Obligation de facturation électronique FatturaPA via SdI
Pour une opération relevant de l'obligation italienne de fattura elettronica, l'émetteur crée le XML prescrit et l'envoie par le Sistema di Interscambio (SdI), exploité par l'Agenzia delle Entrate. SdI contrôle le fichier et renvoie un résultat de livraison ou de rejet. Un fichier rejeté est considéré comme non émis et doit être corrigé selon les règles de retransmission en vigueur.
L'obligation couvre la plupart des factures nationales B2B, B2C et du secteur public, ainsi que, depuis 2024, la plupart des contribuables relevant du regime forfettario. Des exclusions légales subsistent. Un PDF peut être remis pour faciliter la lecture, mais ne remplace pas le XML et la transmission par SdI.
Quels identifiants utiliser : Partita IVA, Codice Fiscale et Codice Destinatario ?
La Partita IVA est l'identifiant italien de TVA. Le Codice Fiscale identifie une personne ou une entité à des fins fiscales. Pour l'acheminement par SdI, les factures destinées à une administration publique utilisent le code IPA à six caractères du service destinataire. Celles destinées à d'autres destinataires utilisent un Codice Destinatario à sept caractères. Lorsque les règles le permettent, l'adresse PEC certifiée du destinataire peut être utilisée avec le code générique requis. Le destinataire peut aussi enregistrer auprès de l'administration fiscale son adresse électronique préférée, qui devient alors prioritaire pour la livraison.
Les identifiants requis dans le XML dépendent du vendeur, du destinataire et de l'opération. Les particuliers et destinataires étrangers utilisent les codes génériques applicables, tandis que SdI met les documents à disposition par les canaux prévus par les règles en vigueur.
- Partita IVA
- Numéro de TVA italien à 11 chiffres du vendeur et d'un client professionnel. Il identifie l'assujetti à la TVA.
- Codice Fiscale
- Code fiscal qui identifie une personne ou une entité. Il sert pour les particuliers et accompagne le numéro de TVA de certaines entités.
- Codice Destinatario
- Pour une facture adressée à une administration publique, ce champ contient le code IPA à six caractères du service destinataire. Pour les autres destinataires, il contient un code de destinataire ou générique à sept caractères qui permet à SdI d'acheminer la facture.
- PEC (courriel certifié)
- Pour un destinataire autre qu’une administration publique, une adresse PEC peut servir d’adresse de transmission. Lorsque les règles l’autorisent, indiquez l’adresse PEC dans le XML et le code de substitution obligatoire à sept caractères dans le champ Codice Destinatario. Pour une administration publique, le code IPA à six caractères du bureau destinataire reste obligatoire.
- Code générique pour les particuliers
- Pour un particulier sans code de destination, le code générique standard est utilisé et la facture apparaît dans son espace du portail fiscal.
- Code pour les clients étrangers
- Un code générique distinct à 7 caractères est utilisé lorsque le client est établi à l'étranger et ne dispose pas de canal SdI italien.
Comment émettre concrètement une facture électronique italienne ?
L'émission d'une fattura elettronica suit un processus structuré, et non la création ponctuelle d'un document. Vous préparez les données, générez le XML, le transmettez puis attendez le résultat de SdI. En pratique, la plupart des entreprises utilisent un logiciel comptable, un intermédiaire agréé ou le portail et l'application gratuits de l'Agenzia delle Entrate pour gérer le XML et la connexion à SdI.
Le contenu reste celui d'une facture TVA classique : identité du vendeur et de l'acheteur, objet de l'opération, montant net, taux et montant de TVA, puis total. Un projet clair et structuré facilite la création du XML. Vous pouvez préparer les lignes et les totaux avec un générateur de factures gratuit, puis transférer les données dans votre outil italien afin de produire le XML conforme et de l'envoyer à SdI.
- Préparer les données de la facture
- Identifiants du vendeur et de l'acheteur, lignes avec descriptions et quantités, montants nets, taux de TVA et type de document.
- Générer le XML FatturaPA
- Votre logiciel ou intermédiaire convertit les données dans le schéma XML requis avec les bons champs et codes.
- Transmettre à SdI
- Le XML est envoyé au Sistema di Interscambio, qui valide sa structure et les identifiants fiscaux.
- Traiter le résultat de livraison
- SdI renvoie un reçu : livré, non livré mais mis à disposition du destinataire, ou rejeté (scarto) et à corriger puis renvoyer.
- Archiver la facture
- Les factures électroniques doivent être conservées dans un système d'archivage numérique conforme (conservazione sostitutiva) pendant la durée légale.
Quand la marca da bollo s'applique-t-elle ?
Certaines factures italiennes sont soumises à un faible droit de timbre, l'imposta di bollo, historiquement matérialisé par la « marca da bollo ». Sur une facture électronique, il ne s'agit plus d'un timbre papier. L'obligation est signalée dans le XML et le droit est payé électroniquement à l'Agenzia delle Entrate, généralement chaque trimestre, selon les factures concernées.
En règle générale, le droit de timbre s'applique lorsqu'une facture constate un montant non soumis à la TVA qui dépasse un faible seuil, par exemple une facture sans TVA sous le regime forfettario ou certaines opérations exonérées ou hors champ. Une facture qui applique la TVA n'en a généralement pas besoin. Comme le seuil et le montant fixe sont prévus par la loi et peuvent évoluer, vérifiez les chiffres actuels sur le site de l'Agenzia delle Entrate.
Comment fonctionnent l'autoliquidation et la facturation transfrontalière ?
L'autoliquidation (inversione contabile) oblige le client à comptabiliser la TVA dans certains cas nationaux ou transfrontaliers. Elle ne s'applique pas automatiquement à chaque client étranger ou à chaque vente dans l'UE. Les livraisons intracommunautaires de biens, les services transfrontaliers, les exportations et les secteurs nationaux soumis à l'autoliquidation ont chacun leurs propres conditions, justificatifs, libellés et codes natura XML.
Les entreprises italiennes transmettent également par SdI les données obligatoires relatives aux opérations transfrontalières, selon les types de documents et délais applicables. Confirmez le traitement exact de l'opération avant de choisir un code.
| Situation | Traitement général | Points à vérifier |
|---|---|---|
| Opération nationale standard | La TVA italienne s'applique normalement | Taux, date d'exigibilité et champs de facture |
| Autoliquidation nationale | Le client comptabilise la TVA lorsque la règle s'applique | Fondement juridique et code natura XML |
| Biens ou services B2B dans l'UE | Traitement transfrontalier propre à l'opération | Numéros de TVA, lieu de fourniture, justificatifs et libellé |
| Exportation hors de l'UE | Un traitement d'exportation non imposable peut s'appliquer | Justificatifs douaniers et code XML |
| Opération B2C italienne | La TVA italienne s'applique couramment | Règle particulière de lieu ou d'exonération |
Questions sur la facturation en Italie
La facturation électronique est-elle obligatoire en Italie ?
Oui. Pour presque toutes les factures entre parties établies en Italie, le document doit prendre la forme d'un fichier XML FatturaPA structuré transmis par le Sistema di Interscambio (SdI). L'obligation couvre les factures B2B, B2C et des administrations publiques, ainsi que, depuis 2024, la plupart des petits contribuables relevant du regime forfettario. Une facture papier ou PDF n'a généralement aucune valeur fiscale entre entreprises italiennes assujetties à la TVA.
Qu'est-ce que le Sistema di Interscambio (SdI) ?
SdI est la plateforme d'échange exploitée par l'administration fiscale italienne, l'Agenzia delle Entrate. Vous lui transmettez le XML de la facture électronique. Elle valide sa structure et les identifiants fiscaux, puis livre le document au client. La facture n'est juridiquement émise qu'après son acceptation par SdI. Un fichier non conforme est rejeté (scarto), puis doit être corrigé et renvoyé.
Qu'est-ce qu'un Codice Destinatario et où l'obtenir ?
Le Codice Destinatario permet à SdI d'acheminer le fichier FatturaPA. Pour une facture adressée à une administration publique, il s'agit du code à six caractères du service destinataire inscrit dans l'IPA. Pour tout autre destinataire, le champ contient sept caractères : généralement le code attribué à un canal de réception accrédité, ou la valeur générique requise lorsque la livraison passe par PEC ou qu'une autre règle s'applique. Les clients professionnels obtiennent leur code auprès de leur logiciel comptable ou intermédiaire et le communiquent aux fournisseurs. Pour un particulier, la valeur générique requise est utilisée et la facture est mise à disposition dans son espace du portail fiscal.
Ai-je besoin d'une Partita IVA pour facturer en Italie ?
Pour émettre des factures professionnelles en Italie, vous devez disposer d'une Partita IVA, le numéro de TVA italien à 11 chiffres obtenu lors de l'inscription auprès de l'Agenzia delle Entrate. Les particuliers sont identifiés par leur Codice Fiscale. La Partita IVA figure sur chaque facture professionnelle et fait partie des champs contrôlés par SdI.
Quand dois-je payer la marca da bollo sur une facture ?
Le droit de timbre (imposta di bollo) s'applique généralement aux factures qui constatent, au-dessus d'un faible seuil légal, un montant non soumis à la TVA. Cela comprend notamment les factures sans TVA du regime forfettario et certaines opérations exonérées. Sur une facture électronique, il est signalé dans le XML et payé électroniquement, souvent chaque trimestre. Vérifiez le seuil et le montant actuels sur le site de l'Agenzia delle Entrate, car ils sont fixés par la loi et peuvent évoluer.
Comment facturer un client étranger depuis l'Italie ?
Le traitement dépend de la vente de biens ou de services, du lieu et du statut du client et des règles du lieu de fourniture. Les biens intracommunautaires, les services transfrontaliers et les exportations reposent sur des fondements, justificatifs et codes XML différents. Les données transfrontalières requises sont transmises par SdI dans les délais applicables. Vérifiez le traitement précis avant l'émission.