Kas yra FatturaPA ir SdI e. sąskaitų reikalavimas?
Sandoriams, kuriems taikomas Italijos fattura elettronica reikalavimas, sąskaitos faktūros išrašytojas sukuria nustatyto formato XML ir išsiunčia jį per Agenzia delle Entrate valdomą Sistema di Interscambio (SdI). SdI patikrina failą ir pateikia pristatymo arba atmetimo rezultatą. Atmestas failas laikomas neišrašytu, todėl jį reikia pataisyti pagal galiojančias pakartotinio pateikimo taisykles.
Reikalavimas taikomas daugumai vietinių B2B, B2C ir viešojo sektoriaus sąskaitų faktūrų, o nuo 2024 m. ir daugumai mokesčių mokėtojų, kuriems taikomas regime forfettario. Teisės aktuose tebėra išimčių. Kad būtų lengviau perskaityti, galima pateikti PDF, bet jis nepakeičia privalomo XML ir perdavimo per SdI.
Kokių identifikatorių reikia: Partita IVA, Codice Fiscale ar Codice Destinatario?
Partita IVA yra Italijos PVM mokėtojo kodas, o Codice Fiscale naudojamas asmeniui ar subjektui identifikuoti mokesčių tikslais. Maršrutizuojant per SdI, viešojo administravimo institucijai skirtose sąskaitose faktūrose naudojamas šešių ženklų gavėjo įstaigos IPA kodas, o kitiems gavėjams skirtose sąskaitose faktūrose naudojamas septynių ženklų Codice Destinatario. Kai taisyklės leidžia, su nustatytu pakaitiniu kodu galima naudoti gavėjo sertifikuoto el. pašto PEC adresą. Gavėjas taip pat gali užregistruoti pageidaujamą elektroninį adresą mokesčių administratoriaus sistemoje. Pristatant sąskaitą faktūrą, pirmenybė teikiama šiam adresui.
XML faile privalomi identifikatoriai priklauso nuo pardavėjo, gavėjo ir sandorio. Privatiems vartotojams ir užsienio gavėjams naudojamos atitinkamos pakaitinės maršruto reikšmės, o SdI suteikia galimybę pasiekti dokumentus galiojančiose taisyklėse nustatytais kanalais.
- Partita IVA (PVM mokėtojo kodas)
- Pardavėjo ir verslo kliento 11 skaitmenų Italijos PVM mokėtojo kodas. Jis parodo, kas registruotas PVM mokėtoju.
- Codice Fiscale (fiskalinis kodas)
- Asmenį arba subjektą identifikuojantis fiskalinis kodas. Jis naudojamas privatiems asmenims, o kai kuriems subjektams privalomas kartu su PVM kodu.
- Codice Destinatario (gavėjo kodas)
- Viešojo administravimo institucijai skirtoje sąskaitoje faktūroje šiame lauke įrašomas šešių ženklų gavėjo įstaigos kodas iš IPA registro. Kitiems gavėjams įrašomas septynių ženklų gavėjo arba pakaitinis kodas, pagal kurį SdI nukreipia sąskaitą faktūrą.
- PEC (sertifikuotas el. paštas)
- Gavėjui, kuris nėra viešojo administravimo institucija, PEC galima naudoti kaip pristatymo adresą. Kai taisyklės leidžia pristatyti per PEC, XML faile įrašomas PEC adresas, o Codice Destinatario lauke nurodomas privalomas septynių ženklų pakaitinis kodas.
- Pakaitinis kodas vartotojams
- Privačiam vartotojui, kuris neturi paskirties kodo, naudojamas standartinis pakaitinis kodas, o sąskaita faktūra pateikiama jo mokesčių portalo srityje.
- Kodas užsienio klientams
- Kai klientas įsteigtas užsienyje ir neturi Italijos SdI kanalo, naudojamas atskiras 7 ženklų pakaitinis kodas.
Kaip iš tikrųjų išrašyti itališką e. sąskaitą?
Fattura elettronica išrašymas yra struktūrinis procesas, o ne vienkartinio dokumento sukūrimas. Parengiate duomenis, sukuriate XML, jį perduodate ir laukiate SdI pristatymo rezultato. Dažniausiai įmonės XML ir ryšiui su SdI tvarkyti naudoja apskaitos programinę įrangą, akredituotą tarpininką arba nemokamą Agenzia delle Entrate portalą ir programėlę.
Sąskaitos faktūros turinys vis tiek pagrįstas įprasta PVM sąskaitos faktūros logika: kas parduoda, kas perka, kas patiekta, kokia grynoji suma, PVM tarifas bei suma ir galutinė suma. Aiškus, gerai susistemintas juodraštis palengvina XML parengimą, todėl verta pirmiausia išdėstyti skaičius. Pozicijas ir galutines sumas galite greitai susidėlioti su nemokama sąskaitų faktūrų išrašymo programa, tada perkelti šiuos duomenis į e. sąskaitų priemonę, kuri sukurs reikalavimus atitinkantį XML ir išsiųs jį į SdI.
- Parengkite sąskaitos faktūros duomenis
- Pardavėjo ir pirkėjo identifikatoriai, pozicijos su aprašymais ir kiekiais, grynosios sumos, PVM tarifas ir dokumento tipas.
- Sukurkite FatturaPA XML
- Programinė įranga arba tarpininkas paverčia duomenis nustatytos schemos XML su tinkamais laukais ir kodais.
- Perduokite į SdI
- XML siunčiamas į Sistema di Interscambio, kuri patikrina struktūrą ir mokesčių identifikatorius.
- Apdorokite pristatymo rezultatą
- SdI grąžina kvitą: pristatyta, nepristatyta, bet pateikta gavėjui, arba atmesta (scarto), todėl reikia taisyti ir siųsti iš naujo.
- Išsaugokite sąskaitą faktūrą
- E. sąskaitas faktūras įstatymų nustatytą laikotarpį reikia saugoti reikalavimus atitinkančiame skaitmeniniame archyve (conservazione sostitutiva).
Kada taikomas marca da bollo (žyminis mokestis)?
Kai kurioms Italijos sąskaitoms faktūroms taikomas nedidelis žyminis mokestis, imposta di bollo (anksčiau naudotas fizinis „marca da bollo“ ženklas). Elektroninėje sąskaitoje faktūroje popierinio ženklo nebėra. Prievolė pažymima XML faile, o mokestis sumokamas skaitmeniniu būdu Agenzia delle Entrate, paprastai kas ketvirtį pagal sąskaitas faktūras, kurioms jis taikomas.
Bendra taisyklė yra tokia: žyminis mokestis taikomas, kai sąskaitoje faktūroje nurodyta suma, viršijanti nedidelę teisės aktuose nustatytą ribą, kuriai PVM netaikomas. Tai gali būti sąskaitos faktūros, išrašytos be PVM pagal regime forfettario, PVM neapmokestinamas ar į PVM taikymo sritį nepatenkantis tiekimas. Sąskaitoms faktūroms, kuriose PVM skaičiuojamas, šio mokesčio paprastai nereikia. Kadangi riba ir fiksuota mokesčio suma nustatomos teisės aktuose ir gali keistis, tikrinkite aktualius skaičius Agenzia delle Entrate puslapyje, o ne remkitės galimai pasenusia suma.
Kaip taikomas atvirkštinis apmokestinimas ir išrašomos tarpvalstybinės sąskaitos faktūros?
Pagal atvirkštinį apmokestinimą (inversione contabile) nustatytais vietiniais arba tarpvalstybiniais atvejais PVM apskaičiuoja klientas. Ši tvarka automatiškai netaikoma kiekvienam užsienio klientui ar kiekvienam pardavimui ES. Prekių tiekimui ES viduje, tarpvalstybinėms paslaugoms, eksportui ir vietiniams atvirkštinio apmokestinimo sektoriams taikomos atskiros sąlygos, įrodymų, formuluočių ir XML pobūdžio kodo taisyklės.
Italijos įmonės per SdI taip pat perduoda privalomus tarpvalstybinių sandorių duomenis, naudodamos atitinkamus dokumentų tipus ir laikydamosi terminų. Prieš pasirinkdami kodą patikrinkite, kaip apmokestinamas konkretus tiekimas.
| Situacija | Bendra kryptis | Ką patikrinti |
|---|---|---|
| Standartinis vietinis tiekimas | Paprastai taikomas Italijos PVM | Tarifą, terminus ir sąskaitos faktūros laukus |
| Vietinis atvirkštinis apmokestinimas | Kai taikoma taisyklė, PVM apskaičiuoja klientas | Teisinį pagrindą ir XML pobūdžio kodą |
| B2B prekių ar paslaugų tiekimas ES | Nuo sandorio priklausantis tarpvalstybinis apmokestinimas | PVM kodus, tiekimo vietą, įrodymus ir formuluotę |
| Eksportas už ES ribų | Gali būti taikomas neapmokestinamo eksporto režimas | Muitinės įrodymus ir XML kodą |
| Italijos B2C tiekimas | Dažniausiai taikomas Italijos PVM | Specialią tiekimo vietos ar lengvatos taisyklę, jei tokia yra |
Klausimai apie sąskaitas faktūras Italijoje
Ar Italijoje privalomos elektroninės sąskaitos faktūros?
Taip. Beveik visos Italijoje įsteigtų šalių tarpusavio sąskaitos faktūros turi būti struktūriniai FatturaPA XML failai, išsiųsti per Sistema di Interscambio (SdI). Tai apima B2B, B2C ir viešojo administravimo sąskaitas faktūras, o nuo 2024 m. ir daugumą smulkiųjų mokesčių mokėtojų, kuriems taikomas regime forfettario. Popierinė arba PDF sąskaita faktūra Italijos PVM mokėtojų tarpusavio santykiuose paprastai neturi fiskalinės galios.
Kas yra Sistema di Interscambio (SdI)?
SdI yra Italijos mokesčių administratoriaus Agenzia delle Entrate valdoma mainų platforma. Jai pateikiate e. sąskaitos faktūros XML, ji patikrina struktūrą ir mokesčių identifikatorius, tada pristato sąskaitą faktūrą klientui. Sąskaita faktūra teisėtai išrašyta tik tada, kai SdI ją priima. Patikros neatitinkantis failas atmetamas (scarto), todėl jį reikia pataisyti ir išsiųsti iš naujo.
Kas yra Codice Destinatario ir kur jį gauti?
Codice Destinatario padeda SdI nukreipti FatturaPA failą. Viešojo administravimo institucijai skirtoje sąskaitoje faktūroje tai yra IPA registre nurodytas šešių ženklų gavėjo įstaigos kodas. Kitiems gavėjams lauke įrašomi septyni ženklai: paprastai akredituotam gavimo kanalui suteiktas kodas arba nustatyta pakaitinė reikšmė, kai sąskaita faktūra siunčiama PEC adresu ar taikoma kita taisyklė. Verslo klientai savo kodą gauna iš apskaitos programinės įrangos teikėjo ar tarpininko ir pateikia tiekėjams. Privatiems vartotojams naudojama nustatyta pakaitinė reikšmė, o sąskaita faktūra pateikiama jų mokesčių portalo srityje.
Ar norint išrašyti sąskaitą faktūrą Italijoje reikia Partita IVA?
Verslo sąskaitoms faktūroms Italijoje išrašyti reikia Partita IVA, tai yra 11 skaitmenų Italijos PVM mokėtojo kodo, gaunamo registruojantis Agenzia delle Entrate. Privatūs asmenys identifikuojami pagal Codice Fiscale. Partita IVA nurodoma kiekvienoje verslo sąskaitoje faktūroje ir yra vienas iš SdI tikrinamų laukų.
Kada už sąskaitą faktūrą reikia mokėti marca da bollo?
Žyminis mokestis (imposta di bollo) paprastai taikomas sąskaitoms faktūroms, kuriose nurodyta suma, viršijanti nedidelę teisės aktuose nustatytą ribą, kuriai PVM netaikomas. Pavyzdžiui, tai gali būti sąskaitos faktūros be PVM pagal regime forfettario arba tam tikras neapmokestinamas tiekimas. E. sąskaitoje faktūroje prievolė pažymima XML faile, o mokestis paprastai kas ketvirtį sumokamas elektroniniu būdu. Teisės aktuose nustatyta riba ir suma gali keistis, todėl tikrinkite Agenzia delle Entrate svetainėje.
Kaip iš Italijos išrašyti sąskaitą faktūrą užsienio klientui?
Atsakymas priklauso nuo to, ar parduodate prekes ar paslaugas, nuo kliento vietos bei statuso ir tiekimo vietos taisyklių. Prekių tiekimui ES viduje, tarpvalstybinėms paslaugoms ir eksportui taikomi skirtingi teisiniai pagrindai, įrodymų bei XML kodų reikalavimai. Privalomi tarpvalstybiniai duomenys perduodami per SdI laikantis taikomų terminų. Prieš išrašydami sąskaitą faktūrą patikrinkite konkretų apmokestinimą.