GST, HST und PST/QST erklärt
Das kanadische Verkaufssteuersystem ist zwischen dem Bund und den Provinzen aufgeteilt. Welcher Steuersatz anzuwenden ist, hängt von der Art der Leistung, dem Ort der Leistung und davon ab, wer sie erhält. Die Anschrift des Kunden kann dabei relevant sein, ist jedoch nicht der einzige Faktor. Der Steuersatz der bundesweiten Goods and Services Tax (GST) beträgt 5 %. Teilnehmende Provinzen fassen den Bundes- und Provinzanteil als Harmonized Sales Tax (HST) zusammen.
In Ontario gilt eine HST von 13 %. In New Brunswick, Newfoundland and Labrador sowie Prince Edward Island gilt eine HST von 15 %. In Nova Scotia gilt seit dem 1. April 2025 eine HST von 14 %. Andere Provinzen können eine separate Provincial Sales Tax (PST) erheben, während Quebec die Quebec Sales Tax (QST) verwaltet. Alberta und die Territorien erheben keine Provinzverkaufssteuer.
Die Tabelle zeigt die veröffentlichten allgemeinen Steuersätze und Steuerstrukturen. Für die Registrierung auf Provinzebene und besondere Steuersätze gelten gesonderte Vorschriften. Prüfen Sie daher vor der Rechnungsstellung sowohl den Leistungsort als auch die aktuell geltende steuerliche Behandlung.
| Provinz oder Territorium | Steuerstruktur | Veröffentlichter allgemeiner Steuersatz oder Steuerzeilen |
|---|---|---|
| Ontario | HST (kombiniert) | 13 % HST |
| New Brunswick, Newfoundland and Labrador, Prince Edward Island | HST (kombiniert) | 15 % HST |
| Nova Scotia | HST (kombiniert) | 14 % HST |
| British Columbia, Saskatchewan, Manitoba | GST + PST (separat) | 5 % GST zuzüglich der geltenden PST |
| Quebec | GST + QST (separat) | 5 % GST zuzüglich der geltenden QST |
| Alberta, Northwest Territories, Nunavut, Yukon | nur GST | 5 % GST |
Die Kleinunternehmergrenze von 30.000 $
Die meisten Unternehmen gelten weiterhin als Kleinunternehmer, solange ihre weltweiten Umsätze aus steuerpflichtigen Leistungen einschließlich zum Nullsatz besteuerter Leistungen bei den maßgeblichen Prüfungen für ein einzelnes Quartal und für vier aufeinanderfolgende Quartale höchstens 30.000 $ betragen. Die Umsätze verbundener Personen werden einbezogen, und für bestimmte Organisationen und Tätigkeiten gelten Sonderregelungen. Wird die Grenze überschritten, hängt der Zeitpunkt, ab dem die Registrierungspflicht und die Steuererhebung beginnen, davon ab, welche Prüfung zur Überschreitung geführt hat. Verwenden Sie deshalb die Zeittabelle der CRA, statt davon auszugehen, dass die Pflicht stets zum Quartalsende beginnt.
Nach der Registrierung erhalten Sie als Bestandteil Ihrer Business Number eine GST/HST-Registrierungsnummer. Geben Sie diese in den Verkaufsunterlagen an, wenn dies nach den Informationsanforderungen der CRA erforderlich ist, damit ein GST/HST-registrierter Kunde seine Vorsteueranrechnung belegen kann. Eine freiwillige Registrierung kann einem berechtigten Unternehmen außerdem ermöglichen, Vorsteueranrechnungen für Einkäufe geltend zu machen.
Für Provinzsteuern gelten gesonderte Vorschriften. Die PST in British Columbia, Saskatchewan und Manitoba sowie die QST in Quebec unterliegen jeweils eigenen Registrierungspflichten und Schwellenwerten. Verkäufe in diese Provinzen können daher Verpflichtungen begründen, die über ein bundesweites GST/HST-Konto hinausgehen.
Welche Angaben muss eine GST/HST-Rechnung enthalten?
Damit Ihre GST/HST-registrierten Kunden Vorsteueranrechnungen geltend machen können, verlangt die Canada Revenue Agency bestimmte Rechnungsangaben. Der erforderliche Detaillierungsgrad steigt mit der Höhe des Verkaufsbetrags. Mit FreeBillGen können Sie allgemeine Angaben zu den Parteien und Positionen sowie konfigurierbare Steuern erfassen. FreeBillGen wählt jedoch weder die Provinz noch den Steuersatz oder die Registrierungspflichten für Sie aus und ergänzt auch nicht automatisch jedes von der CRA verlangte Feld. Prüfen Sie diese Angaben vor der Rechnungsstellung:
- Ihr Unternehmensname
- Der Name des Lieferanten oder die Geschäftsbezeichnung, unter der das Unternehmen tätig ist, damit eindeutig erkennbar ist, wer den Verkauf tätigt.
- Rechnungsdatum
- Das Ausstellungsdatum der Rechnung, das den maßgeblichen Meldezeitraum für die Steuer bestimmt.
- GST/HST-Registrierungsnummer
- Ihre Business Number und die Kennung Ihres GST/HST-Programmkontos, sofern diese auf dem Beleg für die Vorsteueranrechnung des Käufers erforderlich sind.
- Angaben zum Käufer
- Der Name oder die Geschäftsbezeichnung des Kunden, sofern dies nach der geltenden Informationsstufe erforderlich ist.
- Beschreibung der Leistung
- Eine eindeutige Beschreibung der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen, anhand derer sich der Verkaufsgegenstand hinreichend bestimmen lässt.
- Gesamtbetrag
- Der berechnete Gesamtbetrag, der bei Rechnungen über höhere Beträge in den Betrag für Waren oder Dienstleistungen und die Steuer aufzuschlüsseln ist.
- Berechnete Steuer
- Der GST/HST-Betrag, entweder als separate Zeile ausgewiesen oder zusammen mit einem eindeutigen Hinweis, dass der Gesamtbetrag die Steuer enthält, sowie dem Steuersatz.
- Zahlungsbedingungen
- Die Zahlungsbedingungen, sofern sie nach der geltenden Informationsstufe erforderlich sind.
Zum Nullsatz besteuerte und von der Steuer befreite Leistungen
Nicht jeder Verkauf wird mit dem regulären Steuersatz besteuert. Kanada unterscheidet wesentlich zwischen zum Nullsatz besteuerten und von der Steuer befreiten Leistungen. Diese Unterscheidung wirkt sich sowohl auf Ihre Rechnungsstellung als auch auf die von Ihnen rückforderbaren Beträge aus und ist für Ihre Vorsteueranrechnungen von Bedeutung.
Zum Nullsatz besteuerte Leistungen sind technisch gesehen steuerpflichtig, werden jedoch mit einem Steuersatz von 0 % besteuert. Dazu gehören beispielsweise Grundnahrungsmittel, verschreibungspflichtige Arzneimittel, bestimmte Medizinprodukte und die meisten Exporte. Da es sich weiterhin um steuerpflichtige Leistungen handelt, weisen Sie auf der Rechnung eine Steuer von 0 % aus. Sie können außerdem weiterhin Vorsteueranrechnungen geltend machen, um die GST/HST zurückzuerhalten, die Sie auf damit verbundene Betriebsausgaben gezahlt haben. Die Besteuerung zum Nullsatz ist vorteilhaft: Für den Kunden fällt keine Steuer an, während Sie die Steuer vollständig zurückerhalten können.
Von der Steuer befreite Leistungen liegen vollständig außerhalb des GST/HST-Systems. Dazu gehören beispielsweise die meisten Gesundheits- und zahnmedizinischen Leistungen, viele Finanzdienstleistungen, die Vermietung von Wohnraum und die meisten Bildungsleistungen. Bei einer von der Steuer befreiten Leistung berechnen Sie keine GST/HST, können jedoch auch keine Vorsteueranrechnungen für die mit der Erbringung dieser Leistungen verbundenen Ausgaben geltend machen. Bei zum Nullsatz besteuerten und von der Steuer befreiten Verkäufen wird dem Kunden somit keine Steuer berechnet. Nur bei zum Nullsatz besteuerten Verkäufen können Sie jedoch Ihre eigene Vorsteuer zurückerhalten. Deshalb ist die richtige Einstufung Ihrer Leistungen wichtig.
Fragen zur Rechnungsstellung in Kanada
Welche Verkaufssteuer muss ich auf einer kanadischen Rechnung berechnen?
Dies hängt von der Art der Leistung, den geltenden Regeln zum Leistungsort und dem Empfänger ab. Zu den veröffentlichten allgemeinen Steuersätzen gehören 13 % HST in Ontario, 14 % in Nova Scotia sowie 15 % in New Brunswick, Newfoundland and Labrador und Prince Edward Island. In anderen Provinzen kann ausschließlich eine GST von 5 % oder die GST zusammen mit der PST oder QST gelten. Prüfen Sie für die jeweilige Transaktion die aktuellen Vorschriften des Bundes und der Provinz.
Wann muss ich mich in Kanada für GST/HST registrieren?
Die meisten Unternehmen müssen sich registrieren, wenn ihre weltweiten Umsätze aus steuerpflichtigen Leistungen nach der Prüfung für ein einzelnes Quartal oder für vier aufeinanderfolgende Quartale 30.000 $ überschreiten. Das Wirksamkeitsdatum unterscheidet sich je nach Prüfung. Die Umsätze verbundener Personen und Sonderfälle können das Ergebnis zudem verändern. Berechtigte Kleinunternehmer können sich freiwillig registrieren.
Welche Angaben muss eine GST/HST-Rechnung enthalten?
Eine ordnungsgemäße Rechnung sollte Ihren Unternehmensnamen, das Rechnungsdatum, Ihre GST/HST-Registrierungsnummer, eine Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen und den Gesamtbetrag mit eindeutig ausgewiesener GST/HST enthalten. Bei Verkäufen über höhere Beträge verlangt die Canada Revenue Agency außerdem den Namen des Käufers und eine Aufschlüsselung der Steuer. Mit zunehmendem Betrag sind daher detailliertere Angaben erforderlich.
Muss ich meine GST/HST-Nummer auf Rechnungen angeben?
Ein registrierter Lieferant muss die vorgeschriebenen Angaben bereitstellen, die ein Kunde zum Nachweis seiner Vorsteueranrechnung benötigt. Dazu gehört auf der jeweils geltenden Dokumentationsstufe die GST/HST-Registrierungsnummer des Lieferanten. Prüfen Sie die CRA-Tabelle für den Verkaufsbetrag und die Art des Belegs, statt alle Belege gleich zu behandeln.
Was ist der Unterschied zwischen zum Nullsatz besteuerten und von der Steuer befreiten Leistungen?
Zum Nullsatz besteuerte Leistungen, etwa Grundnahrungsmittel und die meisten Exporte, sind mit 0 % steuerpflichtig. Sie berechnen keine Steuer, können jedoch weiterhin Vorsteueranrechnungen für damit verbundene Ausgaben geltend machen. Von der Steuer befreite Leistungen, etwa viele Gesundheits- und Finanzdienstleistungen, liegen außerhalb des GST/HST-Systems. Sie berechnen keine Steuer und können keine Vorsteueranrechnungen geltend machen. In beiden Fällen wird dem Kunden keine Steuer berechnet, doch nur zum Nullsatz besteuerte Verkäufe ermöglichen eine Steuerrückerstattung.
Gelten für PST und QST andere Vorschriften als für GST/HST?
Ja. Die PST in British Columbia, Saskatchewan und Manitoba sowie die QST in Quebec werden getrennt von der bundesweiten GST/HST verwaltet und unterliegen eigenen Registrierungspflichten, Schwellenwerten und Vorschriften. Verkäufe in diese Provinzen können zusätzliche Registrierungs- und Erhebungspflichten begründen, die über Ihr bundesweites GST/HST-Konto hinausgehen. Prüfen Sie daher die Vorschriften jeder Provinz, in der Sie Kunden haben.