Επεξήγηση των GST, HST και PST/QST
Ο φόρος πωλήσεων στον Καναδά κατανέμεται μεταξύ της ομοσπονδιακής κυβέρνησης και των επαρχιών. Ο συντελεστής εξαρτάται από το είδος της παροχής, τον τόπο στον οποίο πραγματοποιείται και τον αποδέκτη. Η διεύθυνση του πελάτη μπορεί να έχει σημασία, αλλά δεν είναι ο μόνος παράγοντας. Ο ομοσπονδιακός συντελεστής Goods and Services Tax (GST) είναι 5%. Οι συμμετέχουσες επαρχίες συνδυάζουν το ομοσπονδιακό και το επαρχιακό μέρος ως Harmonized Sales Tax (HST).
Το Οντάριο εφαρμόζει HST 13%. Το Νιου Μπράνσγουικ, η Νέα Γη και Λαμπραντόρ και η Νήσος του Πρίγκιπα Εδουάρδου εφαρμόζουν HST 15%. Η Νέα Σκωτία εφαρμόζει HST 14% με ημερομηνία έναρξης 2025-04-01. Άλλες επαρχίες μπορεί να επιβάλλουν χωριστό Provincial Sales Tax (PST), ενώ το Κεμπέκ διαχειρίζεται τον Quebec Sales Tax (QST). Η Αλμπέρτα και τα εδάφη δεν έχουν επαρχιακό φόρο πωλήσεων.
Ο πίνακας παρουσιάζει τους δημοσιευμένους γενικούς συντελεστές και τη δομή. Η επαρχιακή εγγραφή και οι κανόνες ειδικών συντελεστών είναι ξεχωριστά ζητήματα, γι’ αυτό επιβεβαιώστε τον τόπο παροχής και την τρέχουσα μεταχείριση πριν από την έκδοση.
| Επαρχία ή έδαφος | Φορολογική δομή | Δημοσιευμένος γενικός συντελεστής ή γραμμές |
|---|---|---|
| Οντάριο | HST, συνδυασμένος | HST 13% |
| Νιου Μπράνσγουικ, Νέα Γη και Λαμπραντόρ, Νήσος του Πρίγκιπα Εδουάρδου | HST, συνδυασμένος | HST 15% |
| Νέα Σκωτία | HST, συνδυασμένος | HST 14% |
| Βρετανική Κολομβία, Σασκάτσουαν, Μανιτόμπα | GST + PST, χωριστά | GST 5% συν τον εφαρμοστέο PST |
| Κεμπέκ | GST + QST, χωριστά | GST 5% συν τον εφαρμοστέο QST |
| Αλμπέρτα, Βορειοδυτικά Εδάφη, Νούναβουτ, Γιούκον | Μόνο GST | GST 5% |
Το όριο μικρού προμηθευτή των $30.000
Οι περισσότερες επιχειρήσεις παραμένουν μικροί προμηθευτές όσο τα παγκόσμια έσοδα από φορολογητέες παροχές, μαζί με τις παροχές μηδενικού συντελεστή, δεν υπερβαίνουν τα $30.000 στις σχετικές δοκιμές ενός τριμήνου και τεσσάρων διαδοχικών τριμήνων. Συνυπολογίζονται τα έσοδα συνδεδεμένων προσώπων, ενώ ειδικοί κανόνες ισχύουν για ορισμένους οργανισμούς και δραστηριότητες. Όταν ξεπεραστεί το όριο, η ημερομηνία έναρξης της εγγραφής και της χρέωσης εξαρτάται από τη δοκιμή που παραβιάστηκε. Χρησιμοποιήστε τον πίνακα χρονισμού της CRA αντί να θεωρήσετε ότι η υποχρέωση αρχίζει πάντοτε στο τέλος του τριμήνου.
Μετά την εγγραφή λαμβάνετε αριθμό εγγραφής GST/HST ως μέρος του Business Number. Αναγράψτε τον στα παραστατικά πωλήσεων όταν το απαιτούν οι κανόνες πληροφόρησης της CRA, ώστε ο πελάτης που είναι εγγεγραμμένος στο GST/HST να μπορεί να στηρίξει αίτημα πίστωσης φόρου εισροών. Η προαιρετική εγγραφή μπορεί επίσης να επιτρέπει σε επιλέξιμη επιχείρηση να ζητά πιστώσεις φόρου εισροών για αγορές.
Οι επαρχιακοί φόροι έχουν χωριστούς κανόνες. Ο PST στη Βρετανική Κολομβία, το Σασκάτσουαν και τη Μανιτόμπα και ο QST στο Κεμπέκ έχουν δικές τους απαιτήσεις και όρια εγγραφής. Επομένως, οι πωλήσεις σε αυτές τις επαρχίες μπορεί να δημιουργούν υποχρεώσεις πέρα από τον ομοσπονδιακό λογαριασμό GST/HST.
Τι πρέπει να εμφανίζει ένα τιμολόγιο GST/HST;
Για να μπορούν οι εγγεγραμμένοι πελάτες σας να ζητούν πιστώσεις φόρου εισροών, η Canada Revenue Agency απαιτεί συγκεκριμένα στοιχεία στα τιμολόγια, με περισσότερες λεπτομέρειες όσο αυξάνεται το ποσό της πώλησης. Το FreeBillGen μπορεί να ετοιμάσει γενικά στοιχεία μερών και γραμμών με παραμετροποιήσιμο φόρο, αλλά δεν επιλέγει για εσάς την επαρχία, τον συντελεστή, τις υποχρεώσεις εγγραφής ή κάθε πεδίο της CRA. Επιβεβαιώστε αυτά τα δεδομένα πριν εκδώσετε το τιμολόγιο:
- Επωνυμία επιχείρησης
- Το όνομα του προμηθευτή ή η εμπορική επωνυμία με την οποία λειτουργεί, ώστε να προσδιορίζεται ποιος πραγματοποιεί την πώληση.
- Ημερομηνία τιμολογίου
- Η ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, η οποία καθορίζει την περίοδο αναφοράς του φόρου.
- Αριθμός εγγραφής GST/HST
- Το Business Number και το αναγνωριστικό λογαριασμού προγράμματος GST/HST, όταν απαιτούνται στο παραστατικό που στηρίζει την πίστωση φόρου εισροών του αγοραστή.
- Στοιχεία αγοραστή
- Η επωνυμία ή η εμπορική ονομασία του πελάτη, όταν το απαιτεί η εφαρμοστέα βαθμίδα πληροφοριών.
- Περιγραφή παροχής
- Σαφής περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών, αρκετή ώστε να προσδιορίζεται τι πωλήθηκε.
- Συνολικό ποσό
- Το συνολικό ποσό της χρέωσης, το οποίο στα μεγαλύτερα τιμολόγια πρέπει να αναλύεται μεταξύ αγαθών ή υπηρεσιών και φόρου.
- Χρεωμένος φόρος
- Το ποσό GST/HST, είτε σε χωριστή γραμμή είτε με σαφή δήλωση ότι το σύνολο περιλαμβάνει φόρο, μαζί με τον συντελεστή.
- Όροι πληρωμής
- Οι όροι πληρωμής, όταν τους απαιτεί η εφαρμοστέα βαθμίδα πληροφοριών.
Παροχές μηδενικού συντελεστή και απαλλασσόμενες παροχές
Δεν επιβαρύνεται κάθε πώληση με τον κανονικό συντελεστή. Ο Καναδάς διακρίνει τις παροχές μηδενικού συντελεστή από τις απαλλασσόμενες παροχές, κάτι που επηρεάζει την τιμολόγηση και όσα μπορείτε να ανακτήσετε. Η διαφορά έχει σημασία για τις πιστώσεις φόρου εισροών.
Οι παροχές μηδενικού συντελεστή είναι τεχνικά φορολογητέες, αλλά με συντελεστή 0%. Παραδείγματα είναι τα βασικά τρόφιμα, τα συνταγογραφούμενα φάρμακα, ορισμένες ιατρικές συσκευές και οι περισσότερες εξαγωγές. Επειδή παραμένουν φορολογητέες παροχές, εμφανίζετε φόρο 0% στο τιμολόγιο και μπορείτε να ζητήσετε πιστώσεις φόρου εισροών για την ανάκτηση GST/HST που πληρώσατε σε σχετικά επιχειρηματικά έξοδα. Ο μηδενικός συντελεστής σημαίνει κανέναν φόρο για τον πελάτη και δυνατότητα πλήρους ανάκτησης για εσάς.
Οι απαλλασσόμενες παροχές βρίσκονται εξ ολοκλήρου εκτός του συστήματος GST/HST. Παραδείγματα είναι οι περισσότερες υπηρεσίες υγείας και οδοντιατρικής, πολλές χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, οι μισθώσεις κατοικιών και οι περισσότερες εκπαιδευτικές υπηρεσίες. Σε απαλλασσόμενη παροχή δεν χρεώνετε GST/HST, αλλά επίσης δεν μπορείτε να ζητήσετε πιστώσεις φόρου εισροών για τα έξοδα που συνδέονται με την παροχή της. Επομένως, και οι δύο κατηγορίες εμφανίζουν μηδενικό φόρο στον πελάτη, αλλά μόνο οι πωλήσεις μηδενικού συντελεστή επιτρέπουν ανάκτηση του φόρου εισροών. Γι’ αυτό είναι σημαντική η σωστή ταξινόμηση.
Ερωτήσεις για την τιμολόγηση στον Καναδά
Ποιον φόρο πωλήσεων χρεώνω σε καναδικό τιμολόγιο;
Εξαρτάται από το είδος της παροχής, τους εφαρμοστέους κανόνες τόπου παροχής και τον αποδέκτη. Οι δημοσιευμένοι γενικοί συντελεστές περιλαμβάνουν HST 13% στο Οντάριο, 14% στη Νέα Σκωτία και 15% στο Νιου Μπράνσγουικ, τη Νέα Γη και Λαμπραντόρ και τη Νήσο του Πρίγκιπα Εδουάρδου. Άλλες επαρχίες μπορεί να χρησιμοποιούν μόνο GST 5% ή GST μαζί με PST ή QST. Επιβεβαιώστε τους τρέχοντες ομοσπονδιακούς και επαρχιακούς κανόνες για τη συναλλαγή.
Πότε πρέπει να εγγραφώ στο GST/HST στον Καναδά;
Οι περισσότερες επιχειρήσεις πρέπει να εγγραφούν όταν τα παγκόσμια έσοδα από φορολογητέες παροχές υπερβούν τα $30.000 βάσει της δοκιμής ενός τριμήνου ή τεσσάρων διαδοχικών τριμήνων. Η ημερομηνία έναρξης διαφέρει μεταξύ των δοκιμών, ενώ τα έσοδα συνδεδεμένων προσώπων και ειδικές περιπτώσεις μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα. Οι επιλέξιμοι μικροί προμηθευτές μπορούν να εγγραφούν προαιρετικά.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα τιμολόγιο GST/HST;
Ένα κατάλληλο τιμολόγιο πρέπει να εμφανίζει την επωνυμία της επιχείρησης, την ημερομηνία τιμολογίου, τον αριθμό εγγραφής GST/HST, περιγραφή των αγαθών ή υπηρεσιών και το συνολικό ποσό με σαφή αναφορά του GST/HST. Για μεγαλύτερες πωλήσεις, η Canada Revenue Agency απαιτεί επίσης την επωνυμία του αγοραστή και ανάλυση του φόρου, οπότε οι απαιτούμενες λεπτομέρειες αυξάνονται μαζί με το ποσό.
Πρέπει να εμφανίζω τον αριθμό GST/HST στα τιμολόγια;
Ο εγγεγραμμένος προμηθευτής πρέπει να παρέχει τις προβλεπόμενες πληροφορίες που στηρίζουν το αίτημα πίστωσης φόρου εισροών του πελάτη. Σε αυτές περιλαμβάνεται ο αριθμός εγγραφής GST/HST του προμηθευτή στην εφαρμοστέα βαθμίδα τεκμηρίωσης. Ελέγξτε τον πίνακα της CRA για το ποσό πώλησης και τον τύπο εγγράφου αντί να θεωρείτε ότι όλες οι αποδείξεις είναι ίδιες.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ παροχών μηδενικού συντελεστή και απαλλασσόμενων παροχών;
Οι παροχές μηδενικού συντελεστή φορολογούνται με 0%, όπως τα βασικά τρόφιμα και οι περισσότερες εξαγωγές. Δεν χρεώνετε φόρο, αλλά μπορείτε να ζητήσετε πιστώσεις φόρου εισροών για σχετικά έξοδα. Οι απαλλασσόμενες παροχές, όπως πολλές υπηρεσίες υγείας και χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, βρίσκονται εκτός του συστήματος GST/HST. Δεν χρεώνετε φόρο και δεν μπορείτε να ζητήσετε πιστώσεις φόρου εισροών. Και στις δύο περιπτώσεις ο πελάτης δεν βλέπει φόρο, αλλά μόνο οι πωλήσεις μηδενικού συντελεστή επιτρέπουν ανάκτηση φόρου.
Έχουν οι PST και QST διαφορετικούς κανόνες από τον GST/HST;
Ναι. Ο PST στη Βρετανική Κολομβία, το Σασκάτσουαν και τη Μανιτόμπα και ο QST στο Κεμπέκ διαχειρίζονται χωριστά από τον ομοσπονδιακό GST/HST και έχουν δικές τους απαιτήσεις, όρια και κανόνες εγγραφής. Οι πωλήσεις σε αυτές τις επαρχίες μπορεί να δημιουργούν πρόσθετες υποχρεώσεις εγγραφής και είσπραξης πέρα από τον ομοσπονδιακό λογαριασμό GST/HST, γι’ αυτό ελέγξτε κάθε επαρχία όπου έχετε πελάτες.