Kas yra „FatturaPA“ ir SdI elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo reikalavimas?
Sandoriams, kuriems taikomas Italijos fattura elettronica reikalavimas, išrašytojas sugeneruoja nustatytą XML failą ir siunčia jį per Sistema di Interscambio (SdI), kurią administruoja Agenzia delle Entrate. SdI patikrina failą ir pateikia pristatymo arba atmetimo rezultatą. Atmestas failas laikomas neišrašytu ir turi būti pataisytas pagal galiojančias pakartotinio pateikimo taisykles.
Reikalavimas taikomas daugumai šalies vidaus B2B, B2C ir viešojo sektoriaus sąskaitų faktūrų, o nuo 2024 m. - daugumai mokesčių mokėtojų, taikančių regime forfettario. Teisės aktuose numatytos išimtys tebegalioja. PDF dokumentą galima pateikti susipažinimui, tačiau jis neatstoja privalomo XML failo ir perdavimo per SdI.
Kokių identifikatorių jums reikia: „Partita IVA“, „Codice Fiscale“, „Codice Destinatario“?
„Partita IVA“ yra Italijos PVM identifikatorius, o „Codice Fiscale“ identifikuoja asmenį ar subjektą mokesčių tikslais. „SdI“ maršrutizavimas naudoja šešių simbolių „IPA“ įstaigos kodą sąskaitoms faktūroms, skirtoms viešajai administracijai, ir septynių simbolių „Codice Destinatario“ kodą sąskaitoms faktūroms, skirtoms kitiems gavėjams. Jei taisyklės leidžia, galima naudoti gavėjo patvirtintą PEC adresą su privalomu vietos rezervavimo kodu. Gavėjas taip pat gali užregistruoti savo pageidaujamą elektroninį adresą mokesčių institucijoje, ir pristatant dokumentus šis adresas turi pirmenybę.
XML formate reikalaujami identifikatoriai priklauso nuo pardavėjo, gavėjo ir sandorio. Privatūs vartotojai ir užsienio gavėjai naudoja atitinkamas vietų laikiklių maršrutizavimo reikšmes, o SdI pateikia dokumentus per galiojančiose taisyklėse apibrėžtus kanalus.
- Partita IVA
- 11 skaitmenų Italijos PVM kodas, priskirtas pardavėjui ir verslo klientui. Jis nurodo, kas yra registruotas PVM mokėtojas.
- Codice Fiscale
- Mokesčių kodas, identifikuojantis asmenį ar subjektą. Naudojamas fiziniams asmenims ir kai kuriems subjektams privalomas kartu su PVM numeriu.
- Codice Destinatario (gavėjo kodas)
- Sąskaitoje, skirtoje viešajai administracijai, šiame laukelyje nurodytas šešių simbolių IPA kodas, atitinkantis priimančią įstaigą. Kitų gavėjų atveju čia nurodytas septynių simbolių gavėjo arba vietos laikiklio kodas, kuris nurodo SdI, kaip nukreipti sąskaitą.
- PEC (sertifikuotas el. paštas)
- Jei gavėjas nėra viešojo administravimo įstaiga, kaip pristatymo adresą galima nurodyti PEC adresą. Tuomet XML naudoja PEC adresą su privalomu septynių simbolių vietos laikiklio kodu.
- Vartotojams skirtas vietos laikiklio kodas
- Privačiam vartotojui, neturinčiam paskirties kodo, naudojamas standartinis vietos laikiklio kodas, o sąskaita faktūra atsiranda jo mokesčių portalo srityje.
- Užsienio klientų kodas
- Atskiras 7 simbolių vietos laikiklis naudojamas, kai klientas yra įsisteigęs užsienyje ir neturi Italijos SdI kanalo.
Kaip iš tikrųjų išrašyti elektroninę sąskaitą faktūrą Italijoje?
Elektroninės sąskaitos faktūros (fattura elettronica) išrašymas yra struktūrizuotas procesas, o ne vienkartinis dokumentas. Reikia paruošti duomenis, sugeneruoti XML failą, jį perduoti ir laukti SdI pateikto pristatymo rezultato. Praktikoje dauguma įmonių naudoja apskaitos programinę įrangą, akredituotą tarpininką arba nemokamą portalą ir programėlę, kurias teikia Agenzia delle Entrate, kad tvarkytų XML failą ir užtikrintų ryšį su SdI.
Sąskaitoje pateikiamas turinys vis dar atitinka įprastą PVM sąskaitos logiką: kas parduoda, kas perka, kas buvo pateikta, grynoji suma, PVM tarifas ir suma bei bendra suma. Aiškus, gerai struktūrizuotas projektas palengvina XML parengimo etapą, todėl verta pirmiausia išdėstyti skaičius. Galite greitai nubraižyti eilutes ir bendras sumas naudodamiesi nemokamu sąskaitų faktūrų generatoriumi, tada šiuos duomenis perkelti į savo elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo įrankį, kad būtų sugeneruotas reikalavimus atitinkantis XML failas ir išsiųstas į SdI.
- Paruoškite sąskaitos faktūros duomenis
- Pardavėjo ir pirkėjo identifikatoriai, eilutės su aprašymais ir kiekiais, grynosios sumos, PVM tarifas ir dokumento tipas.
- Sugeneruokite „FatturaPA“ XML
- Jūsų programinė įranga arba tarpininkas konvertuoja duomenis į reikiamą XML schemą su teisingais laukeliais ir kodais.
- Persiųskite į SdI
- XML siunčiamas į „Sistema di Interscambio“, kuri patikrina struktūrą ir mokesčių identifikatorius.
- Apdorokite pristatymo rezultatą
- SdI grąžina patvirtinimą: pristatyta, nepristatyta (prieinama gavėjui) arba atmesta (scarto) - reikia ištaisyti ir išsiųsti iš naujo.
- Išsaugokite sąskaitą faktūrą
- E. sąskaitos faktūros turi būti saugomos atitinkamame skaitmeniniame archyve (conservazione sostitutiva) įstatymuose nustatytą laikotarpį.
Kada taikomas „marca da bollo“ (žyminis mokestis)?
Kai kuriose Italijos sąskaitose faktūrose taikomas nedidelis žyminis mokestis - „imposta di bollo“ (istoriniu požiūriu - fizinis „marca da bollo“ žyminis ženklas). Elektroninėje sąskaitoje faktūroje tai nebėra popierinis žyminis ženklas; vietoj to įsipareigojimas pažymimas XML faile, o mokestis sumokamas elektroniniu būdu Agenzia delle Entrate, paprastai kas ketvirtį, remiantis sąskaitomis faktūromis, kurioms jis taikomas.
Paprastai žyminis mokestis taikomas, kai sąskaitoje faktūroje nurodyta suma, kuriai netaikomas PVM, viršija žemą ribą - pavyzdžiui, sąskaitos faktūros, išrašytos be PVM pagal „regime forfettario“ sistemą, arba PVM neapmokestinamos ir į PVM taikymo sritį nepatenkančios prekių tiekimo ar paslaugų teikimo operacijos. Sąskaitoms faktūroms, kuriose nurodytas PVM, paprastai šio mokesčio nereikia. Kadangi riba ir fiksuota mokesčio suma nustatytos įstatymu ir gali keistis, patikrinkite dabartinius skaičius „Agenzia delle Entrate“ tinklalapyje, o ne remkitės skaičiais, kurie gali būti pasenę.
Kaip veikia atvirkštinis apmokestinimas ir tarpvalstybinis sąskaitų faktūrų išrašymas?
Atvirkštinis apmokestinimas (inversione contabile) reiškia, kad tam tikrais vidaus ar tarpvalstybiniais atvejais PVM apskaičiuoja klientas. Tai nėra numatyta kaip standartas kiekvienam užsienio klientui ar kiekvienam pardavimui ES. Prekių tiekimui ES viduje, tarpvalstybinėms paslaugoms, eksportui ir vidaus atvirkštinio apmokestinimo sektoriams taikomos atskiros sąlygos, įrodymų reikalavimai, formuluotės ir XML pobūdžio kodai.
Italijos įmonės taip pat perduoda reikiamus tarpvalstybinių sandorių duomenis per SdI, naudodamos atitinkamus dokumentų tipus ir laikydamosi nustatytų terminų. Prieš pasirinkdami kodą, patikrinkite, kaip apmokestinamas konkretus tiekimas.
| Scenarijus | Bendrosios gairės | Ką reikia patikrinti |
|---|---|---|
| Standartinis tiekimas šalies viduje | Paprastai taikomas Italijos PVM | Tarifas, terminai ir sąskaitos faktūros laukeliai |
| Vidaus atvirkštinis apmokestinimas | Klientas apskaičiuoja PVM, kai taikoma ši taisyklė | Teisinis pagrindas ir XML pobūdžio kodas |
| ES B2B prekės ar paslaugos | Konkrečiam sandoriui taikomas tarpvalstybinis apmokestinimas | PVM kodai, prekių tiekimo ar paslaugų teikimo vieta, įrodymai ir formuluotės |
| Eksportas už ES ribų | Gali būti taikomas neapmokestinamo eksporto režimas | Muitinės įrodymai ir XML kodas |
| Tiekimas vartotojams (B2C) Italijoje | Paprastai taikomas Italijos PVM | Bet kokios specialios tiekimo vietos ar atleidimo nuo mokesčių taisyklės |
Klausimai apie sąskaitų faktūrų išrašymą Italijoje
Ar Italijoje privaloma išrašyti elektronines sąskaitas faktūras?
Taip. Beveik visos sąskaitos faktūros, išrašomos tarp Italijoje įsisteigusių šalių, turi būti struktūrizuoti „FatturaPA“ XML failai, siunčiami per „Sistema di Interscambio“ (SdI). Tai dabar apima B2B, B2C ir viešojo administravimo sąskaitas faktūras, o nuo 2024 m. - taip pat ir daugumą smulkių mokesčių mokėtojų, kuriems taikoma „regime forfettario“ sistema. Popierinė arba PDF formatu pateikta sąskaita faktūra paprastai neturi fiskalinės vertės tarp Italijoje PVM registruotų įmonių.
Kas yra „Sistema di Interscambio“ (SdI)?
SdI yra keitimosi duomenimis platforma, kurią valdo Italijos mokesčių institucija - „Agenzia delle Entrate“. Jūs pateikiate jai savo elektroninę sąskaitą faktūrą XML formatu, ji patikrina struktūrą ir mokesčių identifikatorius, o tada sąskaitą faktūrą perduoda jūsų klientui. Sąskaita faktūra laikoma teisiškai išrašyta tik tada, kai ją priima SdI; jei failas neišlaiko patikrinimo, jis atmetamas (scarto) ir turi būti pataisytas bei išsiųstas iš naujo.
Kas yra „Codice Destinatario“ ir kur jį gauti?
„Codice Destinatario“ nukreipia „FatturaPA“ failą per SdI. Siunčiant sąskaitą viešajai administracijai, tai yra IPA sąraše nurodytas šešių simbolių gavėjo įstaigos kodas. Siunčiant sąskaitą bet kuriam kitam gavėjui, lauke nurodomi septyni simboliai: paprastai tai yra kodas, priskirtas akredituotam gavimo kanalui, arba nustatytas vietos rezervavimo kodas, kai pristatymas vykdomas naudojant PEC arba taikoma kita taisyklė. Verslo klientai gauna savo kodą iš savo apskaitos programinės įrangos arba tarpininko ir pateikia jį tiekėjams. Privatūs vartotojai naudoja privalomą vietos rezervavimo kodą, kad sąskaita faktūra būtų prieinama jų mokesčių portalo srityje.
Ar man reikia „Partita IVA“, kad galėčiau išrašyti sąskaitas faktūras Italijoje?
Norint išrašyti verslo sąskaitas faktūras Italijoje, reikia „Partita IVA“ - 11 skaitmenų Italijos PVM kodo, kurį gaunate užsiregistravę „Agenzia delle Entrate“. Fiziniai asmenys identifikuojami pagal jų „Codice Fiscale“. „Partita IVA“ nurodoma kiekvienoje verslo sąskaitoje faktūroje ir yra vienas iš laukų, kuriuos tikrina SdI.
Kada turiu sumokėti sąskaitos faktūros žyminį mokestį?
Žyminis mokestis (imposta di bollo) paprastai taikomas sąskaitoms faktūroms, kuriose nurodyta PVM neapmokestinama suma viršija žemą įstatymais nustatytą ribą, pvz., sąskaitoms faktūroms, išrašytoms be PVM pagal forfettario režimą, arba tam tikroms neapmokestinamoms prekėms ar paslaugoms. Elektroninėse sąskaitose faktūrose jis pažymimas XML formatu ir mokamas skaitmeniniu būdu, paprastai kas ketvirtį. Patikrinkite galiojančią ribą ir sumą Agenzia delle Entrate svetainėje, nes jos nustatytos įstatymu ir gali keistis.
Kaip išrašyti sąskaitą užsienio klientui iš Italijos?
Atsakymas priklauso nuo to, ar parduodate prekes ar paslaugas, nuo kliento buvimo vietos ir statuso bei nuo tiekimo vietos taisyklių. Prekėms ES viduje, tarpvalstybinėms paslaugoms ir eksportui taikomi skirtingi teisiniai pagrindai, įrodymai ir XML kodai. Reikalingi tarpvalstybiniai duomenys perduodami per SdI per nustatytus terminus. Prieš išrašydami sąskaitą, patikrinkite tikslią apmokestinimo tvarką.