Qu'est-ce que FatturaPA et l'obligation de facturation électronique SdI ?
Pour les transactions couvertes par l'obligation de fattura elettronica en Italie, l'émetteur crée le XML prescrit et l'envoie via le Sistema di Interscambio (SdI), géré par l'Agenzia delle Entrate. Le SdI vérifie le fichier et renvoie un résultat de livraison ou de rejet. Un fichier rejeté est considéré comme non émis et doit être corrigé conformément aux règles de nouvelle soumission en vigueur.
Cette obligation couvre la plupart des factures nationales B2B, B2C et du secteur public et, depuis 2024, la plupart des contribuables soumis au regime forfettario. Des exclusions légales existent toujours. Un PDF peut être partagé pour plus de lisibilité, mais il ne remplace pas la transmission XML et SdI requise.
De quels identifiants avez-vous besoin : Partita IVA, Codice Fiscale, Codice Destinatario ?
La Partita IVA est un identifiant de TVA italien, tandis que le Codice Fiscale identifie une personne ou une entité à des fins fiscales. Le routage SdI utilise un code de bureau IPA à six caractères pour les factures destinées à une administration publique et un Codice Destinatario à sept caractères pour les factures destinées à d'autres destinataires. Lorsque les règles le permettent, l'adresse PEC certifiée du destinataire peut être utilisée avec le code de substitution requis. Un destinataire peut également enregistrer son adresse électronique préférée auprès de l'administration fiscale, celle-ci étant prioritaire pour la livraison.
Les identifiants requis dans le XML dépendent du vendeur, du destinataire et de la transaction. Les consommateurs privés et les destinataires étrangers utilisent les valeurs de routage de substitution applicables, tandis que le SdI met les documents à disposition via les canaux définis par les règles en vigueur.
- Partita IVA
- Le numéro de TVA italien à 11 chiffres du vendeur et du client professionnel. Il identifie la personne enregistrée à la TVA.
- Codice Fiscale
- Le code fiscal identifiant la personne ou l'entité. Utilisé pour les particuliers et requis en plus du numéro de TVA pour certaines entités.
- Codice Destinatario
- Pour une facture destinée à une administration publique, ce champ contient le code IPA à six caractères du bureau destinataire. Pour les autres destinataires, il contient un code destinataire ou un code de substitution à sept caractères qui indique au SdI comment router la facture.
- PEC (courrier électronique certifié)
- Pour un destinataire autre qu'une administration publique, la PEC peut être utilisée comme adresse de livraison. Le XML utilise alors l'adresse PEC avec le code de substitution à sept caractères requis.
- Code de substitution pour les consommateurs
- Pour un consommateur privé sans code de destination, le code de substitution standard est utilisé et la facture apparaît dans son espace sur le portail fiscal.
- Code pour les clients étrangers
- Un code de substitution distinct de 7 caractères est utilisé lorsque le client est établi à l'étranger et ne dispose d'aucun canal SdI italien.
Comment émettre concrètement une facture électronique italienne ?
L'émission d'une fattura elettronica est un processus structuré plutôt qu'un document ponctuel. Vous préparez les données, générez le XML, le transmettez, puis attendez le résultat de la remise du SdI. En pratique, la plupart des entreprises utilisent un logiciel de comptabilité, un intermédiaire agréé ou le portail et l'application gratuits fournis par l'Agenzia delle Entrate pour gérer le XML et la connexion au SdI.
Le contenu de la facture suit toujours la logique ordinaire d'une facture avec TVA : qui vend, qui achète, ce qui a été fourni, le montant hors taxes, le taux et le montant de la TVA, et le total. Un brouillon clair et bien structuré rend l'étape du XML aisée ; il est donc utile de disposer d'abord les chiffres. Vous pouvez esquisser rapidement les postes et les totaux à l'aide d'un générateur de factures gratuit, puis reporter ces détails dans votre outil de facturation électronique pour produire le XML conforme et l'envoyer au SdI.
- Préparer les données de la facture
- Identifiants du vendeur et de l'acheteur, postes avec descriptions et quantités, montants hors taxes, taux de TVA et type de document.
- Générer le XML FatturaPA
- Votre logiciel ou votre intermédiaire convertit les données dans le schéma XML requis avec les champs et codes appropriés.
- Transmettre au SdI
- Le XML est envoyé au Sistema di Interscambio, qui valide la structure et les identifiants fiscaux.
- Gérer le résultat de la remise
- Le SdI retourne un accusé de réception : remis, non remis (mis à la disposition du destinataire) ou rejeté (scarto) à corriger puis renvoyer.
- Archiver la facture
- Les factures électroniques doivent être conservées dans un système d'archivage numérique conforme (conservazione sostitutiva) pendant la durée légale.
Quand la marca da bollo (droit de timbre) s'applique-t-elle ?
Certaines factures italiennes comportent un droit de timbre modique, l'imposta di bollo (historiquement le timbre physique « marca da bollo »). Sur une facture électronique, il ne s'agit plus d'un timbre papier ; l'obligation est signalée dans le XML et le droit est acquitté numériquement auprès de l'Agenzia delle Entrate, généralement chaque trimestre, sur la base des factures qui l'exigent.
En règle générale, le droit de timbre s'applique lorsqu'une facture mentionne un montant non soumis à la TVA supérieur à un seuil modique - par exemple les factures émises sans TVA au titre du regime forfettario, ou les opérations exonérées de TVA et hors champ d'application. Les factures qui comportent de la TVA n'en nécessitent généralement pas. Le seuil et le montant fixe du droit étant fixés par la loi et susceptibles d'évoluer, vérifiez les montants en vigueur sur la page de l'Agenzia delle Entrate plutôt que de vous fier à un chiffre potentiellement obsolète.
Comment fonctionnent l'autoliquidation et la facturation transfrontalière ?
L'autoliquidation (inversione contabile) fait peser sur le client l'obligation de déclarer la TVA dans certains cas nationaux ou transfrontaliers précis. Elle ne s'applique pas par défaut à tout client étranger ni à toute vente intracommunautaire. Les livraisons de biens intracommunautaires, les prestations de services transfrontalières, les exportations et les secteurs nationaux soumis à l'autoliquidation obéissent chacun à des conditions, des justificatifs, des mentions et un code de nature XML qui leur sont propres.
Les entreprises italiennes transmettent également les données requises sur les opérations transfrontalières via le SdI, en utilisant les types de documents et les délais applicables. Vérifiez le traitement exact de l’opération concernée avant de choisir un code.
| Scénario | Orientation générale | Éléments à vérifier |
|---|---|---|
| Opération nationale au régime normal | La TVA italienne s'applique normalement | Taux, dates applicables et mentions de la facture |
| Autoliquidation nationale | Le client déclare la TVA lorsque la règle s'applique | Base légale et code de nature XML |
| Biens ou services B2B intracommunautaires | Traitement transfrontalier propre à l'opération | Numéros de TVA, lieu de taxation, justificatifs et mentions |
| Exportation hors UE | Le régime de non-taxation à l'exportation peut s'appliquer | Preuve douanière et code XML |
| Opération B2C en Italie | La TVA italienne s'applique généralement | Toute règle particulière de lieu de taxation ou d'exonération |
Questions sur la facturation en Italie
La facturation électronique est-elle obligatoire en Italie ?
Oui. Pour la quasi-totalité des factures émises entre des parties établies en Italie, la facture doit être un fichier XML FatturaPA structuré, transmis par l'intermédiaire du Sistema di Interscambio (SdI). Cette obligation couvre désormais les factures B2B, B2C et à destination des administrations publiques, et depuis 2024 la plupart des petits contribuables relevant du régime forfettario. Une facture sur papier ou au format PDF n'a généralement aucune valeur fiscale entre entreprises immatriculées à la TVA en Italie.
Qu'est-ce que le Sistema di Interscambio (SdI) ?
Le SdI est la plateforme d'échange gérée par l'administration fiscale italienne, l'Agenzia delle Entrate. Vous lui soumettez le fichier XML de votre facture électronique ; il valide la structure et les identifiants fiscaux, puis transmet la facture à votre client. La facture n'est légalement émise que lorsque le SdI l'accepte ; si le fichier ne passe pas la validation, il est rejeté (scarto) et doit être corrigé puis renvoyé.
Qu'est-ce que le Codice Destinatario et où l'obtenir ?
Le Codice Destinatario achemine un fichier FatturaPA via le SdI. Pour une facture adressée à une administration publique, il s'agit du code à six caractères du bureau destinataire, répertorié dans l'IPA. Pour une facture adressée à tout autre destinataire, le champ comporte sept caractères : généralement le code attribué à un canal de réception accrédité, ou la valeur de remplissage requise lorsque la remise s'effectue par PEC ou qu'une autre règle s'applique. Les clients professionnels obtiennent leur code auprès de leur logiciel de comptabilité ou de leur intermédiaire et le communiquent à leurs fournisseurs. Les particuliers utilisent la valeur de remplissage requise afin que la facture soit mise à disposition dans leur espace personnel sur le portail fiscal.
Ai-je besoin d'une Partita IVA pour facturer en Italie ?
Pour émettre des factures professionnelles en Italie, vous devez disposer d'une Partita IVA, le numéro de TVA italien à 11 chiffres, obtenu lors de l'inscription auprès de l'Agenzia delle Entrate. Les particuliers sont identifiés par leur Codice Fiscale. La Partita IVA figure sur chaque facture professionnelle et constitue l'un des champs vérifiés par le SdI.
Quand dois-je acquitter la marca da bollo sur une facture ?
Le droit de timbre (imposta di bollo) s'applique généralement aux factures mentionnant un montant non soumis à la TVA au-delà d'un seuil légal peu élevé, par exemple les factures émises sans TVA dans le cadre du regime forfettario ou certaines opérations exonérées. Sur les factures électroniques, il est signalé dans le XML et acquitté par voie dématérialisée, en principe trimestriellement. Consultez le seuil et le montant en vigueur sur le site de l'Agenzia delle Entrate, car ils sont fixés par la loi et peuvent évoluer.
Comment facturer un client étranger depuis l'Italie ?
La réponse dépend de la nature de votre activité (vente de biens ou de services), de la localisation et du statut du client, ainsi que des règles de territorialité. Les biens intracommunautaires, les services transfrontaliers et les exportations relèvent de bases juridiques, de justificatifs et de codes XML différents. Les données transfrontalières requises sont transmises via le SdI dans les délais applicables. Vérifiez le traitement exact avant l'émission.