إصدار الفواتير في إيطاليا

ما هي FatturaPA ووجوب إصدار الفواتير الإلكترونية وفقًا لنظام SdI؟

بالنسبة للمعاملات المشمولة بنظام الفاتورة الإلكترونية (fattura elettronica) الإلزامي في إيطاليا، يُنشئ المصدر ملف XML بالصيغة المحددة ويرسله عبر نظام التبادل الإلكتروني (Sistema di Interscambio - SdI) الذي تديره وكالة الإيرادات الإيطالية (Agenzia delle Entrate). يتحقق نظام SdI من الملف ويُرجع نتيجة تفيد بالتسليم أو الرفض؛ وتُعد الفاتورة المرفوضة في حكم التي لم تصدر ويجب تصحيحها وفقاً لقواعد إعادة التقديم الحالية.

يشمل هذا الإلزام معظم فواتير المعاملات التجارية بين الشركات (B2B)، والمعاملات مع المستهلكين (B2C)، وفواتير القطاع العام داخل إيطاليا، ومنذ عام 2024، يشمل معظم دافعي الضرائب الخاضعين للنظام الجزافي (regime forfettario)، مع بقاء بعض الاستثناءات القانونية. يمكن مشاركة نسخة PDF لتسهيل القراءة، ولكنها ليست بديلاً عن ملف XML المطلوب والإرسال عبر نظام SdI.

ما هي المعرّفات التي تحتاجها: Partita IVA، Codice Fiscale، Codice Destinatario؟

يُمثل Partita IVA الرقم التعريفي لضريبة القيمة المضافة في إيطاليا، بينما يحدد Codice Fiscale هوية الشخص أو الكيان للأغراض الضريبية. يعتمد التوجيه عبر نظام SdI على رمز مكتب IPA المكون من ست خانات للفواتير المرسلة إلى الإدارات العامة، وعلى Codice Destinatario المكون من سبع خانات للفواتير الموجهة إلى المستلمين الآخرين. وحيثما تسمح القواعد، يمكن استخدام عنوان البريد الإلكتروني المعتمد PEC للمستلم مع رمز الحقل البديل المطلوب. كما يمكن للمستلم تسجيل عنوانه الإلكتروني المفضل لدى مصلحة الضرائب، وهو ما يمنحه الأولوية في التسليم.

تعتمد المعرّفات المطلوبة في ملف XML على البائع والمستلم ونوع المعاملة. ويستخدم المستهلكون الأفراد والمستلمون في الخارج رموز التوجيه البديلة المعمول بها، بينما يتيح نظام SdI المستندات من خلال القنوات المحددة بموجب القواعد الحالية.

رقم ضريبة القيمة المضافة (Partita IVA)

رقم ضريبة القيمة المضافة الإيطالي المكون من 11 رقمًا الخاص بالبائع وبالعميل التجاري. وهو يحدد من هو المسجل في ضريبة القيمة المضافة.

رقم التعريف الضريبي

الرمز الضريبي الذي يحدد هوية الشخص أو الكيان. يُستخدم للأفراد العاديين ويُطلب إلى جانب رقم ضريبة القيمة المضافة لبعض الكيانات.

رمز المستلم

بالنسبة للفاتورة الموجهة إلى إدارة عامة، يحتوي هذا الحقل على رمز IPA المكون من ستة أحرف الخاص بالمكتب المستلم. بالنسبة للمستلمين الآخرين، يحتوي على رمز مستلم أو رمز بديل مكون من سبعة أحرف يوضح لـ SdI كيفية توجيه الفاتورة.

PEC (البريد الإلكتروني المعتمد)

بالنسبة للمستلم غير التابع للإدارة العامة، يمكن استخدام عنوان البريد الإلكتروني المعتمد (PEC) كعنوان التسليم. ثم يستخدم ملف XML عنوان البريد الإلكتروني المعتمد (PEC) مع رمز العنصر النائب المكون من سبعة أحرف المطلوب.

رمز العنصر النائب للمستهلكين

بالنسبة للمستهلك الخاص الذي ليس لديه رمز الوجهة، يتم استخدام رمز العنصر النائب القياسي وتظهر الفاتورة في منطقة البوابة الضريبية الخاصة به.

رمز العملاء الأجانب

يُستخدم عنصر نائب منفصل مكون من 7 أحرف عندما يكون مقر العميل في الخارج ولا يمتلك قناة SdI إيطالية.

كيف يتم إصدار فاتورة إلكترونية إيطالية فعليًّا؟

يُعد إصدار «فاتورة إلكترونية» (fattura elettronica) عملية منظمة وليس مجرد مستند يُصدر لمرة واحدة. حيث تقوم بإعداد البيانات، وإنشاء ملف XML، وإرساله، ثم انتظار نتيجة التسليم من نظام SdI. وفي الممارسة العملية، تستخدم معظم الشركات برامج محاسبة، أو وسيطًا معتمدًا، أو البوابة الإلكترونية والتطبيق المجانيين اللذين توفرهما وكالة الإيرادات (Agenzia delle Entrate) للتعامل مع ملف XML والاتصال بنظام SdI.

لا يزال المحتوى الذي تضعه في الفاتورة يتبع المنطق العادي لفواتير ضريبة القيمة المضافة: من هو البائع، ومن هو المشتري، وما الذي تم توريده، والمبلغ الصافي، ومعدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها، والإجمالي. إن المسودة الواضحة والمنظمة جيدًا تجعل خطوة ملف XML سهلة، لذا من المفيد ترتيب الأرقام أولًا. يمكنك رسم البنود والإجماليات بسرعة باستخدام أداة إنشاء فواتير مجانية، ثم نقل هذه التفاصيل إلى أداة الفواتير الإلكترونية الخاصة بك لإنتاج ملف XML المتوافق وإرساله إلى SdI.

تحضير بيانات الفاتورة

معرّفات البائع والمشتري، وبنود الفاتورة مع الأوصاف والكميات، والمبالغ الصافية، ومعدل ضريبة القيمة المضافة، ونوع المستند.

إنشاء ملف XML لـ FatturaPA

يقوم برنامجك أو الوسيط بتحويل البيانات إلى مخطط XML المطلوب مع الحقول والرموز الصحيحة.

إرسال إلى SdI

يتم إرسال ملف XML إلى Sistema di Interscambio، الذي يتحقق من صحة البنية والمعرّفات الضريبية.

معالجة نتيجة التسليم

تُرجع SdI إيصالًا: تم التسليم، لم يتم التسليم (أُتيحت للمستلم)، أو مرفوض (scarto) لتصحيحه وإعادة إرساله.

تخزين الفاتورة

يجب الاحتفاظ بالفواتير الإلكترونية في أرشيف رقمي متوافق (conservazione sostitutiva) طوال المدة القانونية.

متى يُطبق «ماركا دا بولو» (رسوم الطوابع)؟

تخضع بعض الفواتير الإيطالية لرسوم طوابع بسيطة، تُعرف باسم imposta di bollo (والتي كانت تُعرف تاريخيًا بالطابع المادي «marca da bollo»). في الفاتورة الإلكترونية، لم يعد هذا الطابع ورقيًّا؛ بل تتم الإشارة إلى هذا الالتزام في ملف XML ويتم دفع الرسوم رقميًّا إلى Agenzia delle Entrate، عادةً كل ربع سنة، بناءً على الفواتير التي تتطلب ذلك.

كقاعدة عامة، تُطبق ضريبة الطابع عندما تسجل الفاتورة مبلغًا غير خاضع لضريبة القيمة المضافة يتجاوز حدًا أدنى - على سبيل المثال، الفواتير الصادرة بدون ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام «forfettario»، أو التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة أو التي تقع خارج نطاقها. أما الفواتير التي تتضمن ضريبة القيمة المضافة، فلا تحتاج عمومًا إلى هذا الطابع. ونظرًا لأن الحد الأدنى ومبلغ الضريبة الثابت محددان بموجب القانون وقد يتغيران، فيجب التأكد من الأرقام الحالية على صفحة مصلحة الضرائب الإيطالية (Agenzia delle Entrate) بدلاً من الاعتماد على رقم قد يكون قديمًا.

كيف تعمل آلية «تحميل الضريبة على المشتري» والفواتير عبر الحدود؟

يُجبر نظام «التحميل العكسي» (inversione contabile) العميل على احتساب ضريبة القيمة المضافة في حالات محددة محلية أو عبر الحدود. ولا يُطبق هذا النظام بشكل افتراضي على كل عميل أجنبي أو كل عملية بيع داخل الاتحاد الأوروبي. فكل من البضائع داخل الاتحاد الأوروبي، والخدمات عبر الحدود، والصادرات، والقطاعات المحلية الخاضعة لنظام التحميل العكسي لها شروطها الخاصة، وأدلتها، وصياغتها، ورمز طبيعة XML الخاص بها.

كما تقوم الشركات الإيطالية بإرسال بيانات المعاملات عبر الحدود المطلوبة عبر نظام SdI باستخدام أنواع المستندات والمواعيد النهائية المعمول بها. تأكد من معالجة التوريد المحدد قبل اختيار الرمز.

أسئلة حول الفواتير الإيطالية

هل الفواتير الإلكترونية إلزامية في إيطاليا؟

نعم. بالنسبة لجميع الفواتير تقريبًا بين الأطراف المقيمة في إيطاليا، يجب أن تكون الفاتورة ملف XML منسقًا بنظام FatturaPA يتم إرساله عبر نظام التبادل (Sistema di Interscambio - SdI). ويشمل ذلك الآن فواتير B2B وB2C وفواتير الإدارة العامة، وكذلك معظم دافعي الضرائب الصغار الخاضعين لنظام الضريبة الثابتة (regime forfettario) اعتبارًا من عام 2024. ولا تتمتع الفاتورة الورقية أو فاتورة PDF عمومًا بأي قيمة ضريبية بين الشركات الإيطالية المسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

ما هو نظام التبادل (Sistema di Interscambio - SdI)؟

SdI هي منصة التبادل التي تديرها سلطة الضرائب الإيطالية، Agenzia delle Entrate. تقوم بإرسال ملف XML الخاص بفاتورتك الإلكترونية إليها، فتقوم هي بالتحقق من صحة البنية والمعرّفات الضريبية، ثم تقوم بتسليم الفاتورة إلى عميلك. لا تُعتبر الفاتورة صادرة قانونيًا إلا بعد قبولها من قِبل SdI؛ وإذا فشل الملف في اجتياز عملية التحقق من الصحة، يتم رفضه (scarto) ويجب تصحيحه وإعادة إرساله.

ما هو «كوديك ديستيناتاريو» (Codice Destinatario) وأين يمكنني الحصول عليه؟

يقوم «كوديك ديستيناتاريو» (Codice Destinatario) بتوجيه ملف FatturaPA عبر نظام SdI. بالنسبة للفاتورة الموجهة إلى إدارة عامة، يكون هذا الرمز هو الرمز المكون من ستة أحرف الخاص بالمكتب المستلم والمدرج في IPA. أما بالنسبة للفاتورة الموجهة إلى أي مستلم آخر، فيحتوي الحقل على سبعة أحرف: وعادةً ما يكون الرمز المخصص لقناة استلام معتمدة، أو العنصر النائب المطلوب عندما يتم التسليم عبر البريد الإلكتروني المعتمد (PEC) أو عند تطبيق قاعدة أخرى. يحصل العملاء من الشركات على الرمز الخاص بهم من برنامج المحاسبة الخاص بهم أو من وسيطهم ويقدمونه للموردين. أما المستهلكون الأفراد فيستخدمون العنصر النائب المطلوب حتى تتوفر الفاتورة في منطقة البوابة الضريبية الخاصة بهم.

هل أحتاج إلى رقم Partita IVA لإصدار فواتير في إيطاليا؟

لإصدار فواتير تجارية في إيطاليا، تحتاج إلى رقم Partita IVA، وهو رقم ضريبة القيمة المضافة الإيطالي المكون من 11 رقمًا، والذي تحصل عليه من خلال التسجيل لدى Agenzia delle Entrate. أما الأفراد العاديون فيتم تحديد هويتهم من خلال رقم Codice Fiscale بدلاً من ذلك. يظهر رقم Partita IVA على كل فاتورة تجارية وهو أحد الحقول التي يتحقق منها نظام SdI.

متى يتعين عليّ دفع طابع الضريبة (marca da bollo) على الفاتورة؟

عادةً ما يُطبق ضريبة الدمغة (imposta di bollo) على الفواتير التي تسجل مبلغًا غير خاضع لضريبة القيمة المضافة يتجاوز حدًا قانونيًا منخفضًا، مثل الفواتير الصادرة بدون ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام forfettario أو بعض التوريدات المعفاة. في الفواتير الإلكترونية، يتم تمييزها في ملف XML ويتم دفعها رقميًا، عادةً كل ثلاثة أشهر. تحقق من الحد الحالي والمبلغ على موقع الوكالة الإيطالية للضرائب (Agenzia delle Entrate)، حيث يتم تحديدهما بموجب القانون وقد يتغيران.

كيف أقوم بإصدار فاتورة لعميل أجنبي من إيطاليا؟

يعتمد الجواب على ما إذا كنت تبيع سلعًا أم خدمات، وموقع العميل ووضعه، وقواعد مكان التوريد. تستخدم السلع داخل الاتحاد الأوروبي والخدمات العابرة للحدود والصادرات أسسًا قانونية وأدلة ورموز XML مختلفة. يتم إرسال البيانات العابرة للحدود المطلوبة عبر SdI في غضون المواعيد النهائية المعمول بها. تحقق من المعالجة الدقيقة قبل الإصدار.