Kodėl šie laukai svarbūs?
PVM sąskaita faktūra padeda klientui pagrįsti pirkimo PVM atskaitą, o mokesčių administratoriui pateikia sandorio įrodymą. Jei trūksta privalomo lauko, prieš atskaitant PVM klientui gali prireikti patikslintos sąskaitos faktūros. PVM direktyva nustato bendrą pagrindą visoms ES valstybėms narėms, tačiau nacionalinės formato, kalbos, ataskaitų teikimo ir e. sąskaitų taisyklės gali nustatyti papildomų reikalavimų.
Privalomi pilnos PVM sąskaitos faktūros laukai
PVM direktyvos 226 straipsnis nustato laukus, kuriuos turi turėti pilna sąskaita faktūra. Tipiniam laisvai samdomam specialistui ar individualią veiklą vykdančiam asmeniui aktualūs šie:
- Išrašymo data
- Data, kurią išrašoma sąskaita faktūra.
- Sąskaitos numeris
- Unikalus numeris, pagrįstas viena ar keliomis serijomis, identifikuojantis sąskaitą faktūrą.
- Jūsų PVM mokėtojo kodas
- PVM numeris, kurį naudodami tiekėte prekes ar paslaugas.
- Kliento PVM numeris
- Būtinas atvirkštinio apmokestinimo tiekimams ir ES vidaus sandoriams, kai už mokestį atsako klientas.
- Visas vardas, pavardė ar pavadinimas ir adresas
- Visas Jūsų (tiekėjo) ir kliento vardas, pavardė arba įmonės pavadinimas bei adresas.
- Tiekimo aprašymas
- Prekių kiekis ir pobūdis arba paslaugų apimtis ir pobūdis.
- Tiekimo data
- Data, kurią tiekimas atliktas ar užbaigtas, jei ji skiriasi nuo išrašymo datos.
- Apmokestinamoji suma pagal tarifą
- Apmokestinamoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą, vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą.
- Taikomas PVM tarifas
- Tiekimui taikomas PVM tarifas ar tarifai.
- Mokėtina PVM suma
- Mokėtina PVM suma, nurodyta tos šalies, kurioje mokėtinas mokestis, nacionaline valiuta.
- Neapmokestinimo ar atvirkštinio apmokestinimo nuoroda
- Kai tiekimas atleidžiamas nuo mokesčio arba už jį atsako klientas – nuoroda į atitinkamą nuostatą arba pastaba „Atvirkštinis apmokestinimas“.
Tarpvalstybinis B2B: atvirkštinis apmokestinimas
Kai paslaugas teikiate kitoje ES valstybėje narėje PVM mokėtoju registruotai įmonei, PVM paprastai apskaito klientas pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą. Kai sandoris atitinka sąlygas, sąskaitoje faktūroje rodoma suma be PVM, nurodomi reikiami PVM kodai ir įrašoma pastaba „Atvirkštinis apmokestinimas“. Tarybos direktyvos 2006/112/EB 196 straipsnis yra naudinga nuoroda atitinkamoms tarpvalstybinėms B2B paslaugoms. Patikrinkite kliento PVM būseną VIES ir išsaugokite rezultatą. Negaliojantis ar nepasiekiamas VIES rezultatas turi būti ištirtas, tačiau vien jis nenustato teisingo PVM režimo.
Kada leidžiama supaprastinta sąskaita faktūra?
Nedidelėms sumoms (valstybės narės gali leisti supaprastintas sąskaitas iki 100 EUR, kai kuriais atvejais ir daugiau) arba kreditinėms sąskaitoms galite išrašyti trumpesnį dokumentą. Supaprastintoje sąskaitoje faktūroje vis tiek reikia nurodyti datą, Jūsų tapatybę ir PVM numerį, tiekimo aprašymą bei PVM sumą arba informaciją, reikalingą jai apskaičiuoti, tačiau galima praleisti dalį kliento duomenų, privalomų pilnoje sąskaitoje faktūroje. Pasitikrinkite ribą šalyje, kurioje tiekimas apmokestinamas, nes ji skiriasi.
Valiuta, kalba ir saugojimas
Sąskaitą faktūrą galite išrašyti bet kuria valiuta, tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės, kurioje mokėtinas mokestis, nacionaline valiuta. Sąskaitą faktūrą galite išrašyti bet kuria kalba, nors mokesčių administratorius patikrinimo metu gali paprašyti vertimo. Saugokite kiekvienos išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros kopiją: saugojimo laikotarpį nustato kiekviena šalis, dažniausiai jis yra nuo 6 iki 10 metų.
Klausimai apie ES PVM sąskaitas faktūras
Ar turiu skaičiuoti PVM klientui kitoje ES šalyje?
Daugumai paslaugų, teikiamų PVM mokėtoju registruotai įmonei kitoje ES valstybėje narėje, ne – taikomas atvirkštinis apmokestinimas ir PVM apskaito klientas. Išrašote neto sąskaitą faktūrą be PVM, nurodote abu PVM numerius ir pridedate pastabą „Atvirkštinis apmokestinimas“. Jei klientas nėra PVM mokėtojas (vartotojas), paprastai skaičiuojate PVM, o skaitmeninėms paslaugoms taikomos specialios taisyklės.
Ką sąskaitoje faktūroje reiškia „atvirkštinis apmokestinimas“?
Tai reiškia, kad už PVM apskaitą savo šalyje atsako pirkėjas, o ne pardavėjas. Pardavėjas išrašo sąskaitą faktūrą be PVM ir nurodo, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, tarpvalstybinėms B2B paslaugoms remdamasis PVM direktyvos 196 straipsniu.
Ar sąskaitos numeris tikrai privalomas?
Taip. Kiekviena PVM sąskaita faktūra turi turėti unikalų numerį, pagrįstą viena ar keliomis sekomis. Išlaikykite tvarkingą seką, neleiskite pasikartojimų, o atšauktus numerius ar spragas dokumentuokite taip, kaip reikalaujama Jūsų įsisteigimo vietoje.
Ar galiu išrašyti sąskaitą faktūrą JAV doleriais ar kita valiuta?
Taip, galite išrašyti sąskaitą faktūrą bet kuria valiuta. Tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės, kurioje mokėtinas PVM, nacionaline valiuta, taikant priimtiną valiutos kursą.
Kiek laiko turiu saugoti sąskaitas faktūras?
Saugojimo laikotarpį nustato kiekviena valstybė narė, dažniausiai jis yra nuo 6 iki 10 metų. Tą laikotarpį saugokite ir išrašytas, ir gautas sąskaitas faktūras.