu ekonomicznego i okresy pomiaru różnią się między stanami i zmieniają się. Progu z wyroku Wayfair dotyczącego Dakoty Południowej nie można traktować jako testu ogólnokrajowego.
Czym jest nexus ekonomiczny po wyroku Wayfair?
Nexus ekonomiczny pozwala stanowi nałożyć obowiązek poboru podatku na podstawie działalności gospodarczej bez fizycznej obecności. Wyrok Wayfair usunął federalną barierę obecności fizycznej i utrzymał system Dakoty Południowej. Każdy stan określa własny próg, wyłączenia, okres pomiaru i datę wejścia w życie.
Czym jest certyfikat odsprzedaży lub zwolnienia?
Certyfikat odsprzedaży przekazuje kupujący, który zamierza odsprzedać towary. Pozwala on wystawić fakturę bez podatku od sprzedaży, ponieważ podatek zostanie naliczony przy końcowej sprzedaży detalicznej. Certyfikat zwolnienia przekazuje zwolniony nabywca, na przykład organ administracji lub kwalifikująca się organizacja non-profit, albo stosuje się go do zwolnionej kategorii produktów. W obu przypadkach certyfikat należy zachować jako dowód i wystawić fakturę bez podatku.
Jak formularze W-9 i 1099 odnoszą się do moich faktur?
Są to dokumenty odrębne od faktury. Płatnik może poprosić odbiorcę o formularz W-9 z nazwą, klasyfikacją i numerem TIN. Dla płatności dokonanych w 2026 r. ogólny próg formularza 1099-NEC dla objętego wynagrodzenia niepracowniczego wynosi $2 000. Obowiązują wyjątki i zasady dodatkowego poboru podatku. Należy sprawdzić instrukcje dotyczące danego roku płatności.