Co je FatturaPA a povinnost elektronické fakturace přes SdI?
U transakcí, na které se vztahuje italská povinnost fattura elettronica, vystavitel vytvoří předepsaný soubor XML a odešle jej prostřednictvím systému Sistema di Interscambio (SdI), který provozuje Agenzia delle Entrate. SdI soubor zkontroluje a vrátí potvrzení o doručení nebo zamítnutí. Zamítnutý soubor se považuje za nevystavený a musí být opraven podle aktuálních pravidel pro opětovné podání.
Povinnost se vztahuje na většinu tuzemských faktur B2B, B2C a faktur do veřejného sektoru a od roku 2024 také na většinu daňových poplatníků v režimu regime forfettario. Zákonné výjimky nadále existují. PDF lze sdílet pro lepší čitelnost, ale není náhradou za povinný přenos XML přes SdI.
Které identifikátory potřebujete: Partita IVA, Codice Fiscale, Codice Destinatario?
Partita IVA je italský identifikátor pro DPH, zatímco Codice Fiscale identifikuje osobu nebo subjekt pro daňové účely. Směrování přes SdI používá šestimístný kód kanceláře IPA pro faktury určené veřejné správě a sedmimístný kód Codice Destinatario pro faktury určené ostatním příjemcům. Pokud to pravidla umožňují, lze použít certifikovanou adresu PEC příjemce s požadovaným zástupným kódem. Příjemce si také může u daňového úřadu zaregistrovat preferovanou elektronickou adresu, která má při doručování přednost.
Identifikátory požadované v souboru XML závisí na prodejci, příjemci a typu transakce. Soukromí spotřebitelé a zahraniční příjemci používají příslušné zástupné směrovací hodnoty, zatímco SdI zpřístupňuje dokumenty prostřednictvím kanálů definovaných aktuálními pravidly.
- Partita IVA
- Jedenáctimístné italské číslo pro DPH prodejce a firemního zákazníka. Identifikuje subjekt registrovaný k DPH.
- Codice Fiscale
- Daňový kód identifikující osobu nebo subjekt. Používá se pro fyzické osoby a u některých subjektů je vyžadován společně s číslem pro DPH.
- Codice Destinatario
- U faktury určené veřejné správě obsahuje toto pole šestimístný kód IPA přijímající kanceláře. U ostatních příjemců obsahuje sedmimístný kód příjemce nebo zástupný kód, který systému SdI určuje, jak fakturu směrovat.
- PEC (certifikovaný e-mail)
- U příjemce, který není veřejnou správou, lze jako doručovací adresu použít PEC. Soubor XML pak používá adresu PEC s požadovaným sedmimístným zástupným kódem.
- Zástupný kód pro spotřebitele
- Pro soukromého spotřebitele bez kódu destinace se použije standardní zástupný kód a faktura se zobrazí v jeho sekci na daňovém portálu.
- Kód pro zahraniční zákazníky
- Pokud má zákazník sídlo v zahraničí a nemá italský kanál SdI, používá se samostatný 7znakový zástupný kód.
Jak se v praxi vystavuje italská e-faktura?
Vystavení fattura elettronica je strukturovaný proces, nikoli jednorázový doklad. Připravíte data, vygenerujete XML, odešlete ho a počkáte na výsledek doručení ze systému SdI. V praxi většina firem využívá účetní software, akreditovaného prostředníka nebo bezplatný portál a aplikaci poskytovanou agenturou Agenzia delle Entrate, které zajišťují práci s XML a připojení k systému SdI.
Obsah faktury se stále řídí běžnou logikou daňového dokladu s DPH: kdo prodává, kdo nakupuje, co bylo dodáno, částka bez DPH, sazba a výše DPH a celková částka. Přehledný a dobře strukturovaný návrh usnadní krok s XML, proto je vhodné si nejprve rozepsat jednotlivé částky. Položky a součty můžete rychle načrtnout pomocí bezplatného generátoru faktur a poté tyto údaje přenést do nástroje pro elektronickou fakturaci, kde vytvoříte vyhovující XML a odešlete ho do systému SdI.
- Připravte údaje faktury
- Identifikátory prodávajícího a kupujícího, položky s popisem a množstvím, částky bez DPH, sazba DPH a typ dokladu.
- Vygenerujte XML ve formátu FatturaPA
- Váš software nebo prostředník převede data do požadovaného schématu XML se správnými poli a kódy.
- Odešlete do systému SdI
- XML je odesláno do systému Sistema di Interscambio, který ověří strukturu a daňové identifikátory.
- Zpracujte výsledek doručení
- Systém SdI vrátí potvrzení: doručeno, nedoručeno (zpřístupněno příjemci) nebo zamítnuto (scarto) - v takovém případě je třeba chyby opravit a doklad odeslat znovu.
- Uložte fakturu
- Elektronické faktury musí být uchovávány v souladu s požadavky na digitální archivaci (conservazione sostitutiva) po zákonem stanovenou dobu.
Kdy se uplatňuje marca da bollo (daň z kolků)?
Některé italské faktury zahrnují drobnou daň z kolků, imposta di bollo (historicky fyzický kolek „marca da bollo“). U elektronické faktury již nejde o papírový kolek; povinnost se místo toho vyznačí v XML a daň se hradí digitálně agentuře Agenzia delle Entrate, obvykle čtvrtletně, na základě faktur, které ji vyžadují.
Obecně platí, že daň z kolků se uplatní, pokud faktura eviduje částku, která nepodléhá DPH, přesahující nízký limit - například faktury vystavené bez DPH v režimu regime forfettario nebo plnění osvobozená od DPH či mimo rozsah DPH. Faktury, které DPH účtují, ji obvykle nevyžadují. Protože limit a pevná částka daně jsou stanoveny zákonem a mohou se měnit, ověřte si aktuální hodnoty na stránkách Agenzia delle Entrate, než budete vycházet z čísla, které již nemusí být platné.
Jak funguje reverse charge a přeshraniční fakturace?
Reverse charge (inversione contabile) přenáší povinnost přiznat DPH na zákazníka ve vymezených tuzemských nebo přeshraničních případech. Nejde o výchozí režim pro každého zahraničního zákazníka ani pro každý prodej v rámci EU. Dodání zboží v rámci EU, přeshraniční služby, vývozy a tuzemská odvětví s reverse charge mají vlastní podmínky, doklady, formulace a kód povahy plnění v XML.
Italské podniky rovněž předávají požadované údaje o přeshraničních transakcích prostřednictvím systému SdI s použitím příslušných typů dokladů a lhůt. Než zvolíte kód, ověřte si režim pro konkrétní plnění.
| Scénář | Obecný postup | Co ověřit |
|---|---|---|
| Tuzemské standardní plnění | Obvykle se uplatní italské DPH | Sazba, datum uskutečnění a pole faktury |
| Tuzemský reverse charge | Zákazník přizná DPH, pokud se uplatní dané pravidlo | Právní základ a kód povahy plnění v XML |
| Zboží nebo služby B2B v rámci EU | Přeshraniční režim podle konkrétní transakce | DIČ, místo plnění, doklady a formulace |
| Vývoz mimo EU | Může se uplatnit režim nezdanitelného vývozu | Celní doklady a kód v XML |
| Italské plnění B2C | Obvykle se uplatní italské DPH | Případná zvláštní pravidla pro místo plnění nebo osvobození |
Otázky k italské fakturaci
Je elektronická fakturace v Itálii povinná?
Ano. Pro téměř všechny faktury mezi stranami se sídlem v Itálii musí být faktura strukturovaným souborem XML ve formátu FatturaPA odeslaným prostřednictvím systému Sistema di Interscambio (SdI). To se nyní vztahuje na faktury B2B, B2C i na faktury pro veřejnou správu a od roku 2024 také na většinu malých daňových poplatníků v režimu regime forfettario. Papírová faktura ani faktura ve formátu PDF obecně nemá daňovou platnost mezi italskými podnikateli registrovanými k DPH.
Co je Sistema di Interscambio (SdI)?
SdI je výměnná platforma provozovaná italským daňovým úřadem Agenzia delle Entrate. Odesíláte do ní svůj XML soubor e-faktury, platforma ověří strukturu a daňové identifikátory a poté fakturu doručí vašemu zákazníkovi. Faktura je právně vystavena teprve poté, co ji SdI přijme; pokud soubor neprojde validací, je odmítnut (scarto) a musí být opraven a znovu odeslán.
Co je Codice Destinatario a kde ho získám?
Codice Destinatario směruje soubor FatturaPA prostřednictvím SdI. U faktury pro veřejnou správu se jedná o šestimístný kód přijímajícího úřadu uvedený v IPA. U faktury pro jakéhokoli jiného příjemce obsahuje toto pole sedm znaků: obvykle kód přiřazený akreditovanému přijímacímu kanálu, nebo povinný zástupný kód, pokud se k doručení používá PEC či platí jiné pravidlo. Firemní zákazníci získají svůj kód od svého účetního softwaru nebo zprostředkovatele a předají ho dodavatelům. Soukromí spotřebitelé používají povinný zástupný kód, aby jim byla faktura zpřístupněna v jejich oblasti daňového portálu.
Potřebuji k vystavování faktur v Itálii Partita IVA?
K vystavování podnikatelských faktur v Itálii potřebujete Partita IVA, tedy jedenáctimístné italské daňové identifikační číslo, které získáte registrací u Agenzia delle Entrate. Soukromé osoby jsou místo toho identifikovány pomocí Codice Fiscale. Partita IVA se uvádí na každé podnikatelské faktuře a je jedním z polí, která SdI kontroluje.
Kdy musím na faktuře zaplatit marca da bollo?
Kolková daň (imposta di bollo) se obvykle vztahuje na faktury, které obsahují částku nepodléhající DPH přesahující nízkou zákonnou hranici, například na faktury vystavené bez DPH v rámci režimu regime forfettario nebo na určitá osvobozená plnění. U e-faktur je označena v XML a platí se digitálně, obvykle čtvrtletně. Aktuální hranici a částku ověřte na webu Agenzia delle Entrate, protože jsou stanoveny zákonem a mohou se měnit.
Jak z Itálie vystavím fakturu zahraničnímu zákazníkovi?
Odpověď závisí na tom, zda prodáváte zboží, nebo služby, na místě a postavení zákazníka a na pravidlech místa plnění. Zboží uvnitř EU, přeshraniční služby a vývozy používají různé právní základy, doklady a XML kódy. Povinné údaje o přeshraničních transakcích se předávají prostřednictvím SdI v příslušných lhůtách. Před vystavením faktury ověřte přesné daňové zacházení.