لماذا تُعد الحقول مهمة؟
تساعد فاتورة ضريبة القيمة المضافة العميل في دعم خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات، وتقدم للسلطة الضريبية دليلاً على المعاملة. في حالة نقص أي تفصيل مطلوب، قد يحتاج العميل إلى فاتورة مصححة قبل خصم ضريبة القيمة المضافة. يحدد توجيه ضريبة القيمة المضافة أساسًا مشتركًا بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، لكن قواعد التنسيق واللغة وإعداد التقارير والفواتير الإلكترونية على المستوى الوطني قد تضيف متطلبات جوهرية.
الحقول الإلزامية في فاتورة ضريبة القيمة المضافة الكاملة
تنص المادة 226 من توجيه ضريبة القيمة المضافة على التفاصيل التي يجب أن تحتوي عليها الفاتورة الكاملة. بالنسبة للمستقل العادي أو التاجر الفردي، فإن التفاصيل التالية هي التي تنطبق:
- تاريخ الإصدار
- تاريخ إصدار الفاتورة.
- الرقم التسلسلي
- رقم فريد، يستند إلى سلسلة واحدة أو أكثر، يُعرّف الفاتورة.
- رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة الخاص بك
- رقم ضريبة القيمة المضافة الذي قمت بموجبه بتوريد السلع أو الخدمات.
- رقم ضريبة القيمة المضافة للعميل
- مطلوب بالنسبة للتوريدات الخاضعة لنظام «تحميل الضريبة العكسي» والمعاملات داخل الاتحاد الأوروبي التي يكون فيها العميل مسؤولاً عن الضريبة.
- الاسم الكامل والعنوان
- الاسم الكامل والعنوان لكل منك (المورد) وعميلك.
- وصف التوريد
- كمية البضائع وطبيعتها، أو نطاق الخدمات وطبيعتها.
- تاريخ التوريد
- تاريخ التوريد أو إتمامه، إذا كان مختلفًا عن تاريخ الإصدار.
- المبلغ الخاضع للضريبة لكل معدل
- المبلغ الخاضع للضريبة لكل معدل ضريبة القيمة المضافة، وسعر الوحدة باستثناء ضريبة القيمة المضافة، وأي خصومات غير مشمولة في سعر الوحدة.
- معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق
- معدل ضريبة القيمة المضافة أو المعدلات المطبقة على التوريد.
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق الدفع
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق الدفع، معروضًا بالعملة الوطنية في البلد الذي تستحق فيه الضريبة.
- الإشارة إلى الإعفاء أو آلية الاحتساب العكسي
- عندما تكون التوريدات معفاة أو يكون العميل مسؤولاً، تُدرج إشارة إلى الحكم ذي الصلة أو الملاحظة «الالتزام العكسي».
التجارة عبر الحدود بين الشركات (B2B): نظام التحميل العكسي
عند تقديم خدمات إلى شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي، يقوم العميل عمومًا بحساب ضريبة القيمة المضافة بموجب آلية التحميل العكسي. بالنسبة للمعاملة المؤهلة، تُظهر الفاتورة المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة، وتتضمن أرقام ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة، وتحمل الملاحظة “التحميل العكسي”. تُعد المادة 196 من توجيه المجلس 2006/112/EC مرجعًا مفيدًا للخدمات عبر الحدود بين الشركات (B2B) المشمولة. تحقق من حالة ضريبة القيمة المضافة للعميل في نظام VIES واحتفظ بالنتيجة في سجلاتك. تتطلب نتيجة VIES غير صالحة أو غير متوفرة إجراء تحقيق؛ فهي لا تحدد بحد ذاتها المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة.
متى يُسمح باستخدام فاتورة مبسطة؟
بالنسبة للمبالغ الصغيرة (قد تسمح الدول الأعضاء بفواتير مبسطة تصل إلى EUR 100، وفي بعض الحالات أكثر من ذلك)، أو بالنسبة لمذكرات الائتمان، يمكنك إصدار مستند أقصر. لا تزال الفاتورة المبسطة تحتاج إلى التاريخ، وهويتك ورقم ضريبة القيمة المضافة، ووصفٍ لما تم توريده، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة أو المعلومات اللازمة لحسابه - ولكن يمكنها حذف بعض تفاصيل العميل المطلوبة في الفاتورة الكاملة. تحقق من الحد في البلد الذي تخضع فيه التوريدات للضريبة، لأنه يختلف من بلد لآخر.
العملة واللغة والتخزين
يمكنك إصدار الفاتورة بأي عملة، ولكن يجب أيضًا إظهار مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالعملة الوطنية للدولة العضو التي تستحق فيها الضريبة. يمكنك إصدار الفواتير بأي لغة، على الرغم من أن سلطة الضرائب قد تطلب ترجمة أثناء عملية التدقيق. احتفظ بنسخة من كل فاتورة تصدرها وتستلمها: يتم تحديد فترة الاحتفاظ على المستوى الوطني وتتراوح عادةً بين 6 و10 سنوات.
أسئلة حول فواتير ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي
هل يتعين عليّ فرض ضريبة القيمة المضافة على عميل في دولة أخرى من دول الاتحاد الأوروبي؟
بالنسبة لمعظم الخدمات المقدمة إلى شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي، لا - يُطبق نظام «التحميل العكسي» ويقوم العميل بإقرار ضريبة القيمة المضافة. تقوم بإصدار فاتورة صافية بدون ضريبة القيمة المضافة، وتُظهر رقمي ضريبة القيمة المضافة، وتضيف ملاحظة «التحميل العكسي». إذا لم يكن العميل مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة (مستهلك)، فعادةً ما تفرض ضريبة القيمة المضافة، وتُطبق قواعد خاصة على الخدمات الرقمية.
ما معنى «الالتزام الضريبي العكسي» في الفاتورة؟
وهذا يعني أن المشتري، وليس البائع، هو المسؤول عن احتساب ضريبة القيمة المضافة في بلده. ويصدر البائع الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة ويشير إلى تطبيق مبدأ «تحميل الضريبة على المشتري»، مستشهدًا بالمادة 196 من توجيه ضريبة القيمة المضافة للخدمات عبر الحدود بين الشركات (B2B).
هل رقم الفاتورة التسلسلي إلزامي حقًّا؟
نعم. يجب أن تحمل كل فاتورة ضريبة القيمة المضافة رقمًا فريدًا يستند إلى تسلسل واحد أو أكثر. حافظ على ترتيب التسلسل، وتجنب التكرار، وقم بتوثيق الأرقام الملغاة أو الفجوات وفقًا لما تقتضيه القواعد السارية في المكان الذي تتخذ منه مقرّك.
هل يمكنني إصدار الفاتورة بالدولار الأمريكي أو بعملة أخرى؟
نعم، يمكنك إصدار الفواتير بأي عملة. ومع ذلك، يجب أيضًا التعبير عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالعملة الوطنية للدولة العضو التي تستحق فيها ضريبة القيمة المضافة، باستخدام سعر صرف معترف به.
ما هي المدة التي يجب أن أحتفظ فيها بفواتيري؟
يتم تحديد فترة الاحتفاظ من قبل كل دولة عضو، وعادةً ما تتراوح بين 6 و10 سنوات. احتفظ بالفواتير التي تصدرها وتلك التي تتلقاها طوال تلك الفترة.