GST, HST a PST/QST vysvětleny
Kanadská daň z prodeje se dělí mezi federální vládu a provincie. Účtovaná sazba závisí na typu plnění, místě plnění a na tom, kdo je příjemcem. Adresa zákazníka může být důležitá, není však jediným faktorem. Federální Goods and Services Tax (GST) má sazbu 5 %. Zapojené provincie spojují federální a provinční část do Harmonized Sales Tax (HST).
Ontario uplatňuje 13 % HST. New Brunswick, Newfoundland and Labrador a Prince Edward Island uplatňují 15 % HST. Nova Scotia uplatňuje od 1. dubna 2025 14 % HST. Jiné provincie mohou vybírat samostatnou Provincial Sales Tax (PST), zatímco Quebec spravuje Quebec Sales Tax (QST). Alberta a teritoria provinční daň z prodeje nemají.
Tabulka uvádí zveřejněné obecné sazby a strukturu. Provinční registrace a pravidla zvláštních sazeb jsou samostatná, proto před vystavením ověřte místo plnění i aktuální režim.
| Provincie nebo teritorium | Daňová struktura | Zveřejněná obecná sazba nebo řádky |
|---|---|---|
| Ontario | HST (spojená) | 13 % HST |
| New Brunswick, Newfoundland and Labrador, Prince Edward Island | HST (spojená) | 15 % HST |
| Nova Scotia | HST (spojená) | 14 % HST |
| British Columbia, Saskatchewan, Manitoba | GST + PST (samostatně) | 5 % GST plus příslušná PST |
| Quebec | GST + QST (samostatně) | 5 % GST plus příslušná QST |
| Alberta, Northwest Territories, Nunavut, Yukon | Pouze GST | 5 % GST |
Hranice 30 000 CAD pro malé dodavatele
Většina podniků zůstává malým dodavatelem, dokud jejich celosvětové příjmy ze zdanitelných plnění včetně plnění s nulovou sazbou nepřekročí 30 000 CAD podle příslušného testu jednoho čtvrtletí ani čtyř po sobě jdoucích čtvrtletí. Započítávají se také příjmy propojených osob a pro některé organizace a činnosti platí zvláštní pravidla. Pokud je hranice překročena, datum zahájení registrace a účtování daně závisí na tom, který test byl splněn. Nepředpokládejte, že povinnost vždy začíná až na konci čtvrtletí, ale použijte časovou tabulku CRA.
Po registraci získáte registrační číslo GST/HST jako součást svého Business Number. Uvádějte je na prodejních dokladech, pokud to vyžadují informační pravidla CRA, aby registrovaný zákazník mohl doložit nárok na odpočet daně na vstupu. Dobrovolná registrace může způsobilému podniku rovněž umožnit uplatnit odpočet daně z nákupů.
Provinční daně mají samostatná pravidla. PST v Britské Kolumbii, Saskatchewanu a Manitobě a QST v Quebecu mají vlastní registrační požadavky a limity. Prodej do těchto provincií proto může založit povinnosti nad rámec federálního účtu GST/HST.
Co musí faktura GST/HST obsahovat?
Aby zákazníci registrovaní k GST/HST mohli uplatnit odpočet daně na vstupu, vyžaduje Canada Revenue Agency na fakturách konkrétní údaje. Jejich rozsah se zvyšuje s částkou prodeje. FreeBillGen může připravit obecné údaje o stranách a položkách, nastavitelnou daň a vypočtené součty. Neurčuje však provincii, sazbu, registrační povinnosti ani všechna pole CRA. Před vystavením tyto údaje ověřte:
- Název vašeho podniku
- Název dodavatele nebo podniku tak, jak působí, identifikující, kdo prodej uskutečňuje.
- Datum faktury
- Datum vystavení faktury, které ukotvuje vykazované období pro daň.
- Registrační číslo GST/HST
- Vaše Business Number a identifikátor programového účtu GST/HST, pokud jsou na dokladu vyžadovány k doložení nároku kupujícího na odpočet daně na vstupu.
- Údaje kupujícího
- Jméno nebo obchodní název zákazníka, pokud je vyžaduje příslušná úroveň povinných údajů.
- Popis plnění
- Jasný popis poskytnutého zboží nebo služeb, dostatečný k identifikaci toho, co bylo prodáno.
- Celková částka
- Celková účtovaná částka, která musí být na větších fakturách rozdělena mezi zboží/služby a daň.
- Účtovaná daň
- Částka GST/HST, zobrazená buď jako samostatný řádek, nebo s jasným prohlášením, že součet zahrnuje daň, plus sazba.
- Platební podmínky
- Platební podmínky, pokud je vyžaduje příslušná úroveň povinných údajů.
Plnění s nulovou sazbou a osvobozená plnění
Ne každý prodej podléhá základní sazbě. Kanada rozlišuje plnění s nulovou sazbou a osvobozená plnění. Toto rozlišení ovlivňuje fakturaci i možnost uplatnit odpočet daně na vstupu.
Plnění s nulovou sazbou jsou zdanitelná, ale sazbou 0 %. Patří sem například základní potraviny, léky na předpis, některé zdravotnické prostředky a většina vývozu. Protože stále jde o zdanitelná plnění, uvedete na faktuře sazbu 0 % a můžete uplatnit odpočet GST/HST zaplacené ze souvisejících podnikatelských výdajů. Zákazník tedy daň neplatí a dodavatel si může související daň na vstupu odečíst.
Osvobozená plnění stojí mimo systém GST/HST. Patří sem většina zdravotních a zubních služeb, mnoho finančních služeb, nájem obytných prostor a většina vzdělávacích služeb. U osvobozeného plnění GST/HST neúčtujete, ale nemůžete si ani uplatnit odpočet daně na vstupu u výdajů spojených s jeho poskytováním. U obou typů plnění tedy zákazník daň neplatí, ale jen plnění s nulovou sazbou umožňují dodavateli odpočet související daně na vstupu. Proto záleží na správné klasifikaci.
Otázky ke kanadské fakturaci
Jakou daň z prodeje účtuji na kanadské faktuře?
Záleží na druhu plnění, pravidlech místa plnění a příjemci. Mezi zveřejněné obecné sazby patří HST 13 % v Ontariu, 14 % v Novém Skotsku a 15 % v Novém Brunšviku, Newfoundlandu a Labradoru a na Ostrově prince Edwarda. Jiné provincie mohou používat jen 5 % GST nebo GST společně s PST či QST. Pro konkrétní transakci ověřte aktuální federální a provinční pravidla.
Kdy se musím registrovat ke GST/HST v Kanadě?
Většina podniků se musí registrovat, když celosvětové příjmy ze zdanitelných plnění překročí 30 000 CAD podle testu jediného čtvrtletí nebo čtyř po sobě jdoucích čtvrtletí. Datum účinnosti se mezi těmito testy liší a výsledek mohou změnit příjmy propojených osob i zvláštní případy. Způsobilý malý dodavatel se může registrovat dobrovolně.
Co musí faktura GST/HST obsahovat?
Faktura má uvádět název firmy, datum faktury, registrační číslo GST/HST, popis zboží nebo služeb a celkovou částku s jasně vyznačenou GST/HST. U prodejů s vyšší hodnotou vyžaduje Canada Revenue Agency také jméno kupujícího a rozpis daně, takže s rostoucí částkou přibývají povinné údaje.
Musím na fakturách uvádět své číslo GST/HST?
Registrovaný dodavatel musí uvést předepsané údaje, které zákazník potřebuje k doložení nároku na odpočet daně na vstupu. Na příslušné úrovni dokladu mezi ně patří registrační číslo dodavatele pro GST/HST. Místo předpokladu, že všechny účtenky mají stejné náležitosti, zkontrolujte tabulku CRA podle částky prodeje a druhu dokladu.
Jaký je rozdíl mezi plněním s nulovou sazbou a osvobozeným plněním?
Plnění s nulovou sazbou, například základní potraviny a většina vývozu, jsou zdanitelná sazbou 0 %. Daň zákazníkovi neúčtujete, ale u souvisejících výdajů můžete nadále uplatnit odpočet daně na vstupu. Osvobozená plnění, například mnohé zdravotní a finanční služby, stojí mimo systém GST/HST. Daň neúčtujete a nemůžete si uplatnit její odpočet na vstupu. U obou typů plnění zákazník daň neplatí, ale její odpočet umožňují jen plnění s nulovou sazbou.
Mají PST a QST samostatná pravidla od GST/HST?
Ano. PST v Britské Kolumbii, Saskatchewanu a Manitobě a QST v Quebecu jsou spravovány odděleně od federálního GST/HST a mají vlastní registrační požadavky, prahové hodnoty a pravidla. Prodej do těchto provincií může vytvořit další povinnosti k registraci a výběru daně nad rámec vašeho federálního účtu GST/HST, takže si zkontrolujte každou provincii, kde máte zákazníky.