Kodėl laukai yra svarbūs?
PVM sąskaita faktūra padeda klientui pagrįsti įsigytų prekių ir paslaugų PVM atskaitymą bei suteikia mokesčių institucijai sandorio įrodymą. Jei trūksta privalomos informacijos, klientui prieš atskaitant PVM gali prireikti ištaisytos sąskaitos faktūros. PVM direktyva nustato bendrą pagrindą visose ES valstybėse narėse, tačiau nacionalinės formos, kalbos, ataskaitų teikimo ir elektroninio sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės gali numatyti papildomus reikalavimus.
Privalomi laukai išsamioje PVM sąskaitoje faktūroje
PVM direktyvos 226 straipsnyje nurodyta, kokia informacija turi būti pateikta pilnoje sąskaitoje faktūroje. Įprastam laisvai samdomam darbuotojui ar individualiam verslininkui taikomi šie reikalavimai:
- Išrašymo data
- Sąskaitos faktūros išrašymo data.
- Eilės numeris
- Unikalus numeris, pagrįstas viena ar keliomis serijomis, kuris identifikuoja sąskaitą faktūrą.
- Jūsų PVM identifikavimo numeris
- PVM kodas, pagal kurį tiekėte prekes ar teikėte paslaugas.
- Kliento PVM kodas
- Būtina taikant atvirkštinį apmokestinimą ir ES vidaus sandoriams, kai už mokestį atsakingas klientas.
- Visas vardas (pavadinimas) ir adresas
- Jūsų (tiekėjo) ir jūsų kliento visas vardas (arba pavadinimas) bei adresas.
- Tiekimo aprašymas
- Prekių kiekis ir pobūdis arba paslaugų apimtis ir pobūdis.
- Tiekimo data
- Tiekimo atlikimo arba užbaigimo data, jei ji skiriasi nuo išrašymo datos.
- Apmokestinamoji suma pagal tarifą
- Apmokestinamoji suma pagal kiekvieną PVM tarifą, vienetinė kaina be PVM ir bet kokios nuolaidos, neįskaičiuotos į vienetinę kainą.
- Taikomas PVM tarifas
- Tiekimui taikomas PVM tarifas arba tarifai.
- Mokėtina PVM suma
- Mokėtina PVM suma, nurodyta šalies, kurioje turi būti sumokėtas mokestis, nacionaline valiuta.
- Nuoroda į atleidimą nuo mokesčio ar atvirkštinį apmokestinimą
- Jei tiekimas yra neapmokestinamas arba atsakomybė tenka klientui, pateikite nuorodą į atitinkamą nuostatą arba pastabą „Atvirkštinis apmokestinimas“.
Tarpvalstybinis B2B: atvirkštinis apmokestinimas
Teikiant paslaugas PVM registruotai įmonei kitoje ES valstybėje narėje, klientas paprastai apskaito PVM pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą. Atitinkamo sandorio atveju sąskaitoje faktūroje nurodoma suma be PVM, įtraukiami atitinkami PVM numeriai ir pateikiama pastaba „Atvirkštinis apmokestinimas“. Tarybos direktyvos 2006/112/EB 196 straipsnis yra naudinga nuoroda dėl tarpvalstybinių B2B paslaugų, kurioms taikoma ši nuostata. Patikrinkite kliento PVM statusą VIES sistemoje ir išsaugokite rezultatą savo įrašuose. Jei VIES rezultatas yra negaliojantis arba jo nėra, reikia atlikti tyrimą; vien tik tai savaime nenustato teisingo PVM taikymo.
Kada leidžiama išrašyti supaprastintą sąskaitą faktūrą?
Mažoms sumoms (valstybės narės gali leisti išrašyti supaprastintas sąskaitas faktūras iki 100 EUR, o kai kuriais atvejais - ir didesnėms sumoms) arba kreditinėms sąskaitoms faktūroms galite išrašyti trumpesnį dokumentą. Supaprastintoje sąskaitoje faktūroje vis tiek turi būti nurodyta data, jūsų tapatybė ir PVM kodas, tiekimo aprašymas bei PVM suma arba informacija, reikalinga jai apskaičiuoti, tačiau joje galima nepateikti kai kurių kliento duomenų, kurių reikalaujama išsamioje sąskaitoje faktūroje. Patikrinkite ribą toje šalyje, kurioje apmokestinamas tiekimas, nes ji skiriasi.
Valiuta, kalba ir saugojimas
Sąskaitą faktūrą galite išrašyti bet kuria valiuta, tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės nacionaline valiuta, kurioje mokamas mokestis. Sąskaitą faktūrą galite išrašyti bet kuria kalba, tačiau mokesčių institucija audito metu gali paprašyti vertimo. Saugokite kiekvienos išrašytos ir gautos sąskaitos faktūros kopiją: saugojimo laikotarpis nustatomas nacionaliniu lygmeniu ir paprastai trunka nuo 6 iki 10 metų.
Klausimai dėl ES PVM sąskaitų faktūrų
Ar turiu taikyti PVM klientui kitoje ES šalyje?
Daugumai paslaugų, teikiamų PVM mokėtoju registruotai įmonei kitoje ES valstybėje narėje, ne - taikomas atvirkštinis apmokestinimas, ir PVM apskaito klientas. Išrašykite sąskaitą faktūrą be PVM, nurodykite abu PVM kodus ir pridėkite pastabą „Atvirkštinis apmokestinimas“. Jei klientas nėra PVM mokėtojas (vartotojas), paprastai taikomas PVM, o skaitmeninėms paslaugoms taikomos specialios taisyklės.
Ką reiškia sąskaitoje faktūroje nurodytas „atvirkštinis apmokestinimas“?
Tai reiškia, kad už PVM apskaitą savo šalyje atsakingas pirkėjas, o ne pardavėjas. Pardavėjas išrašo sąskaitą faktūrą be PVM ir nurodo, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas, remdamasis PVM direktyvos 196 straipsniu dėl tarpvalstybinių B2B paslaugų.
Ar iš tikrųjų privaloma nurodyti eilės numerį sąskaitoje faktūroje?
Taip. Kiekvienoje PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas unikalus numeris, suteiktas pagal vieną ar kelias numeravimo sekas. Laikykitės tvarkingos numeracijos, išvengite pasikartojimų ir užregistruokite anuliuotus numerius ar numeracijos spragas, kaip to reikalauja taisyklės, galiojančios jūsų įsisteigimo vietoje.
Ar galiu išrašyti sąskaitą faktūrą JAV doleriais ar kita valiuta?
Taip, sąskaitas faktūras galite išrašyti bet kokia valiuta. Tačiau PVM suma taip pat turi būti nurodyta tos valstybės narės, kurioje mokamas PVM, nacionaline valiuta, taikant pripažintą valiutų keitimo kursą.
Kiek laiko turiu saugoti sąskaitas faktūras?
Saugojimo laikotarpį nustato kiekviena valstybė narė, paprastai jis trunka nuo 6 iki 10 metų. Šį laikotarpį saugokite tiek išrašytas, tiek gautas sąskaitas faktūras.