A GST, a HST és a PST/QST működése
Kanadában a forgalmi adó a szövetségi kormány és a tartományok között oszlik meg. A felszámítandó adókulcs az ügylet jellegétől, az értékesítés helyétől és a vevő személyétől függ. A vevő címe is számíthat, de nem kizárólagos tényező. A szövetségi áru- és szolgáltatásadó (GST) mértéke 5%. A részt vevő tartományok a szövetségi és tartományi részeket harmonizált forgalmi adóvá (HST) vonják össze.
Ontario 13%-os HST-t alkalmaz. Új-Brunswick, Új-Fundland és Labrador, valamint a Prince Edward-sziget 15%-os HST-t alkalmaz. Új-Skócia 2025. április 1-je óta 14%-os HST-t alkalmaz. Más tartományok külön tartományi forgalmi adót (PST) vethetnek ki, míg Quebec a quebeci forgalmi adót (QST) alkalmazza. Albertában és a területeken nincsen tartományi forgalmi adó.
A táblázat a közzétett általános adókulcsokat és az adórendszer felépítését mutatja be. A tartományi nyilvántartásba vételre és az egyedi kulcsokra külön szabályok érvényesek, ezért a számla kiállítása előtt ellenőrizze az értékesítés helyét és az aktuális adójogi megítélést.
| Tartomány vagy terület | Adószerkezet | Közzétett általános kulcs vagy sorok |
|---|---|---|
| Ontario | HST (összevont) | 13% HST |
| Új-Brunswick, Új-Fundland és Labrador, Prince Edward-sziget | HST (összevont) | 15% HST |
| Új-Skócia | HST (összevont) | 14% HST |
| Brit Columbia, Saskatchewan, Manitoba | GST + PST (külön) | 5% GST plusz az alkalmazandó PST |
| Quebec | GST + QST (külön) | 5% GST plusz az alkalmazandó QST |
| Alberta, Északnyugati területek, Nunavut, Yukon | Csak GST | 5% GST |
A 30 000 dolláros kisvállalkozói értékhatár
A legtöbb vállalkozás mindaddig kisvállalkozónak (small supplier) minősül, amíg az adóköteles értékesítésekből - beleértve a 0%-os adókulcsú ügyleteket is - származó globális bevétele nem haladja meg a 30 000 dollárt az egy negyedéves, illetve az egymást követő négy negyedéves vizsgálat során. A kapcsolt felek bevételei beszámítanak, és bizonyos szervezetekre, tevékenységekre különleges szabályok vonatkoznak. Az értékhatár átlépésekor az adóregisztráció és az adófelszámítás kezdő időpontja attól függ, hogy melyik feltétel teljesült, ezért a negyedév végi automatikus határidő feltételezése helyett ellenőrizze a CRA ütemezési táblázatát.
A regisztrációt követően egy GST/HST-adószámot kap a vállalkozási azonosítója (Business Number) részeként. Ezt fel kell tüntetni az értékesítési dokumentumokon, amennyiben a CRA adatszolgáltatási előírásai ezt megkövetelik, hogy a GST/HST-regisztrált vevő alátámaszthassa az adójóváírási igényét. Az önkéntes regisztráció révén a jogosult vállalkozások a beszerzéseik után is adójóváírást érvényesíthetnek.
A tartományi adókra külön szabályok vonatkoznak. A PST Brit Columbiában, Saskatchewanban és Manitobában, valamint a QST Québecben saját regisztrációs követelményekkel és értékhatárokkal rendelkezik. Az ezekbe a tartományokba történő értékesítés ezért a szövetségi GST/HST-kötelezettségeken túl további feladatokat is keletkeztethet.
Milyen adatokat kell tartalmaznia egy GST/HST-számlának?
Ahhoz, hogy GST/HST-regisztrált ügyfelei élni tudjanak adólevonási jogukkal, a Canada Revenue Agency előírja, hogy a számláknak meghatározott információkat kell tartalmazniuk, és a részletezettség szintje az értékesítés összegével arányosan nő. A FreeBillGen képes elkészíteni az általános partner- és tételszintű adatokat konfigurálható adóval, de nem választja ki Ön helyett a tartományt, az adókulcsot, a regisztrációs kötelezettségeket vagy a CRA összes többi mezőjét. A számla kiállítása előtt ellenőrizze ezeket az adatokat:
- Vállalkozása neve
- A szállító vagy a vállalkozás tényleges neve, amely azonosítja az értékesítést végző felet.
- Számla dátuma
- A számla kiállításának dátuma, amely meghatározza az adó bevallási időszakát.
- GST/HST regisztrációs szám
- Az Ön üzleti azonosítószáma (Business Number) és GST/HST programazonosítója, amennyiben a vevő adólevonási igényének alátámasztásához szolgáló bizonylaton ez kötelező.
- Vevő adatai
- Az ügyfél neve vagy kereskedelmi neve, amennyiben az alkalmazandó adatszolgáltatási szint ezt megköveteli.
- Az ügylet leírása
- A nyújtott áruk vagy szolgáltatások egyértelmű leírása, amely elegendő az értékesített tételek azonosításához.
- Végösszeg
- A felszámított teljes összeg, amelyet nagyobb számlákon a termékek/szolgáltatások és az adó között kell részletezni.
- Felszámított adó
- A GST/HST összege, amelyet külön sorban vagy egyértelmű nyilatkozattal kell feltüntetni, miszerint a végösszeg tartalmazza az adót, valamint az adókulcsot.
- Fizetési feltételek
- Fizetési feltételek, ha az alkalmazandó információs szint megköveteli azokat.
Nulla kulcsos és adómentes ügyletek
Nem minden értékesítésre vonatkozik a standard adókulcs szerinti adó, és Kanada fontos különbséget tesz a nulla kulcsos és az adómentes ügyletek között, amely befolyásolja a számlázás módját és a visszaigényelhető adó mértékét. A különbség az előzetesen felszámított adó levonása szempontjából lényeges.
A nulla kulcsos ügyletek technikailag adókötelesek, de 0%-os adókulccsal. Ilyenek például az alapvető élelmiszerek, a vényköteles gyógyszerek, bizonyos orvostechnikai eszközök és a legtöbb exportértékesítés. Mivel ezek továbbra is adóköteles ügyletek, a számlán 0% adót kell feltüntetni, és - ami különösen fontos - az ezekhez kapcsolódó üzleti kiadások után fizetett GST/HST továbbra is levonásba helyezhető. A nulla kulcs alkalmazása előnyös: az ügyfél nem fizet adót, Ön pedig teljes mértékben visszaigényelheti az adót.
Az adómentes ügyletek teljesen ki vannak zárva a GST/HST rendszeréből. Ilyenek például a legtöbb egészségügyi és fogászati szolgáltatás, számos pénzügyi szolgáltatás, a lakáscélú bérbeadás és a legtöbb oktatási szolgáltatás. Adómentes ügylet esetén nem számít fel GST/HST-t, de az ezek teljesítéséhez kapcsolódó kiadások után fizetett adót sem igényelheti vissza. Tehát bár a nulla kulcsos és az adómentes értékesítések esetén az ügyfél egyaránt nem fizet adót, csak a nulla kulcsos értékesítések teszik lehetővé a saját előzetesen felszámított adó visszaigénylését, ezért fontos az ügyletek helyes besorolása.
Kanadai számlázással kapcsolatos kérdések
Milyen forgalmi adót kell felszámítanom egy kanadai számlán?
Ez az ügylet típusától, az alkalmazandó teljesítési helyre vonatkozó szabályoktól és a vevőtől függ. A közzétett általános kulcsok közé tartozik a 13%-os HST Ontarióban, a 14% Új-Skóciában, valamint a 15% Új-Brunswickban, Új-Fundland és Labradorban, illetve Prince Edward-szigeten. Más tartományok az 5%-os GST-t önmagában vagy a GST-t PST-vel, illetve QST-vel együtt alkalmazhatják. Ellenőrizze az ügyletre vonatkozó aktuális szövetségi és tartományi szabályokat.
Mikor kell regisztrálnom a GST/HST-re Kanadában?
A legtöbb vállalkozásnak regisztrálnia kell, ha az adóköteles ügyletekből származó világszintű bevételei meghaladják a 30 000 dollárt az egy negyedéves vagy a négy egymást követő negyedéves teszt alapján. A hatálybalépés dátuma a két teszt esetén eltérő, és a kapcsolt személyek bevételei, valamint különleges esetek módosíthatják az eredményt. A jogosult kisvállalkozók önként is regisztrálhatnak.
Mit kell tartalmaznia egy GST/HST számlának?
A szabályoknak megfelelő számlán szerepelnie kell a vállalkozás nevének, a számla keltének, a GST/HST regisztrációs számnak, az áruk vagy szolgáltatások leírásának, valamint a teljes összegnek a GST/HST egyértelmű feltüntetésével. Nagyobb értékű értékesítések esetén a Kanadai Adóhatóság (CRA) a vevő nevét és az adó részletes bontását is megköveteli, így az összeg növekedésével több részlet megadása szükséges.
Fel kell tüntetnem a GST/HST számomat a számlákon?
A regisztrált szállítónak meg kell adnia azokat az előírt adatokat, amelyek az ügyfél előzetesen felszámított adó levonására vonatkozó igényének alátámasztásához szükségesek. Ez magában foglalja a szállító GST/HST regisztrációs számát az adott dokumentációs szintnek megfelelően. Az értékesítési összeg és a dokumentum típusa szerint ellenőrizze a CRA táblázatát, ahelyett hogy minden bizonylatot azonosnak tekintene.
Mi a különbség a nulla százalékos és az adómentes ügyletek között?
A nulla százalékos adókulcsú ügyletek (0%) - például az alapvető élelmiszerek és a legtöbb export - adókötelesek; ezek után nem számol fel adót, de a kapcsolódó kiadásokra vonatkozóan igényelheti az előzetesen megfizetett adó visszatérítését. Az adómentes ügyletek - például számos egészségügyi és pénzügyi szolgáltatás - nem tartoznak a GST/HST-rendszer hatálya alá; ezek után nem számol fel adót, és nem igényelheti az előzetesen megfizetett adó visszatérítését. Mindkét esetben a vevő számára nem jelenik meg adó, de csak a nulla százalékos adókulcsú értékesítések esetén lehetséges az adó visszatérítése.
A PST és a QST eltérő szabályokkal rendelkezik a GST/HST-hez képest?
Igen. A Brit-Kolumbia, Saskatchewan és Manitoba tartományokban alkalmazott PST, valamint a Quebec tartományban alkalmazott QST a szövetségi GST/HST-től függetlenül kerülnek kezelésre, és saját regisztrációs követelményekkel, küszöbértékekkel és szabályokkal rendelkeznek. Az ezekbe a tartományokba irányuló értékesítés a szövetségi GST/HST-adószámlán túl további regisztrációs és beszedési kötelezettségeket vonhat maga után, ezért ellenőrizze az egyes tartományokat, ahol ügyfelei vannak.