Kodėl rekvizitai svarbūs
PVM sąskaita faktūra yra dokumentas, pagal kurį jūsų klientas atskaito pirkimo PVM, o mokesčių administratorius patikrina sandorį. Jei trūksta privalomo rekvizito, sąskaita gali būti atmesta, klientas gali negalėti atskaityti PVM, o jūsų gali būti paprašyta ją išrašyti iš naujo. Taisyklės suderintos visose ES valstybėse narėse pagal PVM direktyvą, todėl toliau pateiktas pagrindinis sąrašas galioja, ar išrašote sąskaitą klientui Vokietijoje, Prancūzijoje, Airijoje, ar bet kurioje kitoje valstybėje narėje - atskiros šalys prideda tik nedidelius formato ar kalbos reikalavimus.
Privalomi pilnos PVM sąskaitos faktūros rekvizitai
PVM direktyvos 226 straipsnis nustato rekvizitus, kuriuos turi turėti pilna sąskaita faktūra. Tipiniam laisvai samdomam specialistui ar individualią veiklą vykdančiam asmeniui aktualūs šie:
- Išrašymo data
- Data, kurią sąskaita faktūra išrašoma.
- Eilės numeris
- Unikalus numeris, pagrįstas viena ar keliomis serijomis, identifikuojantis sąskaitą.
- Jūsų PVM mokėtojo kodas
- PVM numeris, su kuriuo tiekėte prekes ar paslaugas.
- Kliento PVM numeris
- Būtinas atvirkštinio apmokestinimo tiekimams ir ES vidaus sandoriams, kai už mokestį atsako klientas.
- Visas pavadinimas ir adresas
- Visas jūsų (tiekėjo) ir kliento pavadinimas bei adresas.
- Tiekimo aprašymas
- Prekių kiekis ir pobūdis arba paslaugų apimtis ir pobūdis.
- Tiekimo data
- Data, kurią tiekimas atliktas ar užbaigtas, jei ji skiriasi nuo išrašymo datos.
- Apmokestinamoji suma pagal tarifą
- Apmokestinamoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą, vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą.
- Taikomas PVM tarifas
- Tiekimui taikomas PVM tarifas ar tarifai.
- Mokėtina PVM suma
- Mokėtina PVM suma, nurodyta tos šalies, kurioje mokėtinas mokestis, nacionaline valiuta.
- Atleidimo ar atvirkštinio apmokestinimo nuoroda
- Kai tiekimas atleidžiamas nuo mokesčio arba už jį atsako klientas - nuoroda į atitinkamą nuostatą arba pastaba „Atvirkštinis apmokestinimas“.
Tarptautinis B2B: atvirkštinis apmokestinimas
Kai teikiate paslaugas PVM mokėtoju registruotam verslui kitoje ES valstybėje narėje, paprastai PVM neskaičiuojate. Vietoj to klientas pats apskaito PVM savo šalyje pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą. Tokiu atveju jūsų sąskaitoje nurodoma neto suma be PVM eilutės, įrašomas ir jūsų, ir kliento galiojantis PVM numeris bei aiški pastaba - direktyvoje rekomenduojama formuluotė yra tiesiog „Atvirkštinis apmokestinimas“, geriausia su nuoroda „Tarybos direktyvos 2006/112/EB 196 straipsnis“. Prieš taikydami nulinį tarifą, visada patikrinkite kliento PVM numerio galiojimą ES VIES sistemoje; jei numeris negalioja, paprastai turite taikyti savo šalies PVM.
Kada leidžiama supaprastinta sąskaita faktūra
Nedidelėms sumoms (valstybės narės gali leisti supaprastintas sąskaitas iki 100 EUR, kai kuriais atvejais ir daugiau) arba kreditiniams dokumentams galite išrašyti trumpesnį dokumentą. Supaprastintoje sąskaitoje vis tiek reikia nurodyti datą, jūsų tapatybę ir PVM numerį, tiekimo aprašymą bei PVM sumą arba informaciją, reikalingą jai apskaičiuoti, tačiau galima praleisti dalį kliento duomenų, privalomų pilnoje sąskaitoje. Pasitikrinkite ribą šalyje, kurioje tiekimas apmokestinamas, nes ji skiriasi.
Valiuta, kalba ir saugojimas
Sąskaitą galite išrašyti bet kuria valiuta, tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės, kurioje mokėtinas mokestis, nacionaline valiuta. Sąskaitą galite išrašyti bet kuria kalba, nors mokesčių administratorius patikrinimo metu gali paprašyti vertimo. Saugokite kiekvienos išrašytos ir gautos sąskaitos kopiją: saugojimo laikotarpį nustato kiekviena šalis, dažniausiai jis yra nuo 6 iki 10 metų.
Klausimai apie ES PVM sąskaitas faktūras
Ar turiu skaičiuoti PVM klientui kitoje ES šalyje?
Daugumai paslaugų, teikiamų PVM mokėtoju registruotam verslui kitoje ES valstybėje narėje, ne - taikomas atvirkštinis apmokestinimas ir PVM apskaito klientas. Išrašote neto sąskaitą be PVM, nurodote abu PVM numerius ir pridedate pastabą „Atvirkštinis apmokestinimas“. Jei klientas nėra PVM mokėtojas (vartotojas), paprastai skaičiuojate PVM, o skaitmeninėms paslaugoms taikomos specialios taisyklės.
Ką sąskaitoje reiškia „atvirkštinis apmokestinimas“?
Tai reiškia, kad už PVM apskaitą savo šalyje atsako pirkėjas, o ne pardavėjas. Pardavėjas išrašo sąskaitą be PVM ir nurodo, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, tarptautinėms B2B paslaugoms remdamasis PVM direktyvos 196 straipsniu.
Ar eilės numeris tikrai privalomas?
Taip. Kiekviena PVM sąskaita faktūra turi turėti unikalų numerį, pagrįstą viena ar keliomis sekomis. Spragos ar pasikartojantys numeriai yra dažna patikrinimų problema, todėl generavimo priemonė, kuri automatiškai priskiria kitą numerį pagal seriją, yra saugesnė nei numeravimas ranka.
Ar galiu išrašyti sąskaitą JAV doleriais ar kita valiuta?
Taip, galite išrašyti sąskaitą bet kuria valiuta. Tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės, kurioje mokėtinas PVM, nacionaline valiuta, taikant priimtiną valiutos kursą.
Kiek laiko turiu saugoti sąskaitas?
Saugojimo laikotarpį nustato kiekviena valstybė narė, dažniausiai jis yra nuo 6 iki 10 metų. Tą laikotarpį saugokite ir išrašytas, ir gautas sąskaitas.